Файл: Земельный налог (Органы государственного управления земельным фондом).pdf

Введение

Одним из факторов, оказывающее определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц. Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков. Оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Земля является важнейшим для человечества объектом материального мира. Не было бы земли – не было бы и человечества со всеми его проблемами. Адекватным ценности земли, как объекту правовых отношений, должно быть и регулирование земельных отношений, поскольку землю нельзя приравнять ни к одному имущественному или природному объекту. Земля является предметом регулирования значительного числа отраслей российского права:

- конституционного – при определении государственных границ;

- административного – при разграничении территорий между субъектами РФ; - гражданского – при совершении сделок с земельными участками;

- семейного – при решении споров о разделе собственности супругов;

- налогового – при земельном налогообложении;

- аграрного – при использовании земель сельскохозяйственного назначения для выращивания сельскохозяйственных культур и т.д.

В каждой из перечисленных отраслей предметом правового регулирования являются различные аспекты земельных отношений: пространственно-базисные, имущественные, земельнопроизводительные и т.д. В связи с этим центральным элементом земельно-налогового регулирования является подразделение всего земельного фонда на определенные категории земель и сочетание единого правового режима земельного фонда с налогообложением этих категорий. Используемые в работе методы не исключают возможности в отдельных случаях простого изложения фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательственной силой и выявляющей особенности исследуемого вопроса. Таким образом, цель работы – рассмотреть сущность земельного налога^[1], особенности заполнения декларации по налогу^[2] и примеры расчетов.

1. Земли как вид природных ресурсов

Земли, которые находятся в пределах Российской Федерации, составляют огромный земельный фонд страны. Как и добывающие в ней ресурсы, так и для пользования людьми. Хотя собственность и права на земельные участки осуществляются в разных формах, люди несут ответственность за их состояние, использование и охрану. Государственным органам и власти, принадлежат ведущая роль в обеспечении охраны и рационального использования земель – они организуют и осуществляют землеустройство, земельный кадастр и мониторинг земель, государственный контроль над использованием земель, разрешают земельные споры.

1.1 Классификация земель

Значимой привилегией управления земляным фондом представляется типология территорий согласно категориям в связи с их целевого назначения. Данное дает возможность окружению, в-1-ый, быть у истоков установления назначения территорий, никак не позволять без необходимых причин переход их с одной группы в иную, а в-2-ой, выполнять надзор надо режимом применения территорий в связи с их целевого назначения.
Стабильность целевого назначения территорий, поддержание, первоначально лишь аграрных территорий, а кроме того недопущение их безосновательного переведения в меньше действенные фигуры применения постоянно считалось базисным принципом отечественного аграрного полномочия.
К территориям аграрного назначения причисляются поле, всполье, парк, участок, применяемые в свойстве основного ресурсы аграрного изготовления. Область территорий, данных с целью аграрного изготовления, каждый год уменьшается в сотки тыс. гектаров, что же никак не имеет возможность никак не порождать тревогу, вынуждает организовать мероприятия согласно обеспечиванию природоохранной и продуктовой защищенности.
Вторая группа территорий, представлены территории заселенных точек – селений. Они применяются равно как зрительная основа с целью проживания, постройки строений, зданий, ублажения цивилизованно- Индустриализация и учено-тех. развитие всколыхнули акцентирование территорий индустрии, автотранспорта, взаимосвязи, радиовещания, tv, информатики, мирового обеспеченья, энергетики, защиты и другого назначения (прежде они именовались территориями особого назначения). Наиболее высокий группой аграрного фонда согласно участка являются территории фонда, порядок каковых покоряется законам применения, защиты и воспроизводства лесов, в их произрастающих. К территориям гидрофитного фонда причисляются территории, занимающиеся гидрофитными предметами, прибрежные полосы. Схожи к ним согласно порядку применения территории особенно оберегаемых земель – природозащитного, задушевного, рекреационного, историко-цивилизованного назначения. Запасом представлены территории запаса.

1.2. Роль целевого назначения земель

Целевое предназначение территорий – данное определенное законом процедура, требование, граница эксплуатации (применения) территорий с целью определенных в согласовании с категориями территорий. Порядок их применения, обуславливается совокупным законам эксплуатации, введения в общегражданское обращение, защиты, учета и прогноза.
Назначение и порядок территорий отражаются в землеустроительной и градостроительской документации и никак не считаются постоянными – они регулярно пересматриваются в муниципальных органах и органах регионального самоуправления.
Категория территорий указывается в распоряжениях организаций исправной правительству и решениях организаций регионального самоуправления о предоставлении (передаче) аграрных зон либо о установлении специальных законных систем применения территорий; в подтверждениях, соглашениях и других бумагах, подтверждающих полномочия в территорию; в бумагах правительственного аграрного кадастра; в бумагах общегосударственной регистрации территорий, неподвижного собственности.
Во взаимоотношении любого типа территорий учитывается уполномоченный аппарат, обладающий возможность перехода территорий с одной группы в иную. Несоблюдение определенной подведомственности перехода территорий с группы в группу способен предстать причиной с целью известности бессильными действий либо сделок, с целью несогласия в общегосударственной регистрации справедлив в территорию.

1.3. Органы государственного управления земельным фондом

Государственное управление землями подразделяется на общее и отраслевое управление. Общее управление земельным фондом осуществляется органами общей и специальной компетенции и распространяется на все территории независимо от категорий земель и форм владения ими. Общее управление землями возложено на Федеральное Собрание, Президента, Правительство РФ. Это – органы общей компетенции.

Государственный комитет России по земельным ресурсам и землеустройству (Госкомзем) является специально уполномоченным государственным органом в области охраны земель. Таким образом, Госкомзем – орган общего управления специальной компетенции.

Отраслевое руководство исполняется министерствами, муниципальными комитетами, федерационными услугами согласно принципу подведомственности им компаний, органов, учреждений, каким даны территории. Осуществление ими управления, как правило, не зависит от территориального размещения земель. Задачи перед отраслевым управлением ставятся органами общего государственного управления.

2. Сущность земельного налога

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В населенных пунктах федерационной значимости Москвы и Санкт-Петербурга, пошлина вводится НК Российской Федерации законами отмеченными субъектами Российской федерации.

Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (рис. 1). На основании пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ, эти права возникают с момента государственной регистрации, если иное не установлено законом. Документы о государственной регистрации прав являются основанием для взимания земельного налога.

Рис. 1. Плательщики земельного налога

Налогоплательщиками аграрного налога сознаются компании и физиологические личности, имеющие аграрные зоны в льготе имущества, льготе непрерывного (пожизненного) использования либо льготе вечного наследуемого обладания.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база^[3] определяется как кадастровая стоимость ^[4]земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база обусловливается во взаимоотношении любого аграрного места равно, как его кадастровая цена, согласно на 1 января года, представляющегося налоговым этапом. Налоговая основа в взаимоотношении аграрного места, пребывающего в зонах многих городских образований, обусловливается согласно любому городскому формированию. Присутствует данная налоговая основа во взаимоотношении части аграрного места, находящегося в пределах надлежащего городского создания, обусловливается равно как часть кадастровой цены в целом аграрном месте, соразмерная показанной доле аграрного места.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налогоплательщики-компании характеризуют налоговую основу без помощи других в основе данных правительственного аграрного кадастра о любом аграрном месте, присущем им в льготе имущества либо льготе непрерывного (пожизненного) использования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая основа с целью любого налогоплательщика, представляющегося физиологической личностью, обусловливается налоговыми органами в основе данных, какие воображаются в налоговые аппараты органами, исполняющими управление правительственного аграрного кадастра, органами, исполняющими регистрацию на неподвижную собственность и сделок с ним, и органами городских образований. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на 1 налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: