Файл: Основы прямого налогообложения Российской Федерации.pdf

Так же хочется отметить, что как бы теоритически не была хорошо продумана и построена система налогообложения физических лиц, практика и применение в реальности внесет в нее свои коррективы.

3. Пути улучшения прямого налогообложения

Пути решения проблем уплаты прямых налогов

Необходимость реформирования существующей в настоящее время налоговой системы представляется очевидной.

Достижение определенного уровня экономического развития и стабильности позволяет государству усилить централизацию финансовых средств для решения социальных и других проблем. Среди направлений совершенствования налоговой системы, в работе акцентировано внимание на стимулирующие её функции налогов, которые на практике реализуется посредством применения различных видов налоговых льгот.

Вместе с тем, предоставление налоговых льгот нередко вступает в противоречие с принципами справедливости и нейтральности налогообложения, утверждающими необходимость минимизации влияние налогов при межотраслевом распределении ресурсов и капитала. Основной подход при формировании системы налоговых льгот должен базироваться на сущностном содержании льготы, форме субсидии, эффективность которой достигается лишь при её максимальной концентрации в точках экономического роста.

Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов Российской Федерации.^[26][10,с.7-11]

Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трёхлетний период, что должно способствовать стабильности и определённости условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нём положениями.

Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В перспективе приоритеты правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Основными целями налоговой политики продолжает оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путём предоставления новых льгот направленных на её стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.^[27][23,с.84.]

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти предусмотрено бюджетном послании президента Российской Федерации о бюджетной политике, возможно лишь при постепенном увеличение доходов бюджетной системы не обусловленных напрямую мировыми ценными на нефть.

В тоже время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут её оптимальный уровень с учётом требований сбалансированности бюджетной системы.

Из этого следует, что в условиях ограниченности материальных и финансовых ресурсов государство должно поддерживать только те предприятия, которые использовав государственную поддержку и одновременно осуществив на её основе комплекс организационно технических мероприятий способны добиться увеличения объемов и качества выпускаемой продукции. В то же время применение налоговых льгот ведёт к усложнению налогового законодательства и необходимости усиление контроля работы налоговых органов.^[28][10,с.10.]

Второе важное направление совершенствования налоговой системы заключается в изменении организационного и функционального устройства налоговых ведомств, вследствие их множества, отсутствие системы ведения единой налоговой статистики, дублирования в работе, недостаточной ответственности, а также роста затрат на содержание данных органов.

В рамках налога на прибыль необходимо:

1. Упростить налоговый учёт и сблизить его с бухгалтерским учётом. В частности, заменить декларации по налогу на прибыль за отчётные периоды упрощенными расчётами по авансовым платежам. А также отменить особые правила определения некоторых показателей в налоговом учёте, если применение этих правил не целесообразно.

2. Изменить порядок восстановления амортизационной премии. Восстанавливать её нужно будет, только если основное средство, которому она была применена, продано ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию.

3. Исключить из перечня не облагаемых доходов недавно включённые туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации участникам в целях увеличения её чистых активов.

4. Уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации.^[29][14,с.160.]

По налогу на добычу полезных ископаемых необходимо:

1. Упорядочение и дифференциация налоговой нагрузки, что позволит нефтедобывающим организациям ввести рентабельную добычу нефти до полного истощения залежей. При действующей в настоящее время системе изъятия налоговых доходов, в эксплуатацию вовлечены наиболее качественные запасы, что приводит к неуклонной деградации отечественной минерально-сырьевой базы.

2. Ставки налогов должны быть увязаны как с процессом освоения месторождений, так и с качеством запасов.

3. Для повышения прозрачности, стабильности и предсказуемости налогообложения нефтегазодобычи необходимо организовать учёт затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным объектам.

В области налогообложения доходы физических лиц необходимо:

1. Ограничить перечень и облагаемых НДФЛ компенсации и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования.

2. Освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы, например: стоимость медицинских услуг, оплачиваемых за своих работников работодателями; единовременных выплат безработным в рамках программы по содействию само занятости; субсидии фермерам из бюджетов различного уровня; земли, бесплатно предоставляемые многодетным семьям;^[30][14,с.167.]

Достижение указанных направлений в конечном итоге позволит стабилизировать российскую налоговую систему.

Консолидированный бюджет Российской Федерации регулирует многие аспекты жизни государства. В общем можно сказать, что с ним связаны многие процессы, которые происходят внутри государства.

Устойчивость всех каналов бюджетного финансирования, построение гармоничной системы бюджетных отношений на всей территории Российской Федерации является важнейшим требованием и условием политической и экономической стабильности государства. В реализации этой задачи особое место занимает консолидированный бюджет Российской Федерации.

Основным направлением совершенствования налогового законодательства является усиление администрирования сбора налогов, что позволит идти по пути дальнейшего снижения налогового бремени и обеспечение экономической и политической стабильности государства, улучшение инвестиционного климата в стране.

Следующей важной чертой в реализации интересов субъектов налогообложения в рамках налогового механизма является обязательность правовой регламентации данного процесса, что также обусловлено базовыми характеристиками налога и важностью монополии государства на управление налоговой системой.

В отличие от многих других сфер государственного регулирования обязательным атрибутом реализации интересов государства в налоговом механизме является его субординационных характер.^[31][25,с.33.]

В целях улучшения методов налогового администрирования с помощью новых информационных технологий в налоговой системе продолжается внедрение и развитие основных информационных систем по электронной обработке налоговой отчётности, автоматическому ведению лицевых счетов налогоплательщиков, учёту объектов налогообложения с целью контроля над правильностью начисления налогов.

Таким образом, мы выяснили что возможными путями решения проблем уплаты прямых налогов могут выступить следующие мероприятия:

 1. В рамках налога на прибыль необходимо упростить налоговый учёт и сблизить его с бухгалтерским учётом. Изменить порядок восстановления амортизационной премии, исключить из перечня не облагаемых доходов недавно включённые туда доходы виде имущества или прав, переданных организации её участниками с целью увеличения её чистых активов. Уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации.

2. По налогу на добычу полезных ископаемых необходимо: упорядочение и дифференциация налоговой нагрузки, что позволит нефтедобывающим организациям ввести рентабельную добычу нефти до полного истощения залежей. Ставки налогов должны быть увязаны как с процессом освоение месторождений, так и с качеством запасов. Для повышения прозрачности, стабильности и предсказуемости налогообложения нефтегазодобычи необходимо организовать учёт затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным объектам.

3. В области налогообложения доходов физических лиц, необходимо ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсации и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования, а так же освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы.

Перспективы развития прямого налогообложения

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражает систему налогов и сборов, унаследованные от советских времён. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учётом специфики российской Экономики.

Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялась с тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма. ^[32][5,с.135.]

Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы, как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учётом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует прилагать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

При этом в первую очередь необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будут являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождение, а также ликвидации имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.^[33][20,с.104.]