Файл: Цель и задачи налогового учета(МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ).pdf
Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 243
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Возникновение и развитие налогообложения 5
1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения 7
1.3 Цели и задачи налоговой системы 13
1.4. Нормативно-правовая база налогового учета
ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ 15
2.1 Учет, его сущность и значение 15
2.2. Налоги как источник основной источник финансовых ресурсов Государства
2.3. Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов 16
2.4. Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Государственный бюджет страны, являющийся одним из немало важных звеньев финансовой системы, является основным финансовым планом формирования и использования национального фонда денежных ресурсов.
Бюджет занимает основополагающее место у финансовых рычагов систем управления нашей страной. Его ценность, прежде всего, состоит в концентрации доли дохода общества у государства. Бюджет - это форма образования и расходования средств для обеспечения функционирования органов государственной власти. Концентрация финансовых ресурсов в бюджете необходима для успешного осуществления экономической политики государства[5].
Цель курсовой работы - изучение вопросов организации налогового учёта в РФ, его целей и задач.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Исследовать сущность налогового учёта, изучить его основные цели и задачи;
2. Рассмотрение функции налогов и налогового учета;
3. Определить особенности применения налогового учёта
4. Проанализировать различные подходы к ведению налогового учёта;
5. Рассмотреть требования Налогового кодекса к системе налогового учета.
Объектом курсового исследования является налоговый учёт в РФ.
Предметом - выявление целей и задач налогового учёта.
При написании курсовой работы были использованы различные методы, такие как анализ библиографических источников, систематизация данных, выборка необходимой информации и другие методы.
Методологической основой при написании курсовой работы явились труды отечественных специалистов в области бухгалтерского и налогового учёта предприятия, а так же нормативно-правовые акты РФ в данной сфере деятельности. Полный перечень библиографических источников приведён в конце работы.
Практическая значимость курсового исследования состоит в том, что предлагаемые меры по совершенствованию налогового учёта позволят не только облегчить работу бухгалтеров российских предприятий, но и ускорят процесс интеграции России в мировое экономическое сообщество.
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Возникновение и развитие налогообложения
Налоги - это обязательно взимаемые сборы государством с граждан и предприятий по ставке, которая установлена законом. Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе с момента создания государства[13].
Прогресс форм государственного устройства постоянно сопровождаются трансформацией систем налогообложения.
В нашем совершенствующемся социуме основной государственный доход это налоги. Помимо этой чисто финансовой части, налоговое устройство применяется для экономического воздействия страны на общественную индустрию, динамическую и структурную часть, на быстрый темп развития технического прогресса.
Налоги бывают прямого и косвенного типа, и это разделение известно с древних времен.
Критерием такого разделения является теоретическая возможность передачи налогов потребителям. Это подразумевает то, что прямым налогоплательщиком налогов будет тот, непосредственный получатель налогов, владеющий имуществом, в то время как конечным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, которому налог перечисляется путем премирования к цене.
Следует иметь в виду, что это всего лишь теоретическое предположение, потому что на практике может произойти что угодно. Прямые налоги в определенных обстоятельствах также могут быть переданы потребителю сквозь механизм ценового роста. Косвенные налоги не часто полностью передаются потребителю, потому что рынок никогда не принимает одинаковое количество товаров по более высоким ценам.
Вопросы налогообложения всегда интересовали правление государства, экономистов, философов всех времен.
В среде основоположников данной теории о налогообложении был А. Смит (1723-1790) который сказал, что для тех налогоплательщиков, выплачивающих правящей власти, - это признак свободы, а не рабства.
Ф. Аквинский (1226-1274) определил налоги допустимой формой ограбления. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, что предметы отнимают, и оставшееся в них.
Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, крупномасштабного строительства, масштабных государственных реформ. Для пополнения казны были изобретены новые методы, введены дополнительные налоги, вплоть до анекдотического налога на бороды и усы[15].
Король создал специальную почтовую службу, чья обязанность - «сидеть и фиксировать суверенную прибыль», т. е. создавать новые источники доходной казны.
Таким образом, гербовый сбор, налог с подоходного налога, налог с избирательных комиссий (десятая часть доходов от найма), налоги с гостиниц, печей, гладких судов, арбузы, орехи, продажа продуктов питания, аренда домов, ледоколов и других налогов и пошлины были введены. Были введены даже церковные убеждения. Например, раскольники должны были платить двойной налог.
В то же время Петр I предпринял ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сейчас говорим, справедливость налогообложения, равномерное распределение налогового бремени. Суровость некоторых из предыдущих налогов была ослаблена, особенно для бедных. Для устранения злоупотреблений при переписи домашних хозяйств был введен налог на душу населения.
В тот же период в стране налоги прямого типа в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с косвенными налогами.
Так, подушный налог составлял в 1764 - 5677 тыс. Руб., или около 33% от общей выручки, а в 1796 - 24731 тыс. Руб., или 35% от выручки.
