Файл: Общие положения о применении упрощенной системы налогообложения.pdf

Форма Книги состоит из трех разделов, которые необходимо заполнять в течение каждого квартала.

Таблица 7 – Книга доходов и расходов

Содержание

Для объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов для отчетных периодов 1 квартал, полугодие и 9

месяцев

Опр.Налоговую базу=сумма учитываемых доходов за отчётный период

Определяем первоначальную сумму налога=налоговая база х 6%

Определяем сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование

(Первоначальная сумма налога х 50%)>суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование?

Сумма вычета=сума взносов

Определяем сумму пособий по временной нетрудоспособности=общая сумма выплаченных пособий – сумма, возмещаемая ФСС РФ(1 МРОТ за полный календарный месяц нетрудоспособности на одного работника)

Определяем сумму налога, фактически уплаченного за предыдущие отчётные периоды

Определяем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет за истекший отчётный период (налоговый) период=первоначальная сумма налога – сумма вычета – сумма пособий по временной нетрудоспособности – сумма налога за предыдущий период

Сумма вычета=первонач. сумма налога х 50%

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет>0

НЕТ

ДА

Рисунок 2 – Для объекта налогообложения доходы

Алгоритм расчёта налога в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, зависит от периода – отчётного или налогового.

Налоговая>0?

Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов – сумма учитываемых расходов за отчётный период

Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчётные периоды

Определяем первоначальную сумму налога=налоговая база х 15%

Налог не уплачивается, можно требовать зачёта (возврата) суммы налога за предыдущие отчётные периоды

Определяем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет за истекший отчётный период=первоначальная сумма налога – сумма налога, уплаченного за предыдущий отчётный период

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет

ДА

НЕТ

Рисунок 3 - Алгоритм расчета налогов по системе доходы -расходы

Приказом Минфина России утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по которой налогоплательщики должны будут отчитываться перед налоговыми органами начиная с первого отчетного периода 2017 г. Этим же приказом определен порядок ее заполнения.

Каждый налогоплательщик должен сдать налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения.

Таблица 8 - Сроки уплаты единого налога и подачи декларации

Декларация распечатывается на принтере или заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только одно значение показателя. При отсутствии каких-либо значений и показателей, предусмотренных в декларации, в строке соответствующей графы ставят прочерк.

Налогоплательщикам необходимо обратить внимание на порядок внесения исправлений в заполненные декларации. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток. Нарушение порядка внесения исправлений в декларацию может стать основанием отказа в ее принятии со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации, в порядке, определяемом разд. II "Порядок заполнения титульного листа" Порядка заполнения декларации, проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налоговая декларация состоит из титульного листа, раздел 1, раздел 2.

Заключение

В результате написания курсовой работы можно сказать следующее: законодательство Российской Федерации о налогах и сборах дает право субъектам малого предпринимательства применять упрошенную систему налогообложения снижая, при этом налоговое бремя и облегчив налоговый учет.

В данной курсовой работе рассмотрен вопрос ведения бухгалтерского и налогового учета, переходные моменты и составлении отчетности при применения упрощенной системы малыми предприятиями.

В работе рассмотрели, что упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков упрощенной системы, заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов. Порядок ведения бухгалтерских записей с использованием Книги учета доходов и расходов, максимально упрощен. Но и есть отдельные специфические моменты по ведению бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

Отмечена возможность списания полной стоимости объектов основных средств в расходы, после ввода оплаченного основного средства в эксплуатацию. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств отмечена особенность, а именно необходимость пересчета суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленного срока.

Обращено внимание на возможность перехода на основной режим налогообложения в случае превышения установленных лимитов сумм полученного дохода в течение года, и величины остаточной стоимости объектов основных средств.

В налоговом законодательстве установлено требование возврата на основной режим в случае нарушения вышеупомянутых лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение

Рассмотрено, что организация уплачивает единый налог при упрощенной системе перечислением в бюджет один раз в квартал, что заменяет собой четыре налога. Из этого следует, что сократился объем сдаваемой отчетности в налоговые органы.

Организация при переходе на упрощенную систему налогообложения получает значительное уменьшение налоговой нагрузки. Кроме того, рассчитывать единый налог при упрошенной системе легче, чем налог на прибыль.

Объектом налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов, в этом случае налог платится с разницы между всеми полученными доходами и понесенными расходами. Разница состоит в том, что можно учесть реально понесенные расходы, а ставка налога 15% что меньше, чем ставка налога на прибыль который равен 20%.

Не большим недостаток упрошенной системы является в перечне закрытым расходов, то есть не все расходы учитываются при расчете налоговой базы.

Вместе с тем и расходы можно учесть только после того, как они оплачены. В отдельных случаях это приводит к необходимости производить сложные расчеты суммы расхода, которую можно учесть при исчислении налоговой базы. Например, непростым является расчет стоимости сырья и материалов, ведь по мере списания данного сырья и материалов в производство в расходах учитывается только их оплаченная часть.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ Часть вторая
2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями.
3. «Положение о безналичных расчетах в РФ», утвержденным Банком России 03.10.2002 № 2-П.
4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ ”Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” (ред. от 31.12.2002).
5. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (ред. от 26.11.2002).
6. Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 № 167н «Об утверждении формы книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения».
7. Указания Банка России от 14.11.2001 г. № 1050-У
8. Приказ Минфина РФ от 17.01.2016 N 7н (ред. от 19.12.2016) Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
9. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ, 2014.
10. Бойков О. В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации. –М.: ОАО "Производственное объединение "Пресса-1", 2016
11. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов – М.: издательство РИОР, 2013
12. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2015.
13. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.
14. Захарьин В.Р. Упрощенная система налогообложения в организациях: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства) – М., “”ЭЛИТ-2000”, 2016
15. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практические применение с учетом последних изменений М.:- ИД «Аргумент», 2017.
16. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 2015
17. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М.: Издательство “Экзамен”, 2013
18. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.
19. Пархачева М.А Упрощенная система налогообложения 2007-М.:-Эксмо, 2017.
20. Соколова Г. Нужно ли добровольное социальное страхование при УСН? // Упрощенка № 1 2017 г.
21. Черник Д. Г. Налоги. -М.: "Финансы и статистика" , 2015. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе алогообложения”
22. Черника Д. Г. Налоги: Учебное пособие. – 4-е издание, переработанное и дополненное –М.: "Финансы и статистика", 2015
23. Сорокин А. Возврат на общий режим налогообложения: порядок исчисления налогов //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение" № 7 2017 г.
24. Сорокин А. "Упрощенец" выходит из общества: проблемы налогообложения //"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение" № 12, 2017 г.
25. Ильина М «Учет расходов "упрощенца" при смене объекта налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов» //"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", № 12, 2016 г.