Файл: Цель и задачи налогового учета(МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ).pdf

Ведение карточки счетов налогоплательщиков в автоматизированном режиме осуществляется по 1 января каждого года. Производится копия всей информационной базы данных за год на машинах и хранится в течение шести лет.

Карточка счетов всех налогоплательщиков за год печатается и хранится в течение пяти лет. В конце заявленного срока хранения этих материалов должен быть заархивирован налог, где после одного года уничтожаются со счетом для платежей, полученных на соответствующие счета учета доходов бюджета.

Записи о поступлении платежей на карточку счетов производятся отделами учета и отчетности не позднее трех рабочих дней с момента получения платежных документов.

Проведение на личные счета, представленные в бюджет (внебюджетные фонды), оплачивается только после проверки кредитных организаций, отделов органов федерального казначейства и финансовой отчетности сводных регистров и прилагаемых платежных документов. На все платежные документы после транзакции в лицевом счете делают отметку об исполнении.

Сотрудник бухгалтерии должен проверить правильность передачи налогов и присвоения выплат соответствующим подразделам Классификации бюджетных доходов Российской Федерации и соответствия указанных статей и подпунктов классификации, к которым Налог (платеж), указанный в платежном документе, должен быть переведен.

Если подраздел, статьи и подстатьи ошибочно указаны, или в случае ошибочной передачи другому бюджету, налоговые органы направляют в Федеральное казначейство или финансовый орган письменное уведомление (с платежными документами) на следующий день после обнаружения ошибки о необходимости обратить эти суммы через кредитные учреждения и зачислить их по их прямому назначению, т. е. для корректирующих проводок.

Суммы, полученные от налогоплательщика надлежащим образом при оформленных платежных документах зачисляются на личные счета строго в соответствии с назначением платежа, указанного в платежном документе, или инкассовое поручение. Для того, чтобы запись на прием платежей в неденежной форме, указанные платежи классифицируются по видам оплаты: офсетная, договора, счета, оплаты в натуральной форме, и отражаются в отдельных докладах.

Ведение бухгалтерского учета неденежных форм расчетов необходима для правильного расчета пени в соответствующие бюджеты. Б) учет зачетов и возвратов. Сумма полученных платежей в сумме, превышающей сумму, рассчитанную для оплаты считается переплатой.

---

Не считаются переплатой:

- суммы, выплачиваемые налогоплательщиками в счет платежей, в соответствии с налоговым законодательством, уплата которых производится путем авансового перечисления или в виде патентной платы до представления окончательного расчета данного вида налога, а также предварительная оплата, которая осуществляется ежедневно, ежемесячно до представления налогового расчета (декларации) за истекший налоговый период; Налоговые органы имеют право без заявления организации на возврат переплаты налога в погашение задолженности по уплате пени по тем же налогам, независимо от периода, за который они начисляются, с обязательным уведомлением плательщика о сделке. Смещение переплаты за один налог для погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика производится самостоятельно налоговыми органами в пределах бюджетного счета, в отношении которого он возник.

- суммы излишне уплаченных штрафов, налоговые санкции (штрафы) сверх сумм, начисленных организациям, немедленно зачисляются на оплату основного платежа с соответствующими записями на лицевом счете. Налоговые органы должны уведомить налогоплательщика о перерасчете, проведенном в течение двух недель с даты указанной операции. В ряде случаев при предъявлении требования о переплаченных суммах плательщик применяет не только возврат (зачет) суммы налога, но и возврат сумм штрафа, начисленных за ошибочно завышенную сумму налога.

Смещение переплаты по карточному счету за любой налог в отношении погашения задолженности по другим налогам выдается налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговые органы могут компенсировать переплату одного налога при погашении просроченной задолженности по другим налогам, если эта сумма будет направлена в тот же бюджет (внебюджетный фонд), на который была направлена излишне уплаченная сумма.

Операция выполняется в рамках бюджета доходов счетов или внебюджетного фонда, в который зачисляются излишне уплаченные (собранные) платежи.

Для осуществления указанных операций через органы Федерального казначейства и финансовые органы субъектов Российской Федерации налоговые органы выдают сертификат по форме 21 и направляют их на исполнение в указанные органы. Об операциях налоговые органы в обязательном порядке уведомляют налогоплательщика.

Применение налогоплательщика для зачета переплаты для погашения задолженности по другим налогам после регистрации в налоговой службе направляется в отдел бухгалтерского учета и отчетности. Сотрудник отдела бухгалтерского учета и отчетности обязан проверить соответствие указанных в заявке сумм данным карточки лицевого счета (в том числе начисленных и фактически уплаченных сумм штрафов и налоговых санкций), зафиксировать существующий баланс налога, штрафные и налоговые санкции в выписке плательщика в день регистрации заявки, а в режиме автоматизации распечатывать фактический платежный баланс по обороту заявки плательщика и не позднее третьего дня после

---

Заявление налогоплательщика поступает в бухгалтерию, для проверки правильности сумм, начисленных для оплаты или возмещения, и принятия совместного решения о возврате или компенсации существующих переплат. Инспектор отдела камеральных проверок проверяет соответствие ранее начисленных сумм налогов в карточках лицевых счетов расчетам, имеющимся в делах плательщика, и при наличии расхождений уведомляет налогоплательщика о необходимости согласования расчетов (в связи с несоответствиями с данными налоговой инспекции).

Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию все необходимые документы для подтверждения сумм, указанных в заявлении. После сверки расчетов необходимые корректировки вносятся в суммы, начисляемые на платеж на лицевом счете налогоплательщика, или суммы, испрашиваемые для зачета, корректируются налогоплательщиком в заявке.

Максимальный период требований по возмещению и списанию сумм переплаченных налогов, сборов и сборов составляет 3 года. В соответствии с пунктом 8 статьи 78 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы переплаченного налога может быть подано в течение трех лет с даты уплаты этой суммы[5].

В последние годы налогоплательщики все чаще используют свое право, предоставленное им ст. 16 Закона РФ от 27.12.15 № 2111-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», возбуждение судебных дел с исками о возмещении убытков, причиненных налогоплательщикам в связи с ненадлежащим исполнением налоговыми органами и их должностных лиц[2].

Вся документация по бухгалтерскому учету в налоговых органах (карточки лицевого счета, книги, бланки, отчеты о получении налогов и платежей, документы о получении платежей и другие документы) должны храниться в адаптированных кабинетах, за исключением свободного доступа. Все документы строгой отчетности должны храниться в несгораемых сейфах. Завершенные книги и карточки личных счетов, книги по учету строгих форм отчетности и все первичные документы хранятся в течение пяти лет. По истечении указанного срока хранения эти материалы передаются в архив налоговой инспекции, где через год они уничтожаются. Учет всегда был неотъемлемой частью функций мониторинга, измерения и регистрации отдельных явлений, дополненных позже необходимостью группировки и обобщения информации об этих явлениях. Приоритет учетной информации, ее полезность определяются значимостью и достоверностью этой информации.

Следовательно можно сделать вывод, что правильная организация налогового учета помогает увеличить поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет. Переход России на новые рыночные условия требует новой налоговой политики, нового налогового законодательства и радикальной реструктуризации налоговой системы

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В содержании работы можно сделать вывод, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой государственных доходов и необходимым элементом экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Правильная организация налогового учета помогает увеличить поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, контролировать обоснованность возврата (зачета) средств из бюджета, контроль личных счетов за налоги физических и юридических лиц, своевременно включать переплату налога на выплату задолженности по уплате штрафов и штрафов за тот же налог, а также своевременно компенсируя переплату за один налог для погашения задолженности по другим платежам этого налогоплательщика.

Система мер по совершенствованию налоговой политики должна быть направлена:

- упростить налоговую систему, то есть упростить в максимально возможной степени все налоговые законы и механизм взимания налогов; - увеличить сбор налогов и сборов и усилить контроль за их поступлением в бюджет;

- упрощение системы реструктуризации задолженности для платежей в бюджет налогоплательщиков, когда единственным и основным условием проведения реструктуризации должна быть выплата текущих платежей; - о сокращении налоговых льгот (следует оставить только самые важные социально направленные льготы и стимулы, стимулирующие инвестиции);

- снизить налоговую нагрузку на отечественных производителей и ее перераспределение из реального сектора экономики в сферу потребления, однако необходимо постепенно сокращать как путем снижения налогов на юридических лиц, так и путем повышения налогов для физических лиц.

