Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические и нормативно-правовые основы налогообложения физических лиц в РФ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются главным условием эффективного функционирования финансовой системы, т.к. налоги и сборы считаются главной основой развития бюджета государства.

Особенная роль в налоговой концепции уделяется при налогообложении физических лиц, Именно эти налоги платятся большей частью населения страны.

В РФ физические лица уплачивают несколько видов налогов (НДФЛ, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог и др.).  По мнению специалистов, налоговая политика по данному направлению больше носит фискальный характер [10,с. 178]. Однако, можно выделить главную особенность. С одной стороны, налоги с физических лиц реализуют свойственные налогам функции (фискальная, контрольная, регулирующая), с другой стороны, через уплату этих налогов выявляется взаимосвязь (можно даже сказать индивидуальная) между государством и налогоплательщиком.

В связи с этим, возрастает актуальность пересмотра подхода со стороны государства, т.к. эффективная налоговая политика может быть выработана только при условии стимулирующего характера налогообложения, что, в конечном счете, содействует экономическому развитию государства в целом.

Степень разработанности  проблемы. Данная тематика являлась всегда актуальной и ей уделяется много внимания российскими экономистами, такими, как Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А., Поляк Г.Б., Баяндурян Г.Л., Полиди А.А., Осадчук М.Л.

Нормативно - правовой базой служат законодательные и нормативные актов РФ в области регулирования взимания налога на доходы физических лиц.

Цель курсовой работы - исследовать роль и место налогов с физических лиц в системе налогообложения.

В соответствии с поставленной целью, задачами курсовой работы являются:

- проанализировать основных элементов системы налогообложения;

- исследовать условия исчисления и уплаты налогов с физических лиц в Российской Федерации;

- рассмотреть особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.

Объектом исследования является система налогообложения. Предметом – виды налогов, функционирующие при налогообложении доходов физических лиц.

В процессе исследования применялись следующие методы: методы сравнения, принципы системного анализа, приемы индуктивного и дедуктивного методов изучения.

---

1. Теоретические и нормативно-правовые основы налогообложения физических лиц в РФ

Налоговая система в значительной мере зависит от государственной налоговой политики. При проведении налоговой политики установочным параметром является проведение полномасштабной оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под воздействием принятой налоговой системы, а, также, обеспечение взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей.

НКРФ часть 1 ст 8 п 1 даёт следующее определение налога:  «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взыскиваемый с юридических и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо своевременного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности страны и муниципальных образований» [2].

Налогоплательщики и плательщиками сборов - организации и физические лица, на которые в соответствие с налоговым кодексом возложены обязанности, соответственно налоги и (или) сборы.

В процессе уплаты налогов, между государством и налогоплательщиком возникают налоговые правоотношения. Налоговое правоотношение представляет собой урегулированное нормами налогового права общественное отношение, которое возникает и развивается исключительно в сфере налогообложения (налоговой деятельности государства и муниципальных образований) [9, с.21].

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [10, с.27].

Таким образом, налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками представляют собой налоговую систему.

Налоговая система - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления [10, с.38].

Принципы функционирования налоговой системы РФ [12, с.33]:

1) Публичность налогообложения. Под данным принципом понимается изъятие части денежных средств налогоплательщика в пользу публичной власти в принудительном порядке.

---

2) Законодательная форма установления налогов. Данный принцип подразумевает возникновение налоговых правоотношения между государством и налогоплательщиком регулируется в законодательном порядке.

3) Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Согласно этому принципу, обязанности уплачивать налоги, предусматривает перераспределения налогового бремени за счет изменения налоговых ставок и предоставления льгот.

4) Принцип понятности налогового законодательства. Это означает, что налоговые законы обязаны формулироваться таким образом, чтобы каждый налогоплательщик знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать.

5) Принцип экономической обоснованности налогов. Под данным принципом понимается расчет налога должно рассчитываться как соотношение между ожидаемой суммой налоговых доходов и расходов по осуществлению контроля за уплатой налогов.

6) Принцип единства налоговой системы РФ. Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство РФ, препятствующие или ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

К элементам системы налогообложения относятся [12,с.26]:

- Объект налогообложения: юридический факт или действия, которые обязывают заплатить налог.

- Налоговая база. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (например, стоимость имущества).

- Налоговый период. Период времени, по истечению которого определяется временная база и исчисляется сумма налога. Он может состоять из одного или более отчётных периодов.

- Налоговая ставка - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

- Порядок исчисления налога. Последовательность действия по определению суммы налога, подлежащую уплате. Порядок устанавливается применительно каждому налогу.

- Порядок и сроки уплаты налогов. Последовательность действий с привязкой ко времени по уплате налога.

По налоговому кодексу РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

В теоретических источниках принято выделять следующие функции налогообложения [10,с.39]:

Фискальная (бюджетная) функция - проявляется в возможности формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

---

Контрольная функция - Благодаря этой функции, проводится оценка налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Контрольную функцию можно осуществлять лишь в условиях действия распределительной функции.

Регулирующая (распределительная) функция означает, что налоги активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают влияние на производство, усиливают или ослабляют накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Таким образом, экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

В РФ система налогообложения, в т.ч. и физ.лиц, регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации [12, с.45].

Система налогового законодательства включает 3 уровня:

I Федеральное налоговое законодательство, состоящее из Налогового кодекса (НК) и Федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК.

II Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов, принимаемых органами РФ и субъектов РФ в соответствии с НК.

III Нормативные правовые акты представительных органов и муниципальных образований, принятые в соответствии с НК.

В первой части Налогового кодекса РФ отражены:

- виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

- основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы и порядок установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах;

Во второй части Налогового кодекса РФ устанавлены налогоплательщики и элементы налогообложения по каждому конкретному виду налогов [10, с.47].

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы и признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

---

Налогоплательщики имеют право (ст. 21 НК) [2]:

1) бесплатно получать от налоговых органов по месту учета разъяснения по налогам и сборам (их исчислению, уплате), о своих правах и обязанностях; полномочиях налоговых органов, получать формы налоговой отчетности, разъяснения по их заполнению (в том числе в письменной форме)

2) получать от Минфина РФ и других финансовых органов письменные разъяснения по применению налогового законодательства;

3) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК):

1) уплачивать установленные законом налоги. За неуплату или неполную уплату налога установлены штрафы (налоговые санкции)

2) вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК.

3) своевременно представлять налоговые декларации и другие документы по исчислению и уплате налогов.

4) в течение 4-х лет налогоплательщик должен хранить данные бухгалтерского учета и документы по исчислению и уплате налогов.

5) письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банках.

6) сообщать об участии в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1- го месяца со дня начала такого участия.

7) сообщать обо всех обособленных подразделениях на территории РФ в месячный срок со дня создания, реорганизации или ликвидации.

8) сообщать о реорганизации в 3-дневний срок со дня принятия такого решения.

9) устранять по требованию налоговых органов выявленные нарушения налогового законодательства.

Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (ст.225 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в согласно НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы) [10, с.54].

К обязанностям налогового агента относят:

1) При невозможности удержать налог из денежных средств налогоплательщика налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган по своему месту нахождения в месячный срок со дня возникновения задолженности.

---