Файл: Основы прямого налогообложения Российской Федерации.pdf

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится. 

Внесение изменений в законодательства о налогах и сборов планируется по следующим направлениям: 

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала;
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот; 
3. Акцизное налогообложение;
4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями;
5. Налог на прибыль организаций;
6. Налогообложение природных ресурсов;
7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;
8. Введение налога на недвижимость;
9. Налоговое администрирование;

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.^[34][13,с.42.]

Практически все внесённые в налоговый кодекс Российской Федерации поправки улучшают положение налогоплательщиков, а, следовательно являются факторами влияющими на снижение налоговой базы.

По итогам 2017 г. были предприняты меры по внесению изменений в законодательства по налогам и сборам, способствующим дальнейшему снижению налоговой нагрузки, что должно стимулировать инвестиционную активность и обеспечить необходимые темпы экономического роста.

На перспективу предполагается в ведении ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедление темпов роста её добычи и экспорта.

Также в целях противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы предлагается:

1. установить обязанность при реорганизации юридического лица, восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, который уже не облагается налогом на добавленную стоимость;
2. уточнить размер НДС, подлежащего восстановлению покупателю в случае перечисления авансовых платежей;
3. уточнить порядок определения налоговой базы при реализации права собственности на нежилые помещения;
4. ввести обязанность налогоплательщика к возмещению НДС, принятого к вычету по авансовому платежу, если поставка не состоялась в течение определенного периода времени.

С 1 января 2016 года были введены трехлетние «надзорные каникулы» для организаций, которые в течение трех лет не имели серьезных нарушений в соответствии с установленными правилами по ведению деятельности. Все требования для определенных видов деятельности будут упорядочены, систематизированы и находится в открытом доступе

С целью предоставления налогоплательщику возможности получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить, предполагается ввести институт предварительного налогового контроля, который уже успешно функционирует в зарубежных правовых системах. Такой институт позволит существенно снизить налоговые риски, сыграет важную роль в стимулировании деловой активности за счет повышения стабильности и определенности правового регулирования налогообложения, предоставит налогоплательщику гарантию в отношениях с налоговым органом.

Для обеспечения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов предлагается «отказаться от установления новых льгот (включая освобождения от налогообложения, исключения из налоговой базы объекта налогообложения) по региональным и местным налогам».^[35][16,с.64]

Для того чтобы предотвратить резкий рост налоговой нагрузки на налогоплательщиков, планируется предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации введение специальных переходных положений (планируется распределять повышение налога на 4–5 лет, применяя понижающие коэффициенты).

Трудно представить себе эффективную налоговую политику, которая формируется без определения механизма контроля правильности и своевременности уплаты налогов и сборов. В этой связи, состав надзорных органов может пополниться службой предварительного контроля. В данный орган компания сможет обратиться за консультацией еще на стадии подготовки хозяйственных операций и четкого представления ее результатов в налоговой сфере. Также будет сокращен перечень сведений, составляющий налоговую тайну, что положительно скажется на информированности.

Налоговая политика Российской Федерации формируются на данном этапе Министерством финансов, который публикует ежегодно информацию о планируемых направлениях ее развития, предоставляет данные о том, какой будет налоговая политика в ближайшие два года. Предполагается, что в ближайшее время регулирование налоговой политики обеспечит решение сложных задач по стимулированию экономической активности, противодействию кризисным явлениям, повышению наполняемости государственной казны. Состояние системы налогообложения при выполнении всех необходимых задач может быть улучшено, путем создания эффективной, конкурентоспособной, устойчивой и, самое главное, удобной налоговой системы.^[36][29,с.81.]

Сделаем вывод, что перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов заключается в следующем:

1. Снижение налога на прибыль. Снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог более значим для бизнеса.
2. Введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога: налог на имущество и налог на землю.
3. Принятие мер по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, способствующих дальнейшему снижению налоговой нагрузки, что будет стимулировать инвестиционную активность и обеспечивать необходимый темп экономического роста. 

Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определённый налоговый манёвр, который будет заключаться в снижение налоговой нагрузки на труд и капитал, её повышение на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Заключение

В ходе исследования, мной выяснено, что прямой налог представляет собой налог, который взимается государству непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Они представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.

Основные налоги, которые задействованы в налоговой системе и относится к прямым налогам это: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество. Прямые налоги играют важную роль в формировании бюджетов.

Нормативно-правовой базой, регулирующий прямое налогообложение является: налоговый кодекс, законы о налогах субъектов государства, прочие нормативно правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах. 

Общая тенденция доходов от прямых налогов в период 2016-го по 2018 г. имеет положительный рост. Данный аспект свидетельствует нам о том, что экономика Российской Федерации вышла из экономического кризиса, так как размер поступлений бюджет постоянно увеличивается из года в год. 

В общей структуре всех налоговых доходов мы видим, что доход по всем основным видам прямых налогов растёт. 

Основным бюджетообразующим налогом является налог на добычу полезных ископаемых. Стоит также отметить, что наблюдается уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет.

Итак, я рассмотрел основные проблемы прямого налогообложения и выяснил, что: 

К числу недостатков налога на прибыль можно отнести отсутствие в законе нормы о налоговых каникулах для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и т.д. 

Основными недостатками налога на добычу полезных ископаемых являются: преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых, отсутствие рентного подхода, рентабельность месторождений, отсутствие целевого источника финансирования геологоразведочных работ. 

