Файл: Теоретические аспекты оценки эффективности организационных структур.pdf

– упрощение процедур регистрации и налогового сопровождения юридических лиц, переход от администрирования к обслуживанию налогоплательщиков.

Основной тренд – это клиентоориентированность и упрощение способов взаимодействия с налоговыми органами. Если смотреть глубже, то необходимо создание эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий, дающей возможность:

– выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов;

– добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет проведения проверок налогоплательщиков с наибольшей вероятностью обнаружения налоговых правонарушений.

Кроме того, остро необходимым становится реальное применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков.

Таким образом, возникает потребность в создании и классификации налоговых подразделений по определенным критериям и признакам (к примеру, по количеству состоящих на учете предприятий с оборотами не менее 50 млн. руб. в год и т. п.). Данная структура налогового управления строится не по видам налогов, а по функциональным признакам:

– компьютерная обработка информации, содержащейся в декларациях – «ФКУ «Налог-сервис»;

– создание единого специализированного регистрационного центра по субъекту РФ для регистрации и учета налогоплательщиков;

– консолидация и интеграция информационных ресурсов в единое федеральное хранилище, объединяющее в себе информационные базы федерального, регионального и местного уровней – Центр обработки данных (ЦОД).

Для данной структуры в связи с сокращением численности государственных служащих следует изменить систему стимулирования работников, занятых в приоритетных отделах, повысить оплату труда сотрудников. В дальнейшем сформулировать четкие критерии: когда, где, сколько, какого качества (квалификации) потребуется работников и пр. На этой основе разработать методики прогнозирования потребностей налоговых органов в персонале.

Используя эти методики, кадровым подразделениям необходимо составить срочные, среднесрочные и перспективные прогнозы потребности налоговых органов в высококвалифицированных и мотивированных кадрах и делать соответствующие заявки учебным заведениям на подготовку, переподготовку и повышение квалификации специалистов конкретных специальностей и направлений.

С учетом всего этого требуется в первую очередь модернизация налоговых институтов – ключевых регуляторов (правил) деятельности в налоговой сфере, обеспечиваемых налоговыми органами и всей системой государственного регулирования.

Можно отметить, что российская налоговая система имеет тенденцию к развитию. Однако его темп является догоняющим, что мешает достижению инновационности социально-экономической системы страны.

Роль эффективной налоговой системы в развитии региональной экономики очевидна и весьма значима. На расширенном заседании Государственного совета «О стратегии развития России до 2020 года» в марте 2008 г. было отмечено, что главная проблема современной российской экономики – это ее крайняя неэффективность. Решая задачу радикального повышения эффективности национальной экономики, необходимо активно задействовать налоговые механизмы для стимулирования инвестиций в развитие человеческого капитала и стремиться к дальнейшему снижению налогового бремени.

При этом предлагалось рассматривать налоговую систему в качестве механизма, обеспечивающего государство. Качество функционирования данного механизма априори зависит от уровня эффективности организационной схемы налоговой системы региона и управления ею. Изменение лишь объектов налоговой системы (ставок, периодов) не может вывести ее на более высокий уровень.

Вместе с тем следует отметить, что нивелирование организационной структуры налоговых органов и акцентирование внимания непосредственно на сущности налоговой системы тормозят развитие системы в целом. Она становится односторонней, неспособной к модернизации.

Действующая в настоящее время организационная структура налоговой системы не обладает гибкостью. Основные проблемы функционирования налоговых органов в регионе связаны с невозможностью оперативной ее перестройки в соответствии с быстро меняющимся налоговым законодательством и бизнес-климатом региона, появлением новых хозяйственных субъектов, что в совокупности приводит к реальным потерям бюджета.

Наиболее значимыми проблемами функционирования налоговых органов являются:

– отсутствие результативного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, налоговой культуры;

– отсутствие личностного стремления инспекторов к участию в построении эффективной организационной схемы налоговой системы;

– неэффективная организационная структура функционирования налоговых органов: громоздкость, нарушение информационных потоков, неравномерность распределения связей;

– обширная сеть мелких налоговых инспекций, контролирующих сравнительно небольшие суммы поступлений, обусловливает высокий уровень косвенных издержек (расходы на технику, содержание и обучение персонала) и требует значительных усилий в плане координации ее работы;

– многие регионы с большим числом мелких инспекций имеют чрезмерно высокие отношения численности управленческих кадров к общему числу работников.

Эффективное состояние налоговой структуры как качество контрольной деятельности фискальных органов наряду с продуманным налоговым законодательством и уровнем налоговой нагрузки на налогоплательщиков является важнейшим критерием оценки конкурентоспособности национальной налоговой системы и региона в частности.

