Файл: Теоретические основы налогового учета по налогу на имущество организаций.pdf

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Цель налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода.

Обязательные формы аналитических налоговых регистров для ведения налогового учета по налогу на имущество организаций пока не предусмотрены, поэтому формы аналитических налоговых регистров для ведения налогового учета по налогу на имущество организаций налогоплательщики могут разрабатывать для себя сами.

Данные налогового учета в организации основываются на первичных учетных документах, аналитических регистрах налогового учета и расчете налоговой базы.

2. Налоговый учет по налогу на имущество организации на примере ООО «Кристалл»

2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Кристалл», расположенное в г.Холмске. Данное предприятие создано и зарегистрировано Администрацией г.Холмска и района в феврале 2005 г. (свидетельство о регистрации юридического лица №28 от 19.02.2005 г.).

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Кристалл», сокращенное наименование: ООО «Крис- талл».

ООО «Кристалл» является юридическим лицом, действующим на основании Устава, зарегистрированным администрацией г.Холмска и района 19.02.2005 г. Учредителем общества является группа физических лиц.

Организационно-правовая форма собственности – общество с ограниченной ответственностью, форма собственности – частная.

Адрес местонахождения предприятия: Российская Федерация, Сахалинская область, город Холмск, улица Портовая, 9, офис 2.

ООО «Кристалл» - хозяйственное общество, утвержденное несколькими физическими лицами, которые отвечают по обязательствам общества только в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Общество представляет собой коммерческую организацию, преследующую извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Для достижения своих целей Общество имеет право совершать любые не запрещенные законодательством Российской Федерации сделки и другие юридические акты с юридическими и физическими лицами, в том числе осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, предусмотренных Уставом.

Имущество общества, включая уставный капитал, принадлежит общест-

ву как юридическому лицу. Уставный капитал общества составляет 12 тыс.руб.

Общество является коммерческой организацией, осуществляющей свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности, хозяйственного расчета и самоокупаемости. В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством, Уставом общества.

Общество функционирует в городе Холмске с 2005 года и занимается выполнением строительно-монтажных работ, производством строительных материалов, конструкций и изделий, прочих работ и услуг в строительстве. Основными направлениями деятельности являются производство строительно-монтажных работ и производство строительных материалов и конструкций.

Предприятие было создано на базе СУ-95, прекратившего свое существование в результате банкротства. Имущество некогда большого и успешного предприятия было распродано в процессе ликвидации физическим лицам - жителям г.Холмска. В дальнейшем три новых собственника имущества объединились при создании нового предприятия для участия в строительном бизнесе.

Создание ООО «Кристалл» позволило сохранить квалифицированные кадры и производственную базу предприятия.

В состав учредительных документов ООО «Кристалл» входит Устав, который определяет порядок и условия функционирования предприятия. Устав ООО «Кристалл» содержит сведения об организационно-правовой форме предприятия, его наименовании, местонахождении, размере уставного капитала, составе, порядке формирования и компетенции его органов управления и контроля, порядке распределения прибыли и формирования фондов предприятия, порядке и условиях реорганизации и ликвидации предприятия.

В соответствии с Уставом целями и предметом деятельности Общества являются:

- выполнение строительно-монтажных работ;

- производство строительных материалов, конструкций и изделий;

- инжиниринговые услуги в строительстве;

- посреднические и другие услуги в строительстве и др.

Потребителями продукции и услуг ООО «Кристалл» являются промышленные предприятия и население Сахалинской области и прежде всего предприятия Холмского района. То есть, в географическом отношении потребители имеют компактное размещение и их выбор предприятия-исполнителя строительно-монтажных работ ориентирован прежде всего на выполнение данной организацией широкого ассортимента необходимых услуг с высоким качеством работ и близость его размещения. Фактор цены имеет небольшое значение, так как разброс цен у исполнителей данных работ на рынке Сахалинской области незначителен. Конечно, при желании можно поискать строительные фирмы с более низкими ценами на аналогичные работы, но значительных отклонений на рынке Сахалинской области в ценах нет. Привлекать фирмы с материка довольно накладно из-за затрат на доставку к месту работы рабочей силы и техники. Поэтому подавляющее большинство предприятий – потребителей строительных услуг Холмского района предпочитают пользоваться услугами ООО «Кристалл».

Основные показатели деятельности ООО «Кристалл» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности ООО «Кристалл» за 2016 – 2018 гг.[23, 24, 25]

Окончание табл. 2.1

Из данных таблицы следует: на протяжении всего анализируемого периода основные показатели деятельности имеют тенденцию к снижению: снизились выручка от реализации с 15869 до 15115 тыс.руб. или на 4,8%, себестоимость продаж снизились с 11923 тыс.руб. до 11635 тыс.руб. или на 2,4%, прибыль от реализации снизилась с 3946 тыс.руб. до 3480 тыс.руб. или на 11,8%.

Чистая прибыль за анализируемый период снизилась с 2752 тыс.руб. до 2028 тыс.руб.или на 26,3%, что значительно опережает темпы снижения уровня выручки от реализации и свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

За анализируемый период среднегодовая стоимость основных фондов возросла на 1913 тыс.руб. или на 20,6%. Причиной роста основных фондов в период экономического кризиса стало исполнение ранее заключенного договора на поставки оборудования для производства нового типа стройматериалов.

Рост стоимости основных фондов при одновременном снижении объемов производства привело к снижению показателя фондоотдачи. За анализируемый период фондоотдача снизилась на 0,36 руб./руб. или на 21,1%. В течение анализируемого периода также отмечается снижение показателя фондоотдачи по сравнению с предыдущими годами.

За анализируемый период показатель среднегодовой выработки увеличился с 466,7 тыс.руб./чел. в начале периода до 472,3 тыс.руб./чел. в конце периода. Рост составил 5,6 тыс.руб. или 1,2%. Причем по итогам второго года происходило снижение показателя на 12,7 тыс.руб./чел или на 2,8%.

Рентабельность продаж за анализируемый период снизился с 24,9% до

23,0%. или на 1,9%.

Таким образом, анализируемое предприятие – ООО «Кристалл» - общество с ограниченной ответственностью строительного профиля за анализируемый период на протяжении всего анализируемого периода показало, что основные показатели деятельности предприятия имеют тенденцию к снижению: снизились выручка от реализации на 4,8%, себестоимость продаж снизились на 2,4%, прибыль от реализации снизилась на 11,8%, чистая прибыль снизилась на 26,3%, что значительно опережает темпы снижения уровня выручки от реализации и свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия. Основными причинами снижения основных показателей деятельности предприятия являются снижение финансовых возможностей потенциальных заказчиков региона.

2.2. Оценка имущества предприятия

Оценку имущества предприятия проведем по данным таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Структура имущества ООО «Кристалл» за 2016 – 2018 гг. в динамике, тыс.руб.[23]