Файл: Источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций на примере бюджетных учреждений.pdf

Рассчитаем затраты на создание платного кабинета в Стоматологической поликлинике №62 г.Москвы.

Затраты связанные с оплатой труда сотрудников включают ежемесячные расходы на оплату труда производственного,

административного и маркетингового персонала. Прогноз ежемесячных затрат на персонал представлен в таблице 10 и на рис. 3. [6, с.92]

Таблица 10. Прогноз ежемесячных затрат на производственный персонал, руб.

Рисунок 3. Оклад в месяц медицинского персонала платного стоматологического кабинета, руб.

Проект составлен на 5 лет; доходы кабинета прогнозируются в среднем 20 млн. рублей в год; инвестиции в организацию проекта включают расходы на закупку оборудования, ремонт помещения и составляют 5,9 млн. рублей.

Капитальные затраты, предусмотренные настоящим проектом, включают в себя следующие расходы на ремонт помещения и оснащение оргтехникой и программным обеспечением; расходы на оснащение кабинета специальным стоматологическим оборудованием; мебелью, кондиционированием и приточно-вытяжной вентиляцией. [8, с.75]

Итоговые расчеты капитальных затрат представлены в таблице 11.

Постоянные расходы по проекту создания платного кабинета в Стоматологической поликлинике №62 включают производственные издержки; административные издержки; суммарные расходы на оплату труда.

Таблица 11. Итоговые расчеты капитальных затрат, тыс.руб.

Далее необходимо рассчитать экономический эффект от внедрения данного проекта в бюджетном учреждении.

3.2. Экономическая эффективность проекта

Рассчитаем экономический эффект от создания кабинета платных стоматологических услуг. Основной эффект заключается в замещении источников финансирования из бюджета на источники финансирования от оказания платных услуг (табл. 12).

Таблица 12. Финансирование Стоматологической поликлиники №62

г.Москвы на плановый период 2017-2021 гг.

Вследствие реализации проекта бюджет муниципального образования получит экономию в размере ежегодной бюджетной субсидии (порядка 1 млн. руб.), которая выделяется на Стоматологическую поликлинику №62, а само бюджетное учреждение уже в 2017 г. будет иметь положительное сальдо от финансовых поступлений на нужды учреждения.

Представим Сравнение планового финансирования и выплат с базовыми показателями Стоматологической поликлиники №62 в 2017 г. в табл. 13.

Таблица 13. Сравнение планового финансирования и выплат с

базовыми показателями Стоматологической поликлиники №62 в 2017 г., руб.

Исходя из данных табл. 13 можно сделать вывод, что сальдо после всех выплат при дополнительном финансировании от внедрения проекта остается не только положительным, но и имеется доход в виде 8 116 799,96 руб., который Стоматологическая поликлиника может направить на свои нужды. [10, с.121]

Таким образом, можно сделать вывод, что разработанный третьей главе проект внедрения платного стоматологического кабинета в Стоматологической поликлинике №62 имеет высокую экономическую эффективность как для самого бюджетного учреждения в виде дополнительной прибыли и повышения источников финансирования, но и для бюджета муниципального образования, в котором будет зафиксирована экономия от выделения субсидий на Стоматологическую поликлинику №62.

Заключение

В ходе исследования была проанализирована отчетность муниципального бюджетного учреждения Стоматологической поликлиники №62 и были получены следующие результаты. Валюта баланса выросла в 2016 г. на 75,2%. Стоимость основных средств выросла на 21,67%, материальные запасы выросли на 77,94%. Таким образом, рост валюты баланса обусловлен ростом нефинансовых активов учреждения.

В 2015 г. произошло резкое снижение финансовых активов за счет прочих расчетов с дебиторами (финансовые активы составили - 2 479 432,08 руб.), но в 2016 г. за счет полученных доходов удалось вывести величину по финансовым активам положительно до 582 150,36 руб. Обязательства Стоматологической поликлиники №62 г.Москвы снизились в 2016 г. на 4,49% или на 141594,39 руб. Финансовый результат Стоматологической поликлиники №62 г.Москвы вырос на 126,52% или на 6198878,66 руб.