Предлагается оптимизация организационной структуры налоговых органов субъекта Федерации. При этом используемый ранее принцип ее формирования целесообразно заменить на функционально-компетентный. Он предполагает организацию подразделений в зависимости от функций, которые они выполняют, что позволит более качественно специализироваться на их выполнении и повышать компетентность персонала. Специализация налоговых органов по функционально-компетентному принципу даст возможность:

– сделать налоговый контроль, учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений от различных категорий налогоплательщиков более качественными и эффективными;

– сократить излишний документооборот;

– получать полноценную информацию участникам бюджетного процесса.

Совершенствовать структуру Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области предлагается за счет унификации структуры создаваемых подразделений по функциональному принципу с выделением структурных подразделений, охватывающих основные функциональные характеристики налогового администрирования:

– камеральные проверки;

– выездные проверки;

– работа с налогоплательщиками с функциями урегулирования задолженности и вопроса невыясненных платежей;

– правовая работа (сопровождение камеральных и выездных проверок);

– перенос обслуживающих функций, существующих в подразделении, на управление с сохранением лишь номинального числа сотрудников, выполняющих данные функции и объединения их в один отдел.

Предлагаемая унифицированная структура для Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области представлена на рисунке 2.

Начальник Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области

Заместитель начальника

Заместитель начальника

Юридический отдел

Отдел работы с налогоплательщиками

Отдел информационных технологий

Отдел анализа и планирования налоговых проверок

Административный отдел

Заместитель начальника

Отдел ВНП № 1

Отдел ВНП № 2

Отдел ВНП № 3

Отдел КНП № 1

Отдел КНП № 2

Отдел урегулирования задолженности

Рисунок 2 – Унифицированная структура Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области

Важнейшими условиями повышения качества работы налоговых органов выступают:

– совершенствование организационной структуры налоговых органов;

– укрепление их материально-технической базы;

– использование новых технологий контрольной работы;

– поднятие на принципиально новый уровень информационно-технологического обеспечения аналитической работы;

– повышение квалификации кадров;

– разработка качественных профессиональных стандартов деятельности работников налоговых органов;

– другие направления работы.

Однако, ключевым направлением повышения качества налогового администрирования является оптимизация организационной структуры, что подтверждается решениями руководства страны и отражено в Указе Президента Российской Федерации от 31.12.2010 № 1657 «Об оптимизации численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных государственных органов».

Таким образом, оптимизация структуры, а также исключение дублирования функций в работе подразделений позволят повысить эффективность по основным направлениям деятельности налоговой службы – аналитической, контрольной работы, урегулирования задолженности, досудебного и судебного урегулирования споров и (как следствие) увеличить собираемость налогов.

Заключение

Таким образом, под организационной структурой управления понимается организационная характеристика системы, представляющая собой совокупность устойчивых связей и отношений, обеспечивающих стабильность и равновесие системы, взаимодействие, соподчиненность и пропорциональность между составляющими ее элементами.

В построении структур государственного и муниципального органа используются те же основания, что и в построении организационной структуры государственного управления в целом применительно к особенностям органа: линейное, функциональное, линейно-функциональное, программно-целевое. Дополнительно линейно-штабное, когда в органе создается подразделение для его интеллектуально-информационного обеспечения.

В курсовой работе рассмотрена организационная структура Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области, которая была образована в 2010 году в результате реорганизации в форме слияния Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Челябинской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 по Челябинской области в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы РФ от 01.04.2010 N ММ-7-4/154 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области». Инспекция является территориальным органом Федеральной налоговой службы.

Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области показал, что в 2019 году происходит снижение количества проверок в расчете на одного сотрудника отдела. Так, если в 2018 году на одного сотрудника отдела камеральных проверок приходилось 87,7 проверок, то в 2019 году наблюдается снижение этого показателя на 1,4 п.п. или на 1,6%. В итоге, в 2019 году на одного сотрудника отдела камеральных проверок приходится только 86,3 проверки. Аналогичная динамика характерна и для выездных проверок. Так, если в 2018 году на одного сотрудника отдела выездных проверок приходилось 1,02 проверки, то в 2019 году наблюдается снижение этого показателя на 0,17 п.п. или на 16,7%. В итоге, в 2019 году на одного сотрудника отдела выездных проверок приходится только 0,85 проверки.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно заключить, что существующая в настоящее время организационная структура недостаточно эффективна и ее необходимо совершенствовать.

Совершенствовать структуру Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области предлагается за счет унификации структуры создаваемых подразделений по функциональному принципу с выделением структурных подразделений, охватывающих основные функциональные характеристики налогового администрирования.

Оптимизация структуры, а также исключение дублирования функций в работе подразделений позволят повысить эффективность по основным направлениям деятельности налоговой службы – аналитической, контрольной работы, урегулирования задолженности, досудебного и судебного урегулирования споров и (как следствие) увеличить собираемость налогов.