Файл: Общие положения о применении упрощенной системы налогообложения.pdf

Введение

Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян. Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами.

Государство возлагает на малый бизнес определенные надежды, связанные с подъемом экономики страны. Для достижения данной цели необходимо снизить налоговое бремя и облегчить налоговый учет для субъектов малого предпринимательства, например, с помощью упрощенной системы налогообложения.

Идея появления такого специального налогового режима не нова. Ещё в 1995 г. был принят Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Федеральный закон № 222-ФЗ),
утративший силу с 1 января 2003 г. на основании ст. 3 Федерального закона от
24 июля 2002 г. № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Вместо этого закона и был введен в Налоговый кодекс Российской Федерации глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (п. 2 ст. 1 Федерального закона № 104-ФЗ).

Данная тема курсовой работы актуальна, так как целью любого предприятия является получение максимальной прибыли. Упрощенная система налогообложения дает ряд преимуществ по сравнению с другими системами налогообложения. Следовательно, льготное налогообложения снижает налоговое бремя, уменьшаются платежи в бюджет, и остается больше прибыли, чем другие системы налогообложения. В настоящее время многие предприятия и индивидуальные предприниматели переходят на упрощенную систему.

Цель написания курсовой работы состоит в рассмотрение особенности ведения учета и отчетности организаций на упрощенной системе налогообложения.

Для решения данной цели решаются следующие задачи:

- Рассматривается сущность упрошенной системы;

- Условия для перехода на упрошенную систему;

- Порядок перехода на упрошенную систему;

- Порядок и условия прекращения упрошенной системы;

- Особенностей учета при смене налогового режима;

- Бухгалтерского и налогового учета при применении упрошенной системы;

Для решения выше перечисленных задач были использованы данные бухгалтерского и налогового учета предприятия. В процессе данного исследования использовалась учебная, практическая литература по данной теме, законодательные акты, указы Президента РФ и другие нормативные документы.

Глава 1 Общие положения о применении упрощенной системы налогообложения

Необходимые условия для перехода на упрощенную систему

Упрощенная система налогообложения (далее — упрощенная система) — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления и уплаты налогов^[1]

Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за отчетный (налоговый) период. А с 2006г. индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, могут применять упрощенную систему на основе патента.

Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на всей территории Российской Федерации, установленная главой 26.2 НК РФ^[2].

Таблица 1. - Налоги, которые заменяют уплату единого налога

Налоги (сборы) и взносы, подлежащие уплате налогоплательщикам, применяющие упрощенную систему, приведены ниже в таблице 2:

Таблица 2 - Налоги (сборы) и взносы которые уплачиваются при упрощенной системе

Применение упрощенной системы налогообложения включает в себя ведение организациями и индивидуальными предпринимателями налогового учет по особым правилам, подразумевающим накопление, обработку и обобщение информации, необходимой для исчисления соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

К основным задачам налогового учета относятся:

- ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

- представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по уплачиваемым налогам, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, и другой информации и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести кассовые операции, представлять статистическую отчетность, а также использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении денежных расчетов с населением.

Осуществление наличных денежных расчетов в Российской Федерации регулируется двумя нормативными документами — Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40^[3], и Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О Правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»^[4]

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Понятия «организация» и «индивидуальный предприниматель» приведены в п. 2 ст. 11 НК РФ и звучат следующим образом:

- организациями являются российские организации (юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации), а так же иностранные организации (юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созванные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации);

- индивидуальными предпринимателями являются физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Организации для перехода на упрощенную систему налогообложения должны соблюсти:

1. соблюдения ограничения, предусмотренные п. 3 ст. 346.12 НК РФ
2. согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, следует иметь доход от реализации (определяемый в порядке, предусмотренном для налогообложения прибыли ст. 248 НК РФ), не превышающий 15 млн. руб. (+ индексация на коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно) за 9 месяцев того года, в котором подано заявление с просьбой о переходе на упрощенную систему налогообложения (с нового календарного года). Сказанное не распространяется на индивидуальных предпринимателей и на вновь созданные организации.
3. с момента перехода организации с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения прошло не менее одного года. Это условие должны соблюдать те организации, которые когда-то перешли на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а потом по каким-либо причинам утратили право на ее применение.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам деятельности вправе применять упрощенную систему в отношение иных осуществляемых ими видов деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Если организация или индивидуальный предприниматель вправе
применять упрощенную систему налогообложения и решили для себя,
что им это выгодно, то они должны в установленные ст. 346.13 НК РФ
сроки подать заявление в налоговый орган по месту учета. При этом организация в заявлении о переходе на упрощенную систему сообщает доход за 9 месяцев текущего года и указывает объект налогообложения. Сроки подачи заявлений о переходе на упрощенную систему представлены в таблице 4.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектами обложения единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения могут являться:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Причем заметим, что п. 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщику предоставлено право выбора одного из них.

Значит, налогоплательщик может самостоятельно выбрать конкретный объект налогообложения, предварительно оценив экономическую целесообразность такого выбора (в зависимости от его вида деятельности, конкретного состава расходов или доходов).

Выбранный объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Налоговая база для упрощенной системы определяется двумя способами:

- если объектом налогообложения являются «доходы» организации (индивидуального предпринимателя), налоговой базой признается денежное выражение доходов;

- если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Налоговые ставки, как правило, устанавливаются в процентах от величины налоговой базы. Величина конкретных ставок в зависимости от выбранного объекта налогообложения указана в ст. 346.20 НК РФ.