Анализ структуры затрат предприятия показал, что наибольшую долю в расходах предприятия занимают постоянные расходы, но следует обратить внимание, что с ростом товарооборота доля постоянных издержек снижается.

В таблице 2.8 произведем анализ динамики издержек компании.

Таблица 2.8

Анализ издержек за 2005-2007 годы

Вид затрат	Затраты, тыс. руб.			Динамика
	2005 год	2006 год	2007 год	2006 – 2005		2007 – 2006		2007 – 2005
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Постоянные затраты всего, в т.ч.	5 773	7 468	10 010	1 695	29,4	2 542	34,0	4 237	73,4
- ЗП персонала	4 050	5 346	7 200	1 296	32,0	1 854	34,7	3 150	77,8
- ЕСН	1 053	1 390	1 872	337	32,0	482	34,7	819	77,8
- аренда склада и офиса	228	240	276	12	5,3	36	15,0	48	21,1
- коммунальные платежи	94	108	144	14	14,9	36	33,3	50	53,2
- амортизация	204	231	339	27	13,2	108	46,8	135	66,2
- прочие расходы	144	153	179	9	6,3	26	17,0	35	24,3
Переменные расходы всего, в т.ч.	12 344	15 056	20 470	2 712	22,0	5 414	36,0	8 126	65,8
- себестоимость товара	9 194	10 496	12 910	1 302	14,2	2 414	23,0	3 716	40,4
- транспортные расходы	3 150	4 560	7 560	1 410	44,8	3 000	65,8	4 410	140,0
Всего затрат	18 117	22 524	30 480	4 407	24,3	7 956	35,3	12 363	68,2

Рис. 2.12 Динамика затрат компании

За анализируемый период расходы Архангельского филиала компании выросли на 12 363 тыс. руб., или на 68,2%, в том числе постоянные расходы возросли на 73,4%, а переменные на 65,8%.

---

Помимо себестоимости товара и заработной платы персонала с отчислениями, большую долю в структуре затрат предприятия занимают транспортные расходы, так за анализируемый период они возросли на 4 410 тыс. руб., или на 140%.

Поэтому далее в таблице 2.9 представим анализ транспортных расходов предприятия.

Таблица 2.9

Транспортные расходы предприятия

Вид затрат	Затраты, тыс. руб.			Динамика
	2005 год	2006 год	2007 год	2006 – 2005		2007 – 2006		2007 – 2005
				абс.	%	абс.	%	абс.	%
Количество машин всего, в т.ч.	7	8	12	1	14,3	4	50,0	5	71,4
- газель	6	7	11	1	16,7	4	57,1	5	83,3
- рефрижератор	1	1	1	0	0,0	0	0,0	0	0,0
Отработанные часы всего, в т.ч.	7 730	9 622	15 790	1 892	24,5	6 168	64,1	8 060	104,3
- газель	6 300	8 400	14 850	2 100	33,3	6 450	76,8	8 550	135,7
- рефрижератор	1 430	1 222	940	-208	-14,5	-282	-23,1	-490	-34,3
Транспортные расходы всего, тыс. руб., в т.ч.	3 150	4 560	7 560	1 410	44,8	3 000	65,8	4 410	140,0
- газель	2 127	3 548	6 623	1 421	66,8	3 075	86,7	4 496	211,4
- рефрижератор	1 023	1 012	937	-11	-1,1	-75	-7,4	-86	-8,4
Стоимость 1 часа работы
- газель	338	422	446	85	25,1	24	5,6	108	32,1
- рефрижератор	715	828	997	113	15,8	169	20,4	281	39,3

Проведенный анализ показал, что количество автотранспорта предприятии неуклонно растет, что объясняется ростом объемов продаж, но как отрицательный момент следует отметить рост стоимости 1 часа работы автотранспорта.

---

Поэтому руководству компании следует с целью повышения эффективности товародвижения разработать мероприятия по снижению транспортных расходов.