Очень небольшая сумма принесла домашнее хозяйство для применения и торговли налогами. Косвенные налоги давали 42% в 1764 и 43% в 1796 году. Почти половина этой суммы принесла налоги на напитки. Разработаны и бюджеты городов, где все большую роль стали играть так называемые оброчные статьи. Налоги взимали с помещиков и проезжих кораблей, с уровня улова рыбы, с заходивших лодок, для входа в городскую ограниченную черту и т. д. Тогда в городских бюджетах впервые появились заемные средства и проценты по вкладам в банках. (См. Приложение 1)
В тот же период (последняя треть XVIII века) была создана теория налогообложения.
Ее основателя можно назвать шотландским экономистом и философом А. Смитом еще в двадцатом веке.
Начало девяностых же стало периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации. В нашей налоговой системе одно из основных мест занимали налоги косвенного характера, такие как потребительские - налоги на добавленную стоимость и акцизные, включенные в цену товаров (работы, либо услуг). Соотношение прямых и косвенных налогов создает проблему в нынешних экономических условиях, требует серьезных исследований и научного обоснования.
1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения
Сущностью налога является конфискация государством определенной доли внутренних валовых продуктов в виде обязательных взносов.
Взносы отчисляются основными участниками производства валового внутреннего продукта:
- работниками, создающими материальные и нематериальные выгоды и получающими определенный доход;
- субъектами предпринимательской деятельности, собственниками капитала. В связи с налоговыми отчислениями формируются финансовые ресурсы государства, накопленные в его бюджетном и внебюджетном фондах.
Таким образом, экономическое содержание налогов выражается в отношениях между экономическими агентами и гражданами, с одной стороны, и государством, с другой, образуя финансы государства.
В середине 1991 года приняли закон Российской Федерации «Об основах системы налогов Российской Федерации».
В период 1992-1993 годов были внесены серьезные изменения в механизм налогообложения и структуру налогов.
Однако принцип справедливости несколько раз нарушался: поправки были одобрены законодательно, так сказать «задним числом».
Основной принцип налогообложения зависит от экономической ситуации в стране, плана государственных мер, размера государственного долга, отношения государственного аппарата и общества к отдельным группам населения.
Правление страны, выражающее общественный интерес в разных областях жизни, разрабатывает и реализует разработанную стратегию - в экономике, социальной сфере, в экологической, демографической и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в виде фискального, денежного, ценового механизма, который выступает в качестве средств взаимодействия объекта с субъектом системы государственного регулирования экономики. Более подробно со структурой функций налогообложения можно ознакомиться на рис.1.1[15].
Рис 1.1 Функции налогов
Попытки разработать оптимальную систему налогообложения позволили сформулировать следующие принципы, необходимые для эффективной работы налоговой системы:
- отсутствие дублирования;
- простота алгоритма расчета индивидуальных налогов;
- экономичность и простота организации сбора налогов и ее стабильность;
- регулирование законодательное;
- важность пропорциональности налоговых сборов и пользы, которую государство может предоставить взамен;
- справедливость в сфере доходов и прав граждан, облагаемых одинаковым налогом;
- приемлемый размер общего налогового давления;
- реализация справедливости правосудия как в вертикальном, так и в горизонтальном направлении[13].
Одно из негативных последствий увеличения налогообложения, возможно, будет снижение интереса к работе, и, как результат, снизится производительность труда, сдержанность в увеличении объема и увеличение ассортимента предлагаемой продукции, и сокращение поступлений от производства.
Высокие налоги минимизируют материальные стимулы, в результате социальный и экономический прогресс сокращается. Для создания нового подхода к налоговой политике требуется продолжение налоговой реформы, которая начиналась в 1992 году. Это не полная замена или радикальное дробление существующей системы[20].
Предполагается, что этот процесс эволюционный, но мимолетный. Девиз, в соответствии с которым будет продолжена налоговая реформа, был сформулирован в Министерстве финансов: «Государство готово снизить налоги в обмен на ужесточение налоговой дисциплины».
Независимо от объекта налогообложения источником налоговых платежей всегда был валовой национальный доход (ВНД), который не совпадает с ВВП количественно.
ВНД формирует первичный денежный доход страны и основных участников общественного производства как организатора экономической жизни в национальном масштабе (и соорганизатора вместе с другими странами, региональной экономикой): вознаграждение работников, прибыль хозяйствующих субъектов и Централизованные доходы государства (налоги и взносы на социальное обеспечение - внебюджетные фонды).
Первичный денежный доход образования не ограничивается распределением затрат по процессам всего продукта. Он продолжает перераспределение финансового дохода в пользу государства от главных участников общественного производства: от работников - в форме подоходных налогов и взносов в пенсионный фонд и юридических лиц в форме налога на прибыль и разных сборов и налоговых платежей.