Файл: Понятие налоговой системы и ее роль ..pdf

Введение

В современных условиях налоговая система является источником для выполнения современных государством своих ключевых функций, основой общего механизма активного государственного регулирования всего народного хозяйства. Высокоэффективное функционирование современного хозяйственного комплекса страны по большей части зависит именно от того, как обоснованно и грамотно построена вся ее определенная налоговая система.

Проблему налоговых отношений можно назвать очень сложной. В целом, она тесно связана с формированием финансовых ресурсов абсолютно на всех уровнях, она затрагивает различных экономические интересы разных категорий налогоплательщиков, определяет общий характер взаимоотношений современного государства со всеми хозяйствующими субъектами. Основа современной налоговой системы России была заложена в 1992 году именно в результате реформы.

В целом, смысл данных преобразований в итоге сводился к замене основных действующих налогов, формированию равных условий определенной деятельности абсолютно всех видов хозяйств, в не зависимости от определенной формы собственности. В это же время современная налоговая система должна создавать препятствия тем определенным экономическим действиям, в которых все общество сегодня не заинтересовано. Налоговая реформа в России в настоящее время отражает различные условия функционирования отечественной экономики предыдущего периода.

Актуализация влияния налоговой системы на различные процессы образования, активного движения капитала, на общую рентабельность каких-либо отдельных предприятий и отраслей, на перераспределение всего национального дохода, на строгое соблюдение принципов социальной справедливости в современных условиях российской экономики в итоге потребовала смены основной парадигмы налоговых отношений, а также активизации регулирующей функции налоговой системы непосредственно на основе развития прямого налогообложения. В данной ситуации налоговое стимулирование экономики, которое основано на согласованной реализации основных экономических интересов всех субъектов налоговых отношений в результате существенного усиления развития прямых налогов, приобретает особую важность.

Таким образом, изучение сущности и специфики прямых налогов и их роли в налоговой системе представляет на сегодняшний день большой интерес. Все это обуславливает актуальность темы данной курсовой работы.

В исследуемой сфере научные публикации условно можно сгруппировать по таким направлениям: среди различных теорий классических учений Д. Риккардо и А. Смита следует выделить определенные концептуальные идеи налогообложения; различным проблемам механизма непосредственного взимания налогов работы посвятили такие ученые, как Дж. Гэлбрейт, М. Вебер, Дж. Кейнс, Р. Коуз, П. Самуэльсон, Д. Норт, И. Фишер, Й. Шумпетер; различные вопросы современной теории налогов обширно отражены в трудах Д. Стюарта и Дж. Стиглица, Б.Франклина; теория налогов, непосредственно как составная часть современной экономической науки, получила отражение в трудах таких ученых, как К. Маркс, Ж. Сисмонди; использование современных определенных теоретико-методологических подходов в налогообложении в итоге получило отражение в работах таких ученых, как О. Богачева, И. Горский, Ю. Данилевский, В. Золотарев, Ю. Любимцев, Л. Павлова, В. Пансков; современные модели налогообложения в настоящее время рассматриваются в трудах А. Брызгалина, А. Алешина, А. Козырина, С. Пепеляева, Д. Черника, С. Шаталова; огромный вклад в исследование современной проблемы прямого налогообложения внесли различные работы Р. Гаджиева, С. Гуревича, О. Медведевой, А. Рашина, И. Клементьева, С. Рагимова.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования является совокупность современных экономических отношений, тесно связанных с активным развитием системы прямого налогообложения в Российской Федерации.

Целью курсовой работы является выявление роли прямых налогов в налоговой системе Российской Федерации.

Задачами курсовой работы являются:

• рассмотреть экономическую сущность налогов и основные виды налогов, поступающие в бюджет;
• определить понятие налоговой системы и ее роль;
• изучить прямые налоги и их значение в современных условиях;
• выделить основные виды прямых налогов в Российской Федерации;
• проанализировать вклад прямых налогов в бюджет Российской Федерации;
• выделить проблемы и перспективы развития прямого налогообложения в Российской Федерации.

Структурно курсовая работа представлена введением, двумя главами, заключением, списком литературы и приложением.

1. Теоретические аспекты роли прямых налогов в налоговой системе

1.1. Экономическая сущность налогов и основные виды налогов, поступающие в бюджет

Налогом является обязательный, определенный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц, различных предприятий именно в форме отчуждения ими определенных принадлежащих им на праве хозяйственного ведения, собственности, оперативного управления некоторых денежных средств, которые служат для финансового обеспечения всей работы государства, муниципальных образований [8, c. 20].

Определим ключевые принципы налогообложения [12, c. 90]: все подданные государства должны принимать участие в содержании всего правительства соответственно доходу, который они получают именно под его покровительством; налог должен определяться по сумме платежа и сроку, а также способу уплаты; налоги должны взиматься именно в такое время, а также тем способом, когда и как плательщику удобнее всего уплатить его; налоги должны быть разработаны именно таким образом, чтобы они удерживали из кармана налогоплательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государству.

Рассмотрим признаки налогов. Ими являются следующие [10, c. 33]:

1. Определенный императивно-обязательный характер. Можно сказать, что уплата налога – это конституционно-правовая обязанность, а не благотворительный взнос. То есть налогоплательщик не может отказаться от исполнения данной налоговой обязанности.

2. Индивидуальная безвозмездность. Хотелось бы отметить, что уплата налогов не порождает определенной встречной обязанности государства совершить в пользу персонально определенного налогоплательщика какие-либо действия.

3. Денежная форма. Налоговый Кодекс в нашей стране определяет налог именно как денежный платеж, который взимается с предприятий, физических лиц. Уплата налогов в РФ производится, как в наличной, так и в безналичной форме.

4. Публичный, а также нецелевой характер налогов. Все налоговые платежи являются безусловным атрибутом государства, без которого оно просто не может существовать. Сегодня налоги, сборы составляют огромную часть доходных источников государства, а также муниципальных образований.

Среди целей взимания налогов можно отметить следующие [8, c. 29]:

1. Финансовое обеспечение определенной деятельности государства, например, по обороне государства и поддержанию общественного порядка, ликвидации различных чрезвычайных ситуаций, управлению страной.

2. Финансовое обеспечение деятельности различных муниципальных образований.

3. Финансовое обеспечение определенной совместной деятельности государства, муниципальных образований.

Налогообложение является системой распределения доходов между физическими или же юридическими лицами, а также государством. Можно сказать, что налоги являются обязательными платежами в бюджет, которые взимаются государством именно на основе закона с юридических, физических лиц для удовлетворения определенных общественