Файл: Регламент выполнения процесса «Расчет заработной платы».pdf

Учет начислений заработной платы ООО «Электрозапчасть» оформляет на счете 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и 26 «Общехозяйственные расходы». Пример расчетов:

Начислена заработная плата сотрудникам ООО «Электрозапчасть» в ноябре 2017 г. в общей сумме 751 300 руб.

1. Работникам управленческому персоналу - 402 500 руб.;
2. Работникам отдела сбыта готовой продукции - 100 700 руб.;
3. Работникам основного производства - 248 100 руб.

Нужно оформить следующие проводки, представленные в таблице 7.

Таблица 7.

Учет начислений заработной платы, проводки

При приобретении и заготовлении производственных запасов, ликвидации основных средств, осуществлении капитальных вложений, начисление оплаты труда по операциям, заработную плату оформляют по счетам, представленным в таблице 8.

Таблица 8.

Заработная плата при приобретении и заготовлении производственных запасов, ликвидации основных средств, осуществлении капитальных вложений

Операции, связанные с начислением материальной помощи, выплатами премий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, выплатами пособий, оформляют по счетам, представленным в таблице 9.

Таблица 9.

Операции по выплатам

Операции по начислению доходов работникам по вкладам и акциям отражают бухгалтерской проводкой, представленной в таблице 10.

Таблица 10.

Начисление доходов работникам по вкладам и акциям

К регистрам аналитического учета относятся:

• Лицевой счет работника
• Налоговые карточки
• Расчетные и расчетно-платежные ведомости и т.п.

К регистрам синтетического учета относятся:

• Главная книга
• Оборотные ведомости
• Мемориальные ордера
• Журналы-ордера по счетам и группам счетов и т.д.

ООО «Электрозапчасть» для учета расчетов с персоналом по оплате труда использует:

1. «Расчетная ведомость» в форме № Т-51 (содержит расчеты сумм оплаты труда).
2. «Платежная ведомость» в форме №Т-53 (для выплат заработной платы. Здесь указываются фамилии, инициалы, табельные номера, суммы к выдаче и расписки в получении).

О премировании работников:

• Основание для выплат - бухгалтерский учет отчетность.
• Совершается за счет средств экономии фонда оплаты труда.
• Исчисляются из одного должностного оклада без учета доплат, совместительства и надбавок.
• Правом могут пользоваться все сотрудники.

Порядок выдачи заработных плат в ООО «Электрозапчасть»:

• Используется повременно - премиальная форма оплаты.
• Месячный оклад работника зависит от квалификации, сложности работы, количества и качества труда. Он формируется с помощью штатного расписания, так же, обязательно указывается в трудовом договоре.
• Любые выплаты сотрудникам организации выдаются наличными средствами. Их предприятие получает в банке по чековой книжке.
• Выплачивается заработная плата каждые полмесяца. Данные сроки выдачи оплаты труда устанавливается правилами внутреннего распорядка.
• Выплаты производятся по платежной ведомости в форме № Т-53
• Если день выплаты совпадает с нерабочим днем, то выплаты производят днем ранее.
• Сверхурочная работа оплачивается по полуторной ставке в первые 2 часа работы, и по двойной ставке в последние часы.
• Работа в выходные и праздничные дни оплачивается по удвоенной ставке. Допускается такая работа при подписании письменного согласия работника. Работнику может быть предоставлен другой нерабочий день при условии, что его работа в праздничный день оплачивается по обычной ставке.
• Выплата отпускных должна производиться за три дня до его начала или раньше
• Если сотрудник увольняется, то суммы, которые ему причитаются от организации выплачиваются в день увольнения
• Заработная плата выдается сотрудникам из кассы в течение трех дней. После истечения этого срока выплат в платежной ведомости, кассир проставляет подпись “депонент” напротив данных работника
• При закрытии платежной ведомости кассир должен указать депонированную или выплаченную сумму

Депонированные суммы должны учитываться таким образом:

1. Аналитический учет в книге учета депонированной заработной платы ведется по каждому работнику;
2. После, депонированные суммы должны быть переданы в банк.
3. Оформляется общий расходный кассовый ордер;
4. Оформляется расходный кассовый ордер на сумму депонированных денег, когда работник пришел их получить;
5. После, в книге ставится пометка: дата и номер расходного кассового ордера, по которому денежные средства были выданы.

