Файл: Основы прямого налогообложения Российской Федерации.pdf

Введение

Налоги неоспоримо являются основным источником доходов государства, которые обеспечивают финансирование его деятельности. Денежные средства, аккумулированные посредством налогов, поступают в бюджет государства и другие денежные фонды, оттуда они непосредственно расходуются на обеспечение государственного аппарата, военных нужд, поддержание правопорядка, финансирование государственных программ а так же на выплату заработной платы государственным служащим, включая врачей, государственных служащий, учителей.

На данный момент, прямые налоги имеют огромное значение по части формирования доходов бюджетов всех уровней. Недостаточность собранных средств, неэффективная работа налоговой системы, и так же уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов – сильно сказывается на состоянии государства и всего населения.

Тема курсовой работы является неоспоримо актуальной, поскольку в современном государстве налоговая система является одним из самых важных инструментов, регулирующей финансовые взаимоотношения. Успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а так же успех каждой единицы в обществе зависит от того, насколько четко распределено налоговое бремя. Налоговая система в условиях рыночной экономики так же служит регулятором воздействия на негативные явления рынка.

Объект исследования: прямые налоги государства.

Предмет исследования: система взимания прямых налогов в Российской Федерации.

Целью моей курсовой работы является выявление перспектив развития прямого налогообложения в Российской Федерации.

Для достижения цели, необходимо:

- раскрыть сущность прямых налогов;

- определить значение прямых налогов в налоговой системе;

- рассмотреть основные виды прямых налогов;

- выявить проблемы прямого налогообложения;

- описать перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов;

Теоритическую и материальную основу курсовой работы составляют нормативно-правовые акты в области налогообложения, сайт министерства финансов, федеральной налоговой службы, а так же труды российских авторов и ученых по проблемам налогообложения. Данные труды являются учебными пособия либо научными трудами, которые были напечатаны различными издательствами, что свидетельствует об их надежности.

Основы прямого налогообложения Российской Федерации

Понятие и сущность прямых налогов

Основную роль в формировании бюджета играют налоги. Налоги участвуют в перераспределении стоимости национального дохода и являются частью единого процесса воспроизводства, как особая форма производственных отношений. Во всех государствах как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования, налог является главной формой доходов государства.^[1] [1,c. 26.]

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход( заработную плату, прибыль, проценты) или имущество налогоплательщика (землю строения, ценные бумаги). На основании этого можно сделать вывод, что при прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и налогоплательщиком. Для приведения примера, к прямым налогам можно отнести такие как налоги на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество, как юридических, так и физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.^[2][2,c. 64.]

Прямые налоги связаны с особенностью плательщика и взимаются в соответствии и в зависимости от уровня его дохода или стоимости его личных владений, т.е. имущества. Они применяются государством для того, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов в деятельности налогоплательщика: создающее материально-техническую основу деятельности имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. При прямом налогообложении усиливается зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Сочетание в налоговой системе прямых и косвенных налогов создает достаточную устойчивость налоговых поступлений.^[3][3,с. 56.]

Прямые налоги зависят и могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, косвенные налоги такой зависимости не имеют, поскольку этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, и на уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа.

При взимании прямых налогов государство становится лицом к лицу к действительным плательщикам налога. Тогда как налоги косвенные уплачиваются посредниками, которые затем возмещают их с других лиц, т.е. с потребителей.

Преимуществом прямых налогов в сравнении с косвенными является то, что они обеспечивают государству более стабильный и определенный доход. Потому что взимаются они с имущества или дохода плательщиков имеющего постоянную тенденцию к возрастанию. В то время, объект косвенного налогообложения не отличается стабильностью и может подвергаться в зависимости от различных причин серьезным изменениям.^[4][12,c.24.]

Так же к преимуществам прямого налогообложения относится и то что прямые налоги в большей степени соизмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, в то время как затраты на их взимание относительно малы.

Как ранее отмечалось в настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как имеют ряд достоинств в сравнении с другими видами налогов.^[5][24,с. 30.]

Основные достоинства прямого налогообложения состоят в следующем:

- Экономические: прямые налоги создают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.

- Регулирующие - в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важнейшим финансовым инструментом регулирования экономических процессов (инвестиций накопления капитала и т.д.).

- Социальные - прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким способом, что большие налоговые расходы имеют те ячейки общества, у которых доходы выше, чем у других.