Доходы Стоматологической поликлиники №62 г. Москвы увеличились в 2016 г. на 25,82%. Доходы от оказания платных услуг принесли на 1 191 823,68 руб. больше, чем в 2015 г. Доходы от операций с активами возросли на 342 983,33 руб. Но наиболее серьезно выросли прочие доходы - на 38,64% или на 17 264 151,34 руб. Наибольшую долю в доходах в 2015 г. составляют прочие доходы - 61%, доходы от оказания платных услуг составили 39%, доходы от операций с активами - менее 1 %. Наибольшую долю в доходах 2016 г. составляют прочие доходы - 68%, доходы от оказания платных услуг составили 32%, доходы от операций с активами - менее 1 %.

На основании этого был сделан вывод, что доля прочих доходов возросла в 2016 г. на 7 п.п., а доля доходов от оказания платных услуг снизилась на 7 п.п.

Расходы учреждения в 2016 г. увеличились на 21,73%, что в абсолютном значении составило 15 384 070,27 руб. основной статьей расходов является оплата труда, которая выросла на 30,04% или на 15 835

802,29 руб. и составила в 2016 г. 68 547 444,41 руб.

Это лишний раз доказывает, что учреждению необходимо увеличивать объемы платных услуг населению.

Анализ прибыли и рентабельности Стоматологической поликлиники №62 г. Москвы показал, что чистая прибыль Стоматологической поликлиники №62 г. Москвы в 2016 г. выросла на 205,61% или на 3 639 273,08 руб. Рентабельность оказания услуг также повысилась в 2016 г. и составила 5,91%, что на 3,17 п.п. больше, чем в 2015 г., но, тем не менее, рентабельность оказания услуг достаточно низкая. Рентабельность чистой прибыли также очень низкая - в 2015 г. она была равна 2,43%, а в 2016 - 5,91%. Рентабельность активов высокая - в 2015 г. ее показатель был равен 21,97%, а в 2016 г. - 38,33%.

В исследовании был сделан вывод, что, несмотря на высокие общие доходы, в Стоматологической поликлинике преобладают высокие расходы на оплату труда. Доходы от реализации стоматологических услуг составляют менее 40% от общей доли доходов. Рентабельность чистой прибыли и прибыли от реализации услуг очень низкая. Соответственно необходимы дополнительные мероприятия по пополнению бюджета Стоматологической поликлиники №62, для получения дополнительной прибыли.

На финансовые расчеты прибыли влияют поступления бюджетных средств. Нами было выяснено, что финансирование Стоматологической поликлиники №62 осуществляется за счет следующих источников: бюджетные средства; средства от оказания платных медицинских услуг.

Доходы и поступления в Стоматологической поликлиники №62 на протяжении трех планируются исходя, в основном из доходов от оказания платных услуг (выполнения работ) и иной приносящей доход деятельности.

Из бюджета планировалось в 2015 г. получить лишь 0,62% от требуемой суммы финансирования, а в 2016 - 0,94%. В 2017 г. совсем не запланировано поступление бюджетных средств в Стоматологическую поликлинику №62.

Поступления от источника финансирования оказания платных услуг (выполнения работ) и иной приносящей доход деятельности планируются в 2015 г. - 99,38%, в 2016 г. - 99,06%, в 2017 г. - 100%.

Анализ поступлений из бюджета показал, что планируемые субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в 2016 г. выросли на 449000руб. или на 99,56%, а в 2017 г. субсидии не запланированы.

В планируемых выплатах основную долю занимает оплата труда -73,01% в 2015 г., 75,91% в 2016 г. и 75,33% в 2017 г. и приобретение материальных запасов, доля которых в 2015 г. составляла 14,95%, в 2016 г. -12,05% и 2017 г. - 13,15%.

В исследовании было выяснено, что наблюдается увеличение планируемых выплат в 2016 г. на 29,78%, а в 2017 г. - на 1,71%. Это требует повышения доходности источников финансирования учреждения.

Анализ планируемых финансовых поступлений и финансовых расходов показал, что запас финансовых средств у Стоматологической поликлиники №62 в 2016 г. совсем небольшой, а в 2017 г. обнаружилась нехватка средств в плановом периоде. Поэтому вследствие того, что на 2017 г. поступления из бюджета не запланированы, был сделан вывод, что необходимо увеличивать объемы финансирования путем совершенствования деятельности по оказанию платных услуг.

Также было выяснено, что запланированные субсидии из бюджета и в 2015 и 2016 гг. были получены не в полном объеме. По субсидиям недополучено из бюджета в 2015 г. - 316000руб., а в 2016 г. - 533000 руб.

Планируемые поступления от оказания платных услуг (выполнения работ) и иной приносящей доход деятельности фактически в 2015 г. превысили плановые показатели на 442 руб., а в 2016 г. фактические показатели оказались меньше плановых на 6399673,14 руб. Это показатель серьезной нехватки средств, который требует изысканий дополнительного финансирования учреждения.

В ходе исследования был разработан проект внедрения кабинета платных стоматологических услуг в Стоматологической поликлинике №62. Окупаемость платного стоматологического кабинета произойдет уже в первый 2017 г. его внедрения, а далее он будет приносить постоянную прибыль учреждению.

Основной эффект заключается в замещении источников финансирования из бюджета на источники финансирования от оказания платных услуг.

Вследствие реализации проекта бюджет муниципального образования получит экономию в размере ежегодной бюджетной субсидии (порядка 1 млн. руб.), которая выделяется на Стоматологическую поликлинику №62, а само бюджетное учреждение уже в 2017 г. будет иметь положительное сальдо от финансовых поступлений на нужды учреждения.

В исследовании был сделан вывод, что сальдо после всех выплат при дополнительном финансировании от внедрения проекта остается не только положительным, но и имеется доход в виде 8 116 799,96 руб., который Стоматологическая поликлиника может направить на свои нужды.

Таким образом, можно считать проект экономически выгодным не только для учреждения, но и для бюджета муниципального образования.

Список использованной литературы

I. Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации. — М.: Юридическая литература, 2016. — 25 с.
2. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О некоммерческих организациях» (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2014) // СПС «Консультант-плюс»

II. Учебники, учебные пособия, монографии

1. Авдотьев Д. Л. Некоммерческие фонды и организации. Правовые аспекты. - М.: Филинъ, 2014. - 350 с.
2. Анохин Г. О. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. - М.: ПРИОР, 2013. - 427 с.
3. Белов А. Н. Бухгалтерский учет в учреждениях непроизводственной сферы. - М.: Финансы и статистика, 2014.­ - 536 с.
4. Балдина С.В. Бюджетный учет в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2015.
5. Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях /Под ред. В.М. Радионовой. М.: ТК Велби, 2012.
6. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
7. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. - М.: Юрайт, 2015.
8. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская и др. - М.: ИНФРА- М, 2013.
9. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). - М.: Кнорус, 2015.
10. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятия. - М.: Эксмо, 2014.
11. Иванова Н.Г., Маковник Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. - СПб.: Питер, 2014.
12. Игнатов Р. Д. Бюджетные учреждения. - М.: ПРИОР, 2015.
13. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бюджетные организации. - М.: ЮНИТИ, 2015.
14. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. - М.: Проспект, 2016.
15. Коммерческая и некоммерческая деятельность в социальной сфере / Под ред. И.М. Шеймана и др. - М.: Наука, 2014.
16. Коробкова О.К., Нигматулина А.Д. Бюджетные организации. -Хабаровск: ХГАЭП, 2015.
17. Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2013.
18. Лушина С. И., Слепова В. И. Финансы. М: РЭА, 2013.
19. Леухин А. Финансовый менеджмент на бюджетных организациях. М., Проспект, 2013.
20. Маккальская М. Л., Пирожкова Н.А. Некоммерческие организации в России: Создание, права, налоги, учет, отчетность. - М.: Дело и Сервис,2014.