Одним из самых эффективных методов финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования служит операционный анализ, называемый также анализом «Издержки – Объем – Прибыль» («Costs – Volume – Profit - CVP»), отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства (сбыта).

Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

В практических расчетах для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение так называемой валовой маржи (результата от реализации после возмещения переменных затрат) к прибыли. Валовая маржа представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Этот показатель в экономической литературе обозначается также как сумма покрытия. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Сила воздействия	=	=Валовая маржа
операционного рычага		Прибыль

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

Произведем расчет запаса финансовой прочности для представительства компании за 2005-2007 гг.

Таблица 2.10

Анализ прибыли, рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия

Показатель	Значение показателей			Динамика показателей
	2005 год	2006 год	2007 год		2006 – 2005		2007 – 2006		2007 – 2005
					тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Товарооборот, тыс. руб.	22 985	26 239	32 274		3 254	14,2	6 035	23,0	9 289	40,4
Переменные затраты, тыс. руб.	12 344	15 056	20 470		2 712	22,0	5 414	36,0	8 126	65,8
Валовая маржа, тыс. руб.	10 641	11 183	11 804		543	5,1	621	5,6	1 164	10,9
Валовая маржа в относительном выражении к выручке	0,46	0,43	0,37		-0,04	-7,9	-0,06	-14,2	-0,10	-21,0
Постоянные затраты, тыс. руб.	5 773	7 468	10 010		1 695	29,4	2 542	34,0	4 237	73,4
Валовая прибыль, тыс. руб.	4 868	3 715	1 794		-1152	-23,7	-1921	-51,7	-3 073	-63,1
Рентабельность деятельности, %	26,9	16,5	5,9		-10	-	-11	-	-21	-
Сила воздействия операционного рычага	2,2	3,0	6,6		0,8	37,7	3,6	118,6	4,4	200,9
Порог рентабельности, тыс. руб.	12 470	17 522	27 368		5 052	40,5	9 846	56,2	14 898	119,5
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	10 515	8 717	4 906		-1797	-17,1	-3811	-43,7	-5 609	-53,3
% запаса финансовой прочности	45,7	33,2	15,2		-12,5	-27,4	-18,0	-54,2	-30,5	-66,8

---

Рис. 2.15 Валовая прибыль предприятия

Рис. 2.16 Запас финансовой прочности предприятия

Запас финансовой прочности Архангельского филиала ООО «Артис Т» имеет устойчивую тенденцию снижения и составил в 2005 году 10 515 тыс. руб., что соответствует 45,7%, в 2007 году запас финансовой прочности значительно снизился и составил 4 906 тыс. руб., что соответствует 15,2%.

Это означает, что предприятие в 2005 году способно было выдержать 46-процентное снижение товарооборота без серьезной угрозы для своего финансового положения, а в 2007 году лишь 15-процентное снижение.

Данная ситуация свидетельствует о снижение эффективности деятельности предприятия, что еще раз подтверждает необходимость разработки мероприятий по повышению эффективности товародвижения.

2.4 Анализ конкурентоспособности предприятия

Конкурентная среда анализируется по ее пяти основным составляющим: конкуренты внутри отрасли; покупатели; поставщики; потенциальные новые конкуренты; производители возможной замещающей продукции. Анализ каждого из данных пяти субъектов конкуренции ведется с точки зрения конкурентной силы и конкурентных возможностей.

Основными конкурентами ООО «АРТИС Т» являются:

- ООО «Каравелла»;

-ООО «Русский холод»;

-ООО «Петровский».

Их сильные и слабые стороны представлены в таблице:

Таблица 2.11

Основные конкуренты ООО «АРТИС Т», их сильные и слабые стороны

Их преимущества:	Их недостатки:
Склады находятся в непосредственной близости к точкам реализации;	Нет специализированной техники доставки (машины с постоянной заморозкой);
Поставлена разветвленная и налаженная сеть сбыта;	Не являются производителями, а только дистрибъютерами;
Есть прямые контракты по сильным брендам.	Не могут показать цены ниже по пересекаемой продукции.

Проводится анализ (менеджером по продажам) методом больших оценок по каждому конкуренту. По результатам исследования деятельности конкурентов, проводится оценка уровня конкурентоспособности предприятия, выявление конкурентных преимуществ. Пять баллов доминирующая позиция.

В качестве факторов конкурентоспособности будут выступать:

-качество

-цена

-каналы сбыта

-реклама

-ассортимент.

Таблица 2.12

---

Балльная оценка уровня конкурентоспособности предприятия

Факторы	ООО «АРТИС Т»	ООО «Каравелла»	ООО «Русский холод»	ООО «Петровский»
1.КАЧЕСТВО	5	5	4	4
2.ЦЕНА	5	4	4	5
3.КАНАЛЫ СБЫТА	4	5	5	5
4.РЕКЛАМА	2	5	3	3
5.АССОРТИМЕНТ	4	5	5	4
ИТОГО:	20	24	21	21

По данным таблицы видно, что ведущий конкурент – это ООО «Каравелла». Отклонение от ведущего конкурента составляет 12,5% (100% - 87,5%=12,5%), следовательно, продукция ООО «АРТИС Т» является конкурентоспособной на рынке.

2.5 Анализ основных потребностей и каналов сбыта

Основными поставщиками ООО «АРТИС Т» являются:

- ООО«Вологодский молочный комбинат»,

-ООО «Инмарко»,

-ООО «Талосто».

Продукция, которая входит в прайс замороженных полуфабрикатов поставляется по прямым контрактам от таких компаний, как:

- ООО «Перовский»;

- ООО «Колпино»;

- ООО «Морозко»;

- ООО «Бауэр»;

- ООО «Золотой петушок»;

- ООО «Vichi»;

- ООО «Балтия»;

- ООО «Скородум».

Со всеми поставщиками у предприятия налажены прочные связи, сотрудничество ведется на взаимовыгодной основе. Выбор поставщиков объясняется, сложившимися условиями оплаты за товар, соответствие поставляемого товара предъявляемым требованиям качества и малыми затратами на транспортные расходы, так как предприятия-поставщики находятся в непосредственной близости от предприятия-переработчика.

Потребитель – предприятия розничной торговли или предприятия покупающие данную продукцию для своих целей.

При планировании объёма выпуска учитывается следующее:

1. Потенциальная ёмкость рынка;

2. Ёмкость рынка увеличивается;

3. Наше производство при полной загрузке может выпускать продукции примерно в два раза больше.

Как видно из выше приведённых факторов, влияющих на объём выпуска, объём выпуска определить довольно сложно:

Опасности, которые могут повлиять на сбыт товара и возможности противодействия им, представлены в следующих таблицах.

Таблица 2.13

Факторы микросреды, влияющие на сбыт

Положительные факторы	Отрицательные факторы
1. Стабильность поставок	1. Нестабильность поставок сырья
2. Бесперебойность работы предприятия	2. Забастовка рабочих нашего предприятия
3. Приобретение новых заказчиков	3. Потеря существующих связей с заказчиками
4. Заказчики удовлетворены качеством нашей продукции	4. Неудовлетворённость заказчика качеством нашей продукции
5. Положительное отношение контактной аудитории	5. Плохое отношение к нам контактной аудитории

---

Смотрите также файлы

• Налог на прибыль организаций».pdf

• Управление конфликтами в сфере государственной региональной власти.pdf

• «Физические и юридические лица. Общее понятие».pdf

• Современный банковский маркетинг: методы и тенденции развития (Теоретические аспекты банковского маркетинга в России).pdf

• «Общие особенности кадровой стратегии организаций бюджетной сферы» ..pdf