Далее бухгалтер отражает это в проводках:

Операция по оформлению депонированной заработной платы отражается по счетам, представленным в таблице 11.

Таблица 11.

Оформление депонированной заработной платы

Операция по оформлению депонированной ранее заработной платы отражается по счетам, представленным в таблице 12.

Таблица 12.

Оформление депонированной ранее заработной платы

Аналогично отражаются и другие недополученные трудящимся различные суммы (выплаты, премии, пособия и т.д.).

В течение трех лет работник может получать депонированную заработную плату. Когда это срок истек, то невостребованные суммы присоединяют к прибыли, как внереализованные доходы и оформляют по счетам, представленным в таблице 13.

Таблица 13.

Невостребованные суммы депонированной заработной платы

В ООО «Электрозапчасть» операции по начислению и выплате заработной платы оформляются безошибочно. Операции отражаются в соответствии с Положением об оплате труда и действующим законодательством.

2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учете

Существует определенное количество удержаний сумм из заработной платы работников. Эти удержания производятся до выплаты заработной платы. Существуют как обязательные, так и производящиеся по заявлению самого сотрудника.

Обязательные удержания из заработной платы:

1. НДФЛ (Налог на доходы физических лиц);

В настоящий момент налоговая ставка составляет 13 %

1. Удержание по исполнительным листам.

Это документ, содержащий причины и размер удержаний с заработной платы работника, выданный судом.

О удержаниях по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ):

Организация оформляет налоговую карточку по учету доходов и НДФЛ (форма № 1-НДФЛ). Эта форма- первичный документ налогового учета. Она в себя включает информацию о доходах. На основе этой карточки организация каждый год до 01. 04 обязана передать сведения в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц».

Налогоплательщику НДФЛ положены налоговые вычеты:

• Стандартные
• Имущественные
• Социальные
• Профессиональные.

Расчеты с бюджетом по НДФЛ отражаются по счетам, представленным в таблице 14.

Таблица 14.

Расчеты с бюджетом по НДФЛ

Суммы удержанного НДФЛ оформляются по счетам, представленным в таблице 15.

Таблица 15.

Суммы удержанного НДФЛ

Перечисление сумм НДФЛ оформляется по счетам, представленным в таблице 16.

Таблица 16.

Перечисление сумм НДФЛ

О удержаниях по исполнительным листам:

Порядок поступления исполнительного листа на предприятие:

• Извещение судебного исполнителя о поступлении документа в организацию
• Регистрация при поступлении
• Передача в бухгалтерию для расписки до следующего дня включительно
• Регистрация листа в бухгалтерии
• После, документы необходимо хранить как бланки строгой отчетности

На основании этих документов возможно взыскание алиментов:

1. Исполнительный лист;
2. Соглашение о содержании несовершеннолетних детей;
3. Заверенное нотариусом соглашение о содержании несовершеннолетних.

Существуют, так же, удержания по инициативе работодателя:

1. При невозвращении выданного не израсходованного командировочного аванса
2. Возмещение неотработанного аванса;
3. За форменную одежду
4. За допущенный сотрудником брак;
5. За причиненный организации материальный ущерб
6. На использованные дни отпуска, которые не были отработаны до увольнения.

Удержания, производящиеся по личному заявлению сотрудника:

1. На добровольное страхование;
2. На кредит;
3. На коммунальные услуги;
4. На профсоюзные взносы;
5. На пребывание ребенка в детском саду и т.п.

Проводки при перечислении удержанных сумм из заработной платы третьим лицам оформляют по счетам, представленным в таблице 17.

Таблица 17.

Перечисление удержанных сумм из заработной платы

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" используется в том случае, когда удержания из заработной платы перечисляются на счет самого работодателя.

Итак, все суммы обязательных и других вычетов из заработной платы работников в ООО «Электрозапчасть» происходит точно в соответствии с требованиями законодательства и производятся своевременно.