Файл: Экономическая сущность денежных средств.pdf

счет следующих мероприятий:

• снижения суммы постоянных издержек предприятия;
• снижения уровня переменных издержек;
• проведения эффективной налоговой политики;
• использования метода ускоренной амортизации;
• продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
• усиления претензионной работы в целях полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности. [Error: Reference source not found]

Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Для оперативного управления денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 15, 30-ти дней), а также график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и т.д.). Он полностью охватывает денежный оборот коммерческой организации; дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи как в наличной, так и безналичной формах; позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.

Ценность платежного календаря как инструмента управления денежными потоками компании заключается в установлении связи между денежными потоками, конкретными периодами времени и источниками денежных сумм.

Платежный календарь позволяет решать следующие задачи:

• свести прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств к одному реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца;
• синхронизировать положительный и отрицательный денежные

потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;

• обеспечить приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
• обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, т.е. его платежеспособность в рамках краткосрочного периода;
• включить управление денежными потоками в систему оперативного контроллинга (а соответственно, и текущего мониторинга) финансовой деятельности предприятия.

Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий.

Платежный календарь разрабатывается на основе реальной информационной

базы о денежных потоках, которая включает:

• договоры с контрагентами, банками, другими организациями;
• акты сверки расчетов с контрагентами; акты сдачи-приема продукции (работ, услуг);
• счета (инвойсы) на оплату продукции (работ, услуг); счета-фактуры (выданные и полученные);
• банковские документы о поступлении средств на счета;
• таможенные декларации;
• платежные поручения;
• документы о согласовании цен;
• графики отгрузки продукции;
• графики выплаты заработной платы;
• состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;
• законодательно установленные сроки платежей по финансовым обязательствам (перед бюджетом, внебюджетными фондами, контрагентами);
• внутрифирменные приказы и распоряжения.[Error: Reference source not found, с. 19]

Процесс составления платежного календаря включает следующие этапы:

• Выбор периода планирования. Как правило, это месяц. В организациях, где денежные потоки часто меняются во времени, возможны и более короткие периоды планирования (декада, неделя).
• Планирование объема продажи продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменения остатков готовой продукции.
• Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
• Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде (заработная плата работников, коммерческие и управленческие расходы, капитальные вложения, налоги и сборы, дивиденды, погашение банковских ссуд и др.). Одним из элементов этого этапа является погашение кредиторской задолженности. При наличии значительной дебиторской задолженности просроченная кредиторская задолженность становится дополнительным источником краткосрочного финансирования, более дешевым, чем банковские ресурсы. Однако следует помнить, что краткосрочная кредиторская задолженность используется при оценке банкротства предприятия.
• Сравнение ожидаемого сальдо на конец периода с минимальной суммой денежных средств на счетах и в кассе, которую целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для прогнозируемых инвестиций.

На основе ежедневных банковских выписок составим таблицу 2.5 данных, необходимых для составления платежного календаря.

Таблица 2.5

Данные за апрель 2017 г., необходимые для составления

платежного календаря на май 2017 г., руб.

Продолжение табл. 2.5

Составляя платежный календарь расходов на май, следует отметить, что в мае 2017 г. ожидаются выплаты, являющиеся ежемесячными расходами и носящие обязательный характер, а минимальный остаток в апреле 2017 г. составил 769 093,31 руб. Примем это значение как лимит денежных средств в апреле 2017 г. Используя полученные данные, на основании обобщения методик отечественных финансистов И.А. Бланка, А.А. Володина, О.Н. Лихачевой, З.П. Салий, Е.М. Сорокиной [Error: Reference source not found, Error: Reference source not found], можно предложить следующую форму платежного календаря на апрель 2017 г., пример которой представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Платежный календарь расходов на май 2017 г.

Сформировав данные ОАО «Ростовшахтострой» за апрель 2017 г., являющиеся необходимыми для составления платежного календаря на май 2017 г., а так же определив платежный календарь расходов на май 2017 г., составим полный платежный календарь на май 2017 г., в Приложении 2.

Рассмотрев предложенный календарь, можно сделать вывод о том, что разработанный платежный календарь позволит предприятию в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия; обеспечить приоритетность платежей по критерию их влияния на конечные результаты финансовой деятельности предприятия; в максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока, т.е. платежеспособность предприятия в рамках краткосрочного периода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проведения исследования, был сделан вывод о том, что деньги – это в своем роде особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. В экономике страны население предъявляет спрос на деньги, поскольку они выполняют важные функции.

Деньги представляют собой ведущий актив, который выполняет главные функции, но при этом, в отличие от других активов, не приносит дохода своему владельцу. Отсутствие дохода является платой за высокую ликвидность денег. Важно еще раз подчеркнуть, что в современном мире деньги утратили свою товарную природу.

Учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Синтетический и аналитический учет ведется согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Объектом исследования настоящей курсовой работы, является «Ростовшахтострой». Предприятие, специализируется на добыче и обогащении полезных ископаемых. При проведении анализа финансовых показателей, было определено улучшение результата от текущей (основной) деятельности предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г.

Рассмотрен принцип организации учета денежных средств на предприятии, изучены формы учета денежных средств и структура формирования операций в бухгалтерском учете по средствам проводок, пример которых представлен в таблицах.

Определив принцип учета, был проведен анализ денежных потоков ОАО «Ростовшахтострой» по данным отчета о движении денежных средств. Резюмируя результаты анализа результативного чистого денежного потока и чистых денежных потоков от каждого вида деятельности ОАО «Ростовшахтострой», можно охарактеризовать ситуацию, связанную с ее денежными потоками в прошлом 2015 году и в отчетном 2016 году, в целом как удовлетворительную, а произошедшие изменения – как неоднозначные.

В заключительной стадии представленного исследования, представлены мероприятия по совершенствованию деятельности ОАО «Ростовшахтострой» на основе управления денежными потоками. Реализация предложенного мероприятия, возможно за счет ускорение привлечения денежных средств и замедление их выплат, а так же роста объема положительного денежного потока и снижение объема отрицательного потока. Добиться предложенного мероприятия возможно за счет внедрения платежного календаря. Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий. Платежный календарь разработан на основе реальной информационной базы о денежных потоках.