Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС (ОЦЕНКА налоговых платежей по НДС ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЭМЗ»).pdf

14. Утверждение форм отчетности по бухгалтерии предприятия, порядка составления отчетности;

15. Утверждение порядка внутреннего контроля за составлением отчетности и раскрытием информации, необходимой пользователям для принятия управленческих и иных решений;

16. Утверждение Правил/порядка внутреннего контроля;

17. Установление контролирующих лиц и их полномочий/должностных обязанностей, форм и сроков отчетности.

18. Проведение анализа деятельности службы контроля, мониторинг;

19. Установление контроля со стороны органов управления организации, принятие мер по результатам совершенного контроля.

Для организации контроля за операциями по НДС предложена методика проверки правильности начисления налоговых обязательств.

В основе проверки расчета налоговых обязательств предприятия за отчетный период лежит анализ взаимоотношений с покупателями товаров (услуг) и, в первую очередь, анализ НДС с авансов, как начисление, так и возмещение.

В связи с этим необходимо вести аналитический учет расчетов с покупателями, у которых:

- произведена оплата за товар, который будет отгружен в следующих налоговых периодах;

- произведена отгрузка товара, оплаченного в предыдущих налоговых периодах;

Рассмотрим влияние этих показателей на расчет суммы налоговых обязательств (табл. 3.2).

Таким образом, неправильное исчисление показателя первого столбца может привести к занижению налоговой базы и штрафным санкциям. Неправильное исчисление показателя по столбцу уменьшения налоговых обязательств привет к излишне уплаченному налогу, что снижает финансовые результаты предприятия.

Таблица 3.2

Лист контроля за движением НДС по расчетам по предоплате

Еще одним важным направлением контроля исчисления НДС является контроль за поступлением налоговых регистров (счетов-фактур). Часто, в силу разных причин, по некоторым полученным счетам-фактурам предприятие не может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в данном отчетном периоде В связи с чем, ему необходимо вести учет «входящих счетов-фактур в пути». Укажем лишь некоторые причины, по которым предприятие не может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в данном отчетном периоде:

- неправильно оформленная входящая счет-фактура (не указаны или ошибочно указаны реквизиты, получателя, нет печати отправителя и пр.), по которой руководством предприятия принято подождать получение правильно оформленной счета-фактуры;

- входящая счет-фактура оформлена правильно, но руководством предприятия (директором и главным бухгалтером) принято решение не включать сумму НДС, указанную в документе, в общую сумму налогового вычета отчетного периода и включить вышеуказанную сумму НДС в следующий налоговый период.

Для этого предложена ведомость учета входящих счетов-фактур по которым не принят налоговый вычет (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Учет входящих счетов-фактур, не включенных в налоговый период

Таким образом, обеспечивается надлежащий контроль на входящими документами, в случае, если к следующему налоговому периоду документы не будут получены возможно применение штрафных санкций к должностному лицу, ответственному за движение данных документов, так и поставщику.

Вывод: планирование и прогнозирование НДС в ООО «ЭМЗ» необходимо осуществлять основе анализа финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие периоды.

В качестве оптимизации НДС проведен расчет взаимоотношений с контрагентами, применяющих специальные налоговые режимы, в результате получено, что это существенно повышает величину НДС к уплате. Необходимо свести количество контрагентов, работающих на специальных налоговых режимах к минимуму.

В качестве мероприятий контроля за исчислением НДС разработаны ведомости контроля с покупателями, взаимоотношения с которыми строятся на условиях предоплаты, а также ведомости учета входящих счетов-фактур, по которым НДС не принят к вычету по различным причинам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам анализ финансово-хозяйственной деятельности
ООО «ЭМЗ» было выявлено, что выручка предприятия имеет динамику роста, за период с 2016 года она выросла на 77012 тыс.руб. или на 24,4%.

Налоговая база по НДС за период с 2017 года выросла на 85605 тыс.руб., в том числе за счет выручки от продажи продукции собственного производства на 84400 тыс.руб., авансов полученных на 3227 тыс.руб.

Общаяᅟ суммаᅟ исчисленногоᅟ НДС с сумм продаж продукции, работ и услугᅟ увеличиласьᅟ сᅟ 2018ᅟ годаᅟ на 15408900 руб. В целом НДС к уплате в 2018 году увеличился на 13288590 руб.

Расчет относительной налоговой нагрузки показал, что она имеет тенденцию роста, что обусловило рассмотрение направлений совершенстования налогового планирования в организации. В результате было предложено:

Разработаны ведомости контроля с покупателями, взаимоотношения с которыми строятся на условиях предоплаты, а также ведомости учета входящих счетов-фактур, по которым НДС не принят к вычету по различным причинам.

Таким образом, данные мероприятия обеспечивают качественное проведение мероприятий по налоговому планированию в ООО «ЭМЗ».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146-ФЗ (ред. от 03.09.2018) [Электронный ресурс] – Режим доступа: : http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 11.10.2018) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Артемьев А.А. Налогообложение организаций: учебник / под науч. ред. Л. И. Гончаренко — М.: КНОРУС, 2017. - 508 с.
4. Беспалов И.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учет в бюджетных и коммерческих предприятиях. 2013. - № 23 (335). С. 22–25.
5. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров. Е.С. Вылкова. – Москва: Юрайт, 2014. – 639 с.
6. Дыдычкина И.Е. Оптимизация налоговой нагрузки организаций / И.Е. Дыдычкина, М.А. Столярова // В сборнике: Социально- экономические проблемы и перспективы развития АПК Сборник научных статей по итогам III Международной студенческой научно- практической конференции. Ответственный за выпуск С.А. Шулепина. –2016. –С.45 - 48.
7. .Гин К. Разрывы по НДС. Внутренняя инструкция налоговиков // Практическое налоговое планирование, – 2018, – № 3 – С. 114-118.
8. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Ю. А. Крохина. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 428 с.
9. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 353 с
10. Маршавина Л. Я. Налоги и налогообложение: учебник для прикладного бакалавриата / Л. Я. Маршавина, Л. А. Чайковская ; под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2018. - 503 с.
11. Милоголов Н. С. Борьба с размыванием налоговой базы: российская практика и зарубежный опыт / Н. С. Милоголов // Налоговед. — 2016. – № 9. – С. 28–37
12. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова.- 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 385 с.
13. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для академического бакалавриата / Д. Г. Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство Юрайт, 2018. - 384 с.
14. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 382 с.
15. Селюков М.В. Исследование концептуальных положений налоговой политики как базового регулятора налогового механизма / М.В. Селюков // Управленческий учет. – 2018. - №.4 – С. 60-70
16. Талейко К. Е. Налоговое планирование в организации // Молодой ученый. – 2018. – №45. – С. 213-216.
17. Тарасов А. Как не платить НДС при передаче рекламной продукции // Практическое налоговое планирование, – 2018, – № 1– С.5.
18. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю., Черемисина Н.В., Черемисина Т.Н. Налогообложение юридических лиц: учебное пособие. Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2017. – 206 с.
19. Шурупова Т.А. Налоговое планирование как один из способов снижения налоговой нагрузки на организацию / Т.А. Шурупова // В сборнике: Право и общество в условиях глобализации: перспективы развития. Сборник научных трудов. Под редакцией кандидата юридических наук В.В. Бехер, кандидата юридических наук Н.Н. Лайченковой. – 2017. – С. 341 - 343.
20. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru.