Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические и нормативно-правовые основы налогообложения физических лиц в РФ).pdf
Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 348
Скачиваний: 2
Нормами указанной статьи Налогового кодекса предусмотрено предоставление полного освобождения от уплаты налога на недвижимость в отношении одного объекта недвижимости по следующим видам недвижимости по выбору налогоплательщика:
-квартира или комната;
-жилой дом;
-помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 «Налоговые льготы» Налогового кодекса;
-хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 «Налоговые льготы» Налогового кодекса;
-гараж или машиноместо.
В соответствии с пунктом 2 статьи 401 «Объект налогообложения» Налогового кодекса РФ, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
То есть, гражданин, имеющий право на применение налоговой льготы на недвижимость, с 2016 года имеет право на освобождение от уплаты налога в полном объеме в соответствии с федеральным законодательством только, например, в отношении одного жилого дома, по своему выбору, вне зависимости от количества жилых домов, принадлежащих ему на праве собственности. Уведомление о выбранных объектах недвижимости, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года. (Форма данного уведомления утверждена приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ «Об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц» и размещена на сайте ФНС России в подразделе - «Нормативные правовые акты, изданные и разработанные ФНС России» раздела «Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России»).
Важнейшей особенностью введения нового налога на роскошь является то, что касается он практически всех. Налог на роскошь в части недвижимости касается большей части населения, так как, по сути, является дополнительной формой налога на имущество и на землю.
До 2015 года размеры налога на землю определялись по инвентаризационной и рыночной стоимости. Теперь при формировании суммы налога к этим двум значениям прибавится и третий показатель: кадастровая стоимость участка, на котором построена та или иная недвижимая собственность.
Сама же кадастровая цена будет определяться не материалом или площадью сооружения, но и его местоположением. Поэтому под категорию «роскошь» может попасть даже «захудалое жилье», расположенное в «дорогом» месте, и оно будет облагаться налогом значительно большим, чем комфортабельная и значительно большая по площади квартира в отдаленных районах населенного пункта [10, с.276].
Точной ставки налога на роскошь в части недвижимости нет, в регионах она устанавливается на уровне 0,1-1,5% от общей кадастровой стоимости объекта. Но налоговым законодательством определено, что налоговая ставка рассчитывается районными властями, то есть может различаться для отдельных регионов.
Налог на дарение и вступление в наследство. Согласно НК РФ, имущество, которое физические лица получили в дар от физических лиц, не облагается налогом.
Исключения: дарение любой недвижимости – квартир, домов, земельных участков, комнат и долей в них; дарение транспортных средств; дарение акций, долей в уставном складочном капитале организации, паев. При дарении между физическими лицами необходимость подачи налоговой декларации и уплаты налога возникает у одаряемого, т.к. он получил доход.
Освобождение от уплаты налога действует в отношении любого имущества при дарении между близкими родственниками или членами семьи: супругами, детьми и родителями, усыновителями и усыновляемыми, братьями и сестрами, бабушками, дедушками и внуками (ст. 217 НК).
Ставка подоходного налога: для резидентов - 13%, для нерезидентов – 30%. За точку отсчета может быть взята стоимость: инвентаризационная; кадастровая; реальная; договорная; оценочная. Все они устанавливаются относительно разных объектов налогообложения и неоднозначно влияют на итоговую сумму выплаты в государственную казну.
Договор, по которому дарителем выступает физ. лицо, не подлежит налогообложению, если одариваемый является для него близким родственником или членом семьи (ст. 217 НК). Это правило общее для резидентов и нерезидентов. Согласно СК РФ членами семьи и близкими родственниками являются: супруги; родители и дети; дедушки, бабушки, внуки; братья и сестры хотя бы по одной линии. Приобретаемое по дарственной имущество, в этом случае, не подлежит налогообложению, но платится НДС дарителем за удостоверение документа. Налогообложение разных видов подарков. Все подарки отличаются между собой. Налогообложению подлежат только объекты со стоимостью более 3000 руб., а также передаваемые юридическим лицам. Физические лица не платят НДФЛ при получении денежных сумм и подарков в натуральной форме. Под натуральной формой подразумеваются: золотые изделия; драгоценные камни; бытовая техника; мебель и прочее.
Несовершеннолетний не освобождается от уплаты налога. От его имени выступают законные представители.
Льгот для пенсионеров не предусмотрено.
Наследство не облагается налогом на доходы.
Таким образом, при получении наследства в любой форме, денежной или в виде имущества, нет необходимости платить налог на доходы физического лица (НДФЛ) в размере 13%. (п. 18 ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Налогового кодекса РФ).
При этом в отличие от налога при дарении, степень родства с наследодателем при наследовании не имеет никакого значения. Однако, в случае продажи полученного по наследству имущества, собственником которого вы являлись менее 3 лет, придется заплатить Налог при продаже полученного по наследству имущества.
Единственным исключением, когда нужно платить налог на доходы при получении наследства, является получение вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество физических лиц находится в ведении местных властей. До 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с 01.01.2015 вступила в действие Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Таким образом, порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 2015 года осуществляется с учетом положений Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с Главой 32 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 и статья 401 Налогового кодекса).
С января 2017 года гражданин, который не является индивидуальным предпринимателем, сможет подать заявление о постановке на учет в любую ИФНС по сврему выбору. Сотрудники данной инспекции обязаны принять заявление и выдать свидетельство о постановке на учет. Соответствующие поправки внесены в пункт 7 статьи 83 НК РФ Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.
Отметим, что принцип учета физического лица в налоговом органе по месту жительства (при его отсутствии — по месту пребывания) сохраняется и в 2017 году.
Нормами этой статьи предусмотрено предоставление полного освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости по следующим видам по выбору налогоплательщика:
- квартира или комната;
- жилой дом;
- помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса;
- хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса;
- гараж или машино-место.
То есть, гражданин, имеющий право на применение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, с 2015 года имеет право на освобождение от уплаты этого налога в полном объеме только, например, в отношении одного жилого дома, по своему выбору, вне зависимости от количества жилых домов, принадлежащих ему на праве собственности.
В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса при установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные статьей 407 Налогового кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор применяется для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Значение этого коэффициента на 2016 год составляет 1,329. В 2017 году коэффициент увеличится до 1,425 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.16 № 698).
До 2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости объектов в тех регионах, где власти не выполнят условия, необходимые для перехода на расчет налога исходя из кадастровой стоимости.
В Приложении 3 приведены налоговые ставки по г. Ростову-на-Дону.
Земельный налог для физических лиц. Земельный налог для физических лиц регулируется главой 31 «Земельный налог» статьи 15 «Местные налоги и сборы» Налогового кодекса РФ и является местным налогом. Налог обязаны оплачивать все физические лица, в собственности которых находятся земельные участки. Размер ставки земельного налога формируется в каждом муниципальном образовании на основании установленных в Налоговом кодексе РФ базовых коэффициентов.
Начисление земельного налога физическим лицам осуществляется только на земельные участки, расположенные в границах муниципалитета. Если гражданин владеет несколькими земельными участками, ему предъявляются суммы, исходя из правил, действующих по месту нахождения каждого.
Не облагаются земельным налогом ограниченные или изъятые из оборота земельные участки, а также лесные территории. Не включают в число объектов налогообложения земли, на которых располагаются естественные водные объекты отнесенные к водному фонду.
Основой расчетов земельного налога для физических лиц является кадастровая стоимость земельного участка, определенная в соответствии с требованиями закона. Соответственно, данные изменения вызвали рост при расчете сумм земельного налога.
Оценка кадастровой стоимости земельного участка зависит от расположения, площади, уровня рыночных цен, плодородия и прочих факторов. Утвержденный показатель может быть оспорен налогоплательщиком при условии предъявления независимого отчета об оценке или иных документов, свидетельствующих о меньшей стоимости.
Несовершеннолетние или недееспособные граждане также являются плательщиками земельного налога для физических лиц, за них бремя уплаты налога несут опекуны или родители.
3. Ставка земельного налога для физических лиц и налоговый период
Расчет сумм земельного налога, подлежащих уплате физическими лицами, осуществляется территориальными ИФНС РФ на основании утвержденных ставок. Периодом для начислений признается календарный год.
Сотрудники налоговых органов применяют следующие ставки:
- 0,3% – сельскохозяйственные земли, территории жилого фонда, коммуникаций, садоводства, земли для обороны, таможенных нужд, безопасности;
- 1,5% - все иные участки.
Муниципальные образования наделены полномочием на корректировку указанных ставок земельного налога для физических лиц.
Срок внесения начисленных сумм для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за расчетным.
Не обязаны оплачивать земельный налог представители коренных народов Севера, Дальнего Востока и Сибири, признанных малочисленными. К категории льготников также относят жителей указанных общин, проживающих на землях, используемых с целью сохранения традиционного уклада, исчезающего типа хозяйствования.