Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические и нормативно-правовые основы налогообложения физических лиц в РФ).pdf

С января 2017 года Единый государственный реестр прав (ЕГРП) будет объединен с Государственным кадастром недвижимости (ГКН). В результате появится Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Данные изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.15 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В связи с этим подкорректирован пункт 1 статьи 391 НК РФ. Из новой редакции следует, что при исчислении земельного налога  сведения о кадастровой стоимости земли в 2017 году и далее нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости (поправки внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ). 

В Приложении 4 приведен размер налоговых ставок по г. Ростову-на-Дону по уплате земельного налога.

Страховые сборы (взносы) с физических лиц. С 1-го января 2010 года глава Налогового кодекса РФ о едином социальном налоге (ЕСН) утратила силу. Введена новая система обложения, именуемая страховыми сборами.

Обязанность по оплате страховых взносов возникает:

• у работодателей с сумм, выплачиваемых сотрудникам;
• у индивидуальных предпринимателей (фиксированные ставки).

В 2017 году ставки страховых взносов останутся на прежнем уровне - 30% (Таблица 2).

Таблица 2 Ставки страховых взносов в 2017 году
Страховые взносы	Ставка в 2017 г.
1	2
Взносы в ПФР (на обязательное пенсионное страхование)	22
Окончание таблицы 2
1	2
Взносы в ФФОМС (на обязательное медицинское страхование)	5,1
Взносы в ФСС (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	2,9
Взносы в ПФР с выплат сверх лимита для начисления взносов в ПФР	10*

По вышеприведенным ставкам облагаются только выплаты, которые превысили предельный лимит для базы по страховым взносам (п. 4 ст. 8 и п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Взносы в Пенсионный фонд – это такое налогообложение физ. лиц, отчисления по которым проводятся работодателями или налоговыми агентами самостоятельно, перед выплатой зарплаты работникам. Это один из немногих видов налога, который не отходит государству, а зачисляется на личный именной счет гражданина, который его передает. Их суммы можно просмотреть на индивидуальных счетах.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе рассмотрена система налогообложения физических лиц РФ и проведены комплексные исследования налогообложения доходов физических лиц.

В результате исследования раскрыта роль налогов с физических лиц в налоговой системе страны и рассмотрена социально-экономическая суть видов налогов с физических лиц; исследованы налоговые правоотношения между налогоплательщиками и налоговыми агентами; рассмотрена процедура уплаты и особенности налоговых правоотношений.

В ходе анализа выявлено:

Налогообложение в России производится на основе Конституции РФ и Налогового кодекса. Дополняют нормативно – правовую базу налогового законодательства РФ федеральные и региональные законы по отдельным налогам (например, налоге на землю), инструкции Министерства по налогам и сборам РФ (МНС России) – на данный момент, Федеральной налоговой службы (ФНС России), циркулярные письма, указания, телеграммы ФНС России.

Налогообложение физических лиц подразумевает, что каждый гражданин должен поддерживать государство частью своих доходов. Государство, в свою очередь, обязуется обеспечить населению определенного набора полезных товаров, работ и услуг.

В настоящее время, нормативно-правовая база по налогообложению физ.лиц, регулирующая и регламентирующая налоговые правоотношения, настолько обширна, что является существенным недостатком действующей системы налогообложения. Нестабильностью, противоречивостью законов и подзаконных актов является особенностью существующей системы налогообложения.

Во второй главе рассмотрены виды и представлена характеристика налогов, взимаемых с физических лиц: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог взносы в пенсионный фонд.

В ходе анализа можно сделать вывод:

В системе налогообложения РФ налог с доходов физических лиц не предусматривает прогрессивную шкалу налогообложения, однако, используются налоговые вычеты, которые позволяют уменьшить налоговое бремя для малоимущих слоев населения.

Также выявлено, что главной особенностью налога на роскошь, по мнению юристов, является противоречие принципу всеобщности и равенства налогообложения, т.к. налогообложения охватывает большую часть населения, и по сути, является дополнительной формой налога на имущество и на землю.

---

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: принята 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008N 7-ФКЗ, от 05.02.2014N 2-ФКЗ) [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 10.02.2017).
2. Налоговый кодекс [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 11.02.2017).
3. ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» ФЗ РФ от 09.12.91 N 2003-I (ред. от 29.06.2012 с изменениями, вступившими в силу 01.07.2012) [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 10.02.2017).
4. ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» ФЗ РФ
5. от 13.07.15 № 218-ФЗ[Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 14.02.2017).
6. Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.16 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 17.02.2017).
7. Приказ ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ «Об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2015 N 38331) » [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». – (дата обращения: 15.02.2017).
8. Аналитическая записка о поступлении налоговых платежей. Федеральная налоговая служба. URL <http://test.nalog.ru/rn54/related_activities/statistics> [Электронный ресурс] – Дата обращения 12.02.2017.
9. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие для студентов вузов. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А., «Юнити-Дана», 2013 г. 175 с.
10. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под редакцией Г.Б. Поляка. М.: Издательство Юрайт, 2012. 463 с
11. Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов; Под ред. Н.И. Малис - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. 432 с.
12. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие/ Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. проф. Г.Л. Баяндурян. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 240 с.
13. Сайт Федеральной Налоговой Службы РФ URL http://www.nalog.ru[Электронный ресурс] – Дата обращения 12.02.2017

Приложение 1

---

Налог на доходы физических лиц
Ставка налога	Срок уплаты налога	Нормативный акт
13%, если иное не предусмотрено статьей 244 Налогового кодекса РФ	15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса
35%: - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ; - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ; - в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса РФ
30%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, указанных в пункте 3 статьи 224 НК РФ; - доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 Налогового Кодекса РФ; 15%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 13%: - от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса РФ; - от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ; - от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию; - от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; - от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах" ГАРАНТ: О налогообложении доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов Евразийского экономического союза, см. письмо Минфина России от 19 августа 2015 г. N 03-04-07/47939
9%: - доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

---

Приложение 2

Ставки транспортного налога Ростовской области на 2017 год

Наименование объекта налогообложения	Ставка налога (рублей)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:
с года выпуска которых прошло 10 лет и более	8
с года выпуска которых прошло менее 10 лет	12
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	45
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	7
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	25
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно (с каждой лошадиной силы)	20
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	25
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	25
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	35
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	55
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	15
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	30
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000

---