Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете ООО «Кедр».pdf

Декларация представляется российскими организациями и

иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:

• Титульного листа;
• Раздела 1;
• Раздела 2(в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7- 11/478@)
• Раздела 3(абзац введен Приказом ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@)

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации, указанные в пункте 1.2. настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (код причины постановки на учет (далее - КПП), код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 - 385 Кодекса и место представления Деклараций - по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу(в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@).

В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна Декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации (в ред. Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478).

Земельный налог является местным налогом. Налоговая декларация по земельному налогу заполняется в отношении земельных участков, принадлежащих ООО «Кедр» на праве собственности и используемых в предпринимательской деятельности, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2016 года.

---

Сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента (Кв), деленное на сто.

Сумма начисленного налога за год = (налоговая база * налоговая ставка *Кв)/100 (6)

Налоговая ставка Самарской области по земельному налогу в отношении земельных участков производства равна 0,9%.

Коэффициент (Кв) применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Кв = n /12 мес.(7)

где, n - числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности.

Расчет налоговой базы и суммы земельного налога представлен в таблице 2.

На основании данных таблицы 2 заполняется налоговая декларация. Порядок заполнения представлен в Приказе Федеральной налоговой службы от 28.10.11 № ММВ-7-11/696 «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения». Декларация, состоит из титульного листа, раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» [19].

Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» заполняется отдельно по каждому кадастровому номеру земельного участка.

Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении

первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода

исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставк процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом[1].

Таблица 2 - Расчет суммы земельного налога ООО «Кедр»

№ п/п	Показатели	Земельные участки
		1	2
1	2	3	4
1	Кадастровая стоимость, руб.	250761	7505975
2	Доля налогоплательщика в праве на земельный участок	1/1	1/1
3	Налоговая база, руб.	250761	7505975
4	Налоговая ставка, %	0,3	0,3
5	Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода	12	6
6	Коэффициент (Кв)	1	0,5
7	Сумма исчисленного налога,(3*4*6)	752	11259

---

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2016г. = 12016-(188 +188 + 5817)= 5818 руб.

При начислении и уплате земельного налога были сделаны, следующие проводки:

Начислен земельный налог Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 68.10 «Расчеты по земельному налогу» - 5818руб.

Перечислен Дебет счета 68.10 «Расчеты по земельному налогу» Кредит счета 51»Расчетный счет» - 5818руб.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет = 5818 руб.

ООО «Кедр» по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию за 2016год не позднее 1 февраля 2012 года.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти по Самарской области. Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу представлен в Приказе ФНС РФ от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения» [20].

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками - организациями, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

В состав декларации включается:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Для заполнения декларации применяются соответствующие приложения к настоящему Порядку.

Декларация составляется за налоговый период (календарный год).

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (страница 00001). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «00001»; для десятой страницы, соответственно, «00010».

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

---

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Коды видов транспортных средств ООО «Кедр» представлены в таблице 3.

Коды единиц измерения налоговой базы по транспортному налогу для ООО «Кедр» 251 (л.с.).

Сумма начисленного транспортного налога определяется по формуле:

Сумма начисленного налога за год = налоговая база * налоговая ставка * Кт(8)

Коды видов транспортных средств ООО «Кедр»

Коэффициент (Кт), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

Таблица 3

Код вида ТС для целей налогообложения	Наименование транспортных средств
520 01	автомобили грузовые (кроме включенных по коду 570 00)
530 01	тракторы
530 03	самоходные машины
530 04	специальные автомашины (кроме включенных по коду 590 15)
530 05	прочие тракторы, комбайны и специальные машины
570 01	самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (кроме включенных по кодам 530 01 - 530 05)

---

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В Самарской области ставки данного налога утверждены статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». Налоговые ставки на 2016 год представлены в таблице13.

Транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности.

Для целей налогообложения прибыли сумма исчисленного транспортного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ [1,20].

Таблица 4 - Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Самарской области

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, в рублях
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	21
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	36
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	25

Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год - Авансовые платежи

Сумма налога за год (к уплате) = 1699 - 1275 = 424 руб.

При начислении и уплате транспортного налога были сделаны следующие проводки:

Начислен транспортный налог - Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 68.07 «Расчеты по транспортному налогу» - 424 руб.

Уплачен транспортный налог Дебет счета 68.07 «Расчеты по транспортному налогу» Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 424 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода равна 424 руб.

Выводы:

Во второй главе проведена исследовательская работа по формированию налоговой отчетности. Был проведен анализ налоговой нагрузки организации. По результатам анализа можно сделать следующие выводы: в 2016 году налоговая нагрузка ООО «Кедр» составила 14,06 %. При этом платежи в бюджет занимали 11,27% валового дохода, а платежи во внебюджетные фонды - 2,79%.

---