Такая схема налогообложения в большинстве стран мира считается наиболее справедливой.^[6][28,с.45.]

Так же стоит рассмотреть недостатки прямых налогов:

- Организационные - прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов у населения, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности в целом.

- Контрольные - контроль поступления прямых налогов требует весомого расширения налогового аппарата и разработки современных методик учета и контролирования налогоплательщиков.

- Полицейские - прямые налоги имеют связь с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за наличия слабых мест финансового контроля и наличия коммерческой тайны.

- Бюджетные - прямое налогообложение требует развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а следовательно и реальная прибыль, однако с такой же долей вероятности могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не являются стабильным источником дохода бюджета.^[7][17,с.56.]

Развитие и преобразование государственного устройства всегда влекло преобразование налоговой системы.

Таким образом, делаем вывод, что прямой налог является налогом взимаемым государством непосредственно с доходов или имущества. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать. Прямые налоги представляют собой исторически более раннюю форму налогообложения, и можно смело заявить что это продукт демократического общества.

Виды прямых налогов и их функции

Существующее налоговое законодательство не устанавливает, что налоги делятся на прямые и косвенные. Такая классификация налогов происходит из их сути, а так же характеристики налогоплательщиков и предметов налогообложения в отношении конкретных налогов.^[8][18,с.85.]

Разделяют две категории прямых налогов:

- налоги на доходы;

- налоги на источники доходов;

В свою очередь, прямы налоги делятся на реальные и личные.

К прямым реальным относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог.

К прямым личным относятся: налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль организации, налог на наследование или дарение.

Разделение налогов на реальные и личные основано на том, что реальными налогами облагают отдельные вещи, принадлежащее налогоплательщикам, а личными налогами – их доходы или имущество.^[9][7,с.117.]

Помимо этого, прямые налоги делятся на:

- закрепленные - полностью или частично закрепленные в качестве ресурса конкретных бюджетов (в частности, таможенные пошлины);

- регулирующие - перераспределяемые ежегодно между бюджетами различных уровней при утверждении федерального бюджета для покрытия дефицита (например, акцизы, НДС, налог на прибыль организаций и т.д.);

Налоги в соответствии с периодичностью их взимания можно также подразделить на:

- регулярные (систематичные, текущие) - взимаемые с определенной периодичностью в течение всего времени пользования плательщиками имуществом либо занятия каким-либо видом деятельности, приносящей прибыль (например, земельный налог, НДФЛ и т.д.);

- разовые - взимаются в связи с какими-либо несистемными событиями (в частности, налог с имущества, который переходит к другому лицу в порядке наследования, дарения и т.д.);^[10][21,с.232.]

Рассмотрим основные функции прямых налогов:

• Фискальная;
• Регулирующая;
• Социальная;

Одна из главных функций - фискальная. Она способствует образованию государственные денежных фондов и создает условия для функционирования государства.

Она позволяет перераспределить часть стоимости национального дохода, собирать ее в денежном выражении, что создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику.

Регулирующую (экономическую) функцию хорошо выполняют прямые налоги. Они оказывают сильное влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая его рост, расширяя или уменьшая платежеспособность населения.

Социальная функция прямых налогов проявляется при использовании налоговых льгот для смягчения социального неравенства. Реализуется эта функция через установку необлагаемого налогами минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).^[11][12,с.95.]

Функции налогов сильно связаны друг с другом. Воплощение фискальной функции способствует удовлетворять общественные потребности. С помощью регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические инструменты, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.^[12][15,c.13.]

Основные значения прямых налогов:

- прямые налоги обеспечивают государству верный и определенный по размеру налог;

- прямые налоги способны более точно учитывать реальную платежеспособность налогоплательщика, нежели косвенные налоги;

- при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности;

- прямые налоги в большинстве случаев взимаются с доходов самого плательщика.^[13][22,c.76.]

Таким образом, прямые налоги принято подразделять по видам, функциям, а так же их назначению, что обеспечивает государству удобство в контроле налогоплательщиков и способствует формированию бюджета. Основном критерий разделения налогов происходит по принципу личные и реальные. Личными считаются налоги, которыми принято облагать имущество или доходы граждан и организаций, а реальные взимаются не с конкретного субъекта, а с определенного вида принадлежащей ему собственности – земли, недвижимости, ценных бумаг и т.д.