Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете ООО «Кедр».pdf

Введение

Актуальность темы. Независимо от организационно- правовой формы. все организации должны составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Завершающим этапом всего бухгалтерского и налогового учета является формирование бухгалтерской и налоговой отчетности на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию о результатах деятельности организации за определенный отчетный период.

Необходимо отметить. что налогоплательщики обязаны предоставлять в обязательном порядке как налоговую. так и бухгалтерскую отчетность.

Причем у организации возникает данная обязанность даже в том случае. если никакой хозяйственной деятельности она еще не начала осуществлять. В установленные законодательством сроки должна представляться налоговая отчетность организации по тем налогам. плательщиком которых организация была признана. даже если налоговой базы по налогу еще нет.

Согласно Федерального закона №402 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2016г Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату. финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных. содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. а также информации. определенной федеральными и отраслевыми стандартами Экономический субъект, составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. если иное не установлено другими федеральными законами.

Налоговая отчетность составляется по каждому виду налога отдельно. путем заполнения налоговых деклараций. Сроки сдачи и сроки уплаты. по каждому виду налогов прописаны в Налоговом Кодексе РФ.

Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях. которые установлены федеральными законами.

В свою очередь неправильное и не своевременное составление и предоставление бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности влечет за собой ряд негативных последствий (штрафы. пени и т.п.). В этом заключается актуальность данной темы.

Объектом работы является Общество с ограниченной ответственностью ООО «Кедр». основным видом деятельности которого оптовая и розничная торговля. посредническая. торгово-закупочная и иная коммерческая деятельность.

---

Предметом работы является финансовая и налоговая отчетность.

Целью работы является: рассмотрение теоретических и практических аспектов методики формирования бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Кедр».

В соответствии с данной целью поставлены следующие задачи:

• раскрыть теоретические аспекты бухгалтерской отчетности: понятие. сущность и общие требования к бухгалтерской отчетности;
• раскрыть теоретические аспекты налоговой отчетности: понятие. сущность и назначения налоговой отчетности;
• изучить методику формирования налоговой отчетности ООО «Кедр».

Методической основой послужили: Налоговый Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон № 402 от 06.12.2016г. «О бухгалтерском учете». приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. учетная политика ООО «Кедр», бухгалтерская (финансовая) отчетность. налоговая отчетность. первичные документы ООО «Кедр».

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской и налоговой отчетности организации

1.1.Понятие. сущность и основные задачи составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Отчетность - систем показателей. которая отражает результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

В связи с распространением применения МСФО российскими компаниями появилось понятие «финансовая отчетность». И почти сразу в специальной литературе финансовую отчетность стали отождествлять с бухгалтерской отчетностью. В отдельных законодательных актах отчетность названа финансовой. в других - осталось указание на бухгалтерскую отчетность. В публикациях всё чаще встречается словосочетание «бухгалтерская (финансовая) отчетность». указывающее на то. что речь идет об одном и том же понятии[38].

---

Современные исследователи классифицируют отчетность по следующим признакам (рис.1).

Все организации. являющиеся юридическими лицами. независимо от организационно-правовой формы обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность [38].

Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом процесса бухгалтерского учета. позволяющим сформировать на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию о результатах деятельности организации за определенный отчетный период.

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам[7].

К проблеме достоверности бухгалтерской отчетности в своих работах Я.В. Соколов считал, что добиться точного отражения хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерской отчетности невозможно, и обычно имеют дело с двумя ее искажениями: и фальсификацией.

Рис.1. Классификационные признаки отчетности

При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованиями прописанные в Федеральном Законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказ №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (рис.2.) [2,7, 10].

Состав бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций установлен Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

Рис.2. Требования, предъявляемые к учетной информации согласно российским нормативным документам

Образцы форм бухгалтерской отчетности организаций рекомендованы приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также Приказом № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в состав годовой отчетности включаются:

---

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменении капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
• аудиторское заключение (если данная организация в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской Деятельности» подлежит обязательному аудиту);
• отчет о целевом использовании полученных средств.

Отчет о целевом использовании полученных средств включается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг) [3].

Обязательный аудит для коммерческих организаций осуществляется в случаях, если:

• если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО);
• если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
• если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб. [3].

Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представляются в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации [7].

Субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.

За отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) малое предприятие представляет только две основные формы отчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

1. в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
2. в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности [4].

---

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Организация, включающая дочерние и зависимые общества, помимо собственного бухгалтерского отчета должна составлять сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ.

Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

Отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы по месту постановки на учет:

При составлении бухгалтерской отчетности организацией должны быть соблюдены следующие правила:

1. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.
2. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте РФ.
3. Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
4. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-

оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

1. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
2. Данные бухгалтерской отчетности должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды [10].

В соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

В общем случае бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером- специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

---