Недостатки налога по доходам физических лиц это: отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов, инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от реальной то-есть, рыночной стоимости, отсутствует регистрация и оценка в органах технической инвентаризации значительного количества вновь отведённых физическими лицами сооружений и строений.

Были выяснены и пути решения проблем уплаты налогов:

В рамках налога на прибыль необходимо: упростить налоговый учёт и сблизить с бухгалтерским учётом; изменить порядок установления амортизационный премии, так же исключить из перечня не облагаемых доходов недавно включённые туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации её участниками в целях увеличения чистых активов; уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации.

По налогу на добычу полезных ископаемых нужно упорядочить и дифференцировать налоговую нагрузку, что может позволить нефтедобывающей организации ввести рентабельную добычу нефти до полного истощения залежей. Ставки налогов должны быть увязаны как с процессом освоения месторождений, так и с качеством запасов. Для повышения прозрачности, стабильности и предсказуемости налогообложения, необходимо организовать учёт затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным объектам. 

В сфере налогообложения доходов физических лиц, нужно ограничить перечень облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования, а также освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы.

Перспективами развития начисления и уплаты прямых налогов можно назвать: 

1. Снижение налога на прибыль. Снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагам потому что именно этот налог является наиболее значимым для большинства бизнесов.
2. Ввести налог на недвижимость данный налог позволит заменить два существующих: налог на имущество и налог на землю.
3. Принять меры по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, способствующих дальнейшему снижению налоговой нагрузки, что позволит стимулировать инвестиционную деятельность и обеспечить необходимые темпы экономического роста.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 29.12.2015) // Собрание законодательства Российской Федерации – 04.01.2016 №1 – С.26.
2. Бабенко Е.Ю. Современная бюджетная система России: учебное пособие / Е. Ю. Бабенко. – Тамбов: Издательство Тамбовского государственного университета, 2013. – С.562.
3. Беликов А. Ю. Бюджетная система России / А. Ю. Беликов. – М.: Омега – Л, 2013. – С.592.
4. Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги: статья // М. Ю. Березин М.: Финансы. – 2007, № 8. С.26-27.
5. Бобоев М. Р. Д. В. Наумчев: О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М. Р. Бобоев Д. В. Наумчев. М.: Налоговый вестник, 2005. С.254.
6. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право: учебное пособие / А. В. Брызгалин. – М.: Аналитика-Пресс 2013. – С.298.
7. Глущенко В. В. Финансы / В. В. Глущенко. – М.: Омега-Л. 2013 – С.416.
8. Гуреев В. И. Российское налоговое право: учебное пособие / В. И. Гуреев – М.: Экономика. 2014. – С.487.
9. Действующие в Росссийской Федерации налоги и сборы // Федеральная налоговая служба, URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения 24.02.2019)
10. Дибров П. Ю. Залог благополучия страны / П. Ю. Дибров М.: Финансы, 2015, №4, С.7-11.
11. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение в РФ / Н. Г. Дмитриева. – Ростов-на-Дону:Феникс 2013. С.800.
12. Качур О. В. Налоги и налогообложение / О.В. Качур. – М.: КНОРУС 2007. – С.304.
13. Либман А., Современная экономическая тория: основные тенденции / А. Либман // Вопросы экономики, 2015, №3. С.42-43.
14. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение / И. А. Майбуров М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. С.500.
15. Озеров Л. В. Налогообложение в развитых странах / Л. В. Озеров - Финансы. - 2007. – С.18.
16. Павлова Л. П. Понкратов В. В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики: статья / В. В. Понкратов Л. А. Павлова // Финансы №14, 2014. С.64.
17. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика 2006. – С.464.
18. Пепеляев С.Г. Налоговое право / С. Г. Пепеляев. – М.: Проспект 2005. – С.351.
19. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов. – М.: Юрайт. 2014. – С.493.
20. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политика налогов / В. М. Пушкарева. – М.: ИНФРА-М, 2014. С.378.
21. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение / А. Ю. Рыманов. – М.: ИНФРА-М 2007. – С.834.
22. Скрипниченко В. И. Налоги и налогообложение / В. И. Скрипниченко. - БИНФА 2007. – С.154.
23. Смирнов П. Ю. Налоговая система России / П. Ю. Смирнов М.: Финансы, 2015, №2, C.84.
24. Тарасова В.Ф. Семыкина Л.Н. Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение / Тарасова В.Ф. Семыкина Л.Н. Сапрыкина Т.В. – М.: Кнорус, 2007. – С.320.
25. Тымчишина Е. Н. Новая налоговая политика: статья / Е. Н. Тымчишина. М.:Экономика, 2015 №6, C.37-39.
26. Финансовая отчетность Министерства финансов о доходах бюджетов // Федеральная налоговая служба, URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=124804 (дата обращения 24.02.2019)
27. Фоменко Д. И. Бюджетная система РФ / Д. М. Фоменко. – М.: ЮНИТИ, 2013. С.522.
28. Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие. / Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика 2002. – С.656.
29. Шаталов С. Д. Какой быть налоговой системе в РФ?: статья // С. Д. Шаталов, Финансы №16. 2014. С.81.
30. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т. Ф. Юткина. – М.: Инфра-М, 2013. С.55.