По итогам исследования можно также сделать вывод, что теоретические основы налогового учета полностью прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации, несмотря на то что они рассредоточены по всему его тексту.

Для достижения поставленной цели выполнены следующие задачи:

1. Исследованы сущность налогового учёта, изуить его основные цели и задачи;

2. Рассмотрены функции налогов и налогового учета;

3. Определены особенности применения налогового учёта

4. Проанализированы различные подходы к ведению налогового учёта;

5. Рассмотрены требования Налогового кодекса и других нормативно-правовых актов к системе налогового учета.

---

Цель курсовой работы - изучение вопросов организации налогового учёта в РФ, его целей и задач, выполнена.

БИБЛЕОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм. на 21 июля2014 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398.
2. Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91 г. N 943-1 (с поправками от 16 ноября 1997 года).
3. Закон Российской Федерации от 27.12.91. N2118-l с поправками от 10.02.99. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 : федер. закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. на 01.09.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – Ст. 3301.
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации: федер. законот 31.07.98 № 146-ФЗ (с изм. на 01.09.2016) // Собрание законодательства РФ – 1998. -№31 - Ст. 3824.
6. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федер. закон от 08.08.2001г № 129-ФЗ (с изм. на01.09.2016) // Собрание законодательства РФ – 2001.-№33 (часть I), - Ст. 3431.
7. О приватизации государственного и муниципального имущества федер. закон от 21.12.2001 № 178-ФЗ (с изм. на 01.09.2016) //Собрание законодательства РФ – 2002 -№ 4 -Ст. 251
8. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: федер. закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (с изм. на 23 мая 2016 г. № 149-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. - 2002. -№48.- Ст. 4746.
9. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации.: федер. закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (с изм. на 19.05.2013) // Собрание законодательства РФ – 2013. -№40. -Ст. 3822.
10. Налоги и налогооблажение : федер. закон от 23.11.2009 № 261-ФЗ (с изм. на 03.07.2016) // Российская газета. – 2015. – 27 ноября.
11. О внесении изменений в Федеральный закон О доходах производства и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации.: федер. закон от 28.07.2012 № 128-ФЗ // Российская газета. -2014.-28 июля.
12. Брусов, П.Н. Теория бухгалтерского учета. Финансовое планирование: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2013. - 232 c.
13. Виноградова, М.В. Бизнес-планирование: Учебное пособие / М.В. Виноградова. - М.: Дашков и К, 2013. - 280 c.
14. Владимиров, В.В. Учет и аудит / В.В.Владимиров, Г.Н.Давидянц, О.С.Расторгуев, В.Л.Шафран. – М.: Экономика-С,2016. – 240 с.
15. Данилин, В.И. Финансовое и операционное планирование в корпорации. Методы и модели: Учебник / В.И. Данилин. - М.: Дело АНХ, 2014. - 616 c.
16. Дубровин, И.А. Налоговый контроль на предприятии: Учебник для бакалавров / И.А. Дубровин. - М.: Дашков и К, 2016. - 432 c.
17. Дугельный, А.П. Бюджетное управление предприятием: учебн. пособие / А.П.Дугельный, В.Ф.Комаров. - М.: Дело, 2012 – 428 с.
18. Егоров, Ю.Н. Планирование на предприятии.: учебн. пособие/ Ю.Н. Егоров, С.А. Варакута- М.: ИНФРА-М, 2012. - 176 с..
19. Ивашенцева, Т.А. Экономика предприятия: учебник / Т. А. Ивашенцева. – Москва: КноРус, 2016. – 284 с.
20. Ильин, А.И. Планирование на предприятии./А.И. Ильин - М.: ООО "Новое знание", 2014. - 312 с.

---