Файл: Теоретические аспекты налогообложения имущества организаций.pdf

Таким образом, краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет текущих активов, исключая их наименее ликвидную часть (производственные запасы). По данным показателям анализа финансовой устойчивости предприятие абсолютно финансово устойчиво, это означает, что у предприятия достаточно собственных средств для финансирования необоротных активов, запасов и частично других составляющих оборотных активов, т.е. предприятие, является достаточно финансово независимым и устойчивым.

Предприятие является финансово независимым, но к концу периода зависимость предприятия от заемных средств растет. По данным анализа налоговой нагрузке на предприятия можно сделать выводы о том, что наибольший удельный вес в общей совокупности налогов составили: НДС, налог на прибыль, доля остальных налогов незначительна. Что касается анализа коэффициентов налоговой нагрузки на отдельные показатели деятельности предприятия, (на выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и обращения), то прослеживается следующая тенденция.

Таким образом, в целом за год произошло снижение коэффициентов связанных с себестоимостью (Ксб. и Кобщ.себ.). А коэффициенты К1 увеличился в целом за 3 года на 5,2 процента. Это вызвано значительным увеличением отчислений по косвенным налогам, налогу на прибыль, на имущество, а также снижением балансовой прибыли.

2.3. Пути совершенствования системы налогообложения предприятия

Совершенствование и развитие налогообложения имеет важное значение для развития страхового рынка. В случае внесении изменений в налогообложение страховой деятельности необходимо учитывать мнение налогоплательщиков, то есть страхователей и страховщиков. Государство Российской Федерации может влиять на развитие страхового рынка при помощи понижения ставок налогов, через применение налогового механизма и применение более приемлемого налогообложения.

За последние года страховые компании продемонстрировали устойчивые темпы развития, что привело к улучшению качественных характеристик и развитию страховых услуг. Оценивая систему налогообложения в страховой сфере, можно сделать вывод, что она не дает развиваться страховой деятельности, так как налог на прибыль от страховой деятельности является завышенным, поскольку в Западных странах средства, направляемые на страхование, подвергаются исключению из налогооблагаемой базы, а получаемые страховые премии не облагаются налогом. К наиболее важным недостаткам налогообложения относятся^[13]:

• Приоритет стимулирующей и регулирующей функции налогообложение, нежели фискальной функции, что не обеспечивает стабильного поступления доходов в бюджеты всех уровней
• Не исполнение основных принципов налогообложения, т.е. дешевизны, удобности и определенности
• Негативное влияние налогообложения на региональные страховые компании, т.к. основная масса страховых премий уходит за пределы региона
• Сокращается уровень активности региональных страховых компаний, т.к. постепенно их поглощают более сильные страховые компании.

На страховую компанию влияют отрицательные факторы:

1) Переоценка активов

2) Недооценка событий

3) Формирование больших страховых выплат

4) Возникновение потерь, в связи с возникновением массового страхового случая

5) Недобросовестность брокеров, осуществляющих перестрахование страхователя

6) Неопределенность масштабности страхового случая

Все эти факторы отрицательно сказываются на страховой компании и ее финансовом положении. Для того, чтобы предотвратить отрицательные факторы, применяют перестрахование, ограничение по выплате и количеству заключаемых договоров страхования, а также постоянное развитие технологий, для предотвращения новых рисков. Страховая компания может использовать факультативное перестрахование, чтобы снизить страховые выплаты по договору страховании, т.е. передать другой компании принятые на страхование риски в размерах, превышающих установленный ею лимит собственного удержания.^[14]

Страховая компания «Росгосстарх» ежемесячно проводит мониторинг финансовой стабильности перестраховщиков, для того, что уровни выплат не наносили существенный ущерб компании. «Росгосстарх» ориентирован не просто на рост своего бизнеса, но и рост, который ведет к увеличению прибыли. Это предполагает тщательное изучение целевых рынков, анализ предпочтений клиентов и, конечно, огромную работу внутри самой компании.

В конечном счете, «Росгосстарх» стремится постоянно искать новые возможности и превращать их в реальные бизнес-результаты. Компания устанавливает цели по росту 68 продаж своих страховых продуктов, но не забываю про уровень убыточности, который необходимо поддерживать в неизменном состоянии. На различные страховые продукты произошло резкое увеличение тарифов, такие как КАСКО, в связи с тем, что «Росгосстарх» приходится осуществлять большие выплаты и ремонт автомобилей обходится дороже. Компания прикладывает больше усилий, продумывая работу с каждым клиентом, для продажи страховых продуктов.

Основными направлениями по оптимизации налогообложения прибыли «Росгосстарх» были рекомендованы:

• Создание бюджетных моделей, которые позволят более точно спрогнозировать продажи
• Сохранить функции бюджета компании, то есть анализировать и требовать те продажи, которые могут совершить брокеры, автосалоны и т.д.

Оперативное отражение информации в системе, путем ужесточения контроля за периодом времени с момента заключения полиса до ввода его в систему.

Для всех перечисленных направлений, необходимо провести модификацию бюджетной модели доходов и расходов для «Росгосстарх».

Страховая компания «Росгосстарх» придерживается модели расчетов страховых тарифов, для того, чтобы контролировать убыточность страховых продуктов и в любой момент времени предугадать падение финансовых результатов в компании. Чтобы спрогнозировать и контролировать доходы компании, были разработаны 3 основные стратегии.

Стратегия 1 – Детализация по агентам и брокерам Основная стратегия расчета страховых премий будущего года. От каждого агента, брокера или автосалона требуется определенное количество продаж страховых продуктов или полисов новым клиентам, улучшая результаты прошлого года. Кросс-селлинг - это продажа новых страховых продуктов уже существующим клиентам.

Коэффициент кросс-селлинг показывает, продажу скольких полисов по какому-либо продукт влечет за собой продажа ста полисов новым клиентам по другому продукту. Расчет премии по группе продуктов за месяц :

ПР = (ВП + (НА + ПНК + КК) * КС) * СП (1)^[15]

где ПР - премия по группе продуктов за месяц;

ВП – количество возобновленных полисов;

НА – количество полисов новых агентов;

ПНК – количество полисов, проданных агентами новым клиентам;

КК– количество полисов от кросс-селлинга;

КС – коэффициент сезонности;

СП – средняя премия по продукту и каналу продаж.

В базе данных компании сохраняется информация о дате окончания договора страхования.

При этом не выпущенные полисы за 12 месяцев, но эксплуатирующиеся в системе не подлежат оплате в виде комиссионного вознаграждения брокерам. Полученное количество выпущенных полисов умножается на коэффициент возобновления. В коэффициенте возобновления учитывается также досрочное прекращение, аннулированные полисы и средний бонус за безубыточность. Страхователю за каждый год безубыточности прибавляется по 5 процентов скидки. Эта модель премии применяется для страховых продуктов: КАСКО,ОСАГО, страхование несчастного случая и ипотека.

Стратегия 2 – Страхование жизни

Эта стратегия разработана с учетом особенностей развития накопительного страхования жизни в компании. Объем продаж полисов планируется равным объему продаж новых полисов в нынешнем году с 10 процентами прироста. Итоговый бюджет складывается сумма новых полисов и текущих (уже заключенных) полисов страхования.

Стратегия 3 – Ипотека. Данный страховой бизнес набирает обороты в настоящее время. Еще в 2011 году спрос на страховую продукцию «Ипотека» вырос, но затем остановился. Но в настоящее время ипотечное страхование развивается, посредствам заключения договоров страхования ответственности заемщика по кредитам. Страхование ответственности заемщика является эффективным механизмом для защиты банка от рисков.

Таким образом, страхование может выступать главным защитником в управлении рисками в ипотечном кредитовании, т.е. минимизировать последствия проблемных моментов на ипотечном рынке и повысить доступность ипотеки для более широких слоев населения.

Таким образом, страховая компания «Росгосстарх» намеревается увеличить свою долю на рынке и прибыльность бизнеса. «Росгосстарх» намерен оставаться одним из лидеров на страховом рынке за счет увеличения страхования юридических лиц. Ведь компания готова разрабатывать индивидуальные страховые программы с учетом специфики бизнеса. Сейчас на рынке страхования клиентами преимущественно являются лица со средним и высоким доходом, которые любыми путями пытаются защитить себя и свое имущество, и готовы платить больше за хорошее предложение. Поэтому основной задачей для «Росгосстарх» является расширение клиентской базы, уменьшение средних затрат на клиента и развитие инновационных подходов в обслуживанию клиентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог проделанной работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с ролью налогов и налоговой системы в целом в экономике страны.

В соответствии с законодательством один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения.

Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой - изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг. Правовая форма налогообложения весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов.

В России практикуется два вида налогообложения: первое – федеральные налоги, второе – сборы территориального характера. Федеральные подчиняются общим правилам, устанавливаемыми Правительством РФ. Территориальные налоги могут быть изменены по срокам уплаты, по ставкам или коэффициентам согласно решения местных властей. С этой точки зрения налог на имущество организаций является территориальным налогом. Соответственно, его ставки и порядок уплаты определяются местными властями. При этом есть важное требование – местные законы и нормативные документы любого назначения не должны противоречить федеральным документам, в частности Налоговому Кодексу РФ.

Открытое акционерное общество «Российская государственная страховая компания» (ОАО «Росгосстрах») создано в феврале 1992 года, на базе Правления государственного страхования РФ при бывшем Министерстве финансов РСФСР. Компания образована в соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.02.92 г. № 76 «О создании Российской государственной страховой компании».

Компания «Росгосстрах» достаточно платежеспособна, однако наблюдает избыток собственных оборотных средств, что приводит к замедлению их оборота. Однако есть определенные проблемы, связанные с превышением прочих расходов над соответствующими доходами, а также расходов от инвестиционной деятельности над доходами, что отрицательно сказывается на конечном финансовом результате.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с последующими изм.) // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с последующими изм.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - № 31. - Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изм.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. - № 32.
4. О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: федеральный закон от 02 декабря 2013 года № 349-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2013. - № 49 (часть II). - Ст. 6350.
5. Агузарова Л.А. Пути укрепления доходов местных бюджетов в дотационном регионе (на материалах РСО-Алания) //Финансовое право и управление.—2017.—№ 4. - С. 44-58.
6. Агузарова Л.А. Тенденция институциональной адаптации предпринимательских структур//Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН.—2014.—№ 1. С.11-15.
7. Агузарова Ф.С. Об изменениях российского налогового законодательства// Финансы и кредит.—2014.—№ 21. - С. 46-51.
8. Балаева Д. А. Экономическое развитие региона: современный аспект //Право и инвестиции.—2016.—№ 3-4. - С. 26-28.
9. Дадашев А.З. Налоговый фактор финансово-экономической безопасности государства// Национальные интересы: приоритеты и безопасность.—2017.—№ 33. - С. 47-51.
10. Дзагоева М.Р. Влияние налоговой политики региона на инвестиционную активность предприятий// Управление экономическими системами.—2017.—№ 37. - С. 17.
11. Козаева О.Т. Налоги с физических лиц: оценка и пути оптимизации// Terra Economicus. 2016. Т.11. № 3-3. - С. 138-141.
12. Козаева О.Т., Сугарова И. В. Косвенные налоги в России и перспективы их развития// Terra Economicus. 2016. Т. 11. № 3-3. - С. 42-45.
13. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
14. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
15. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
16. Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации//Экономика. Налоги. Право.—2016.—№ 4. - С. 74-80.
17. Пансков В.Г. Новые подходы к теории и практике налогового администрирования// Международный бухгалтерский учет.—2014.—№ 10. - С. 60-63.
18. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с.
19. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.
20. Сугарова И. В. Экономический потенциал-основа формирования налогового потенциала региона// Право и инвестиции. 2016. № 3-4. - С. 29-32.
21. Токаева С.К. Экономическое развитие региона и пути укрепления налогового потенциала// Право и инвестиции.—2016.—№ 3-4. - С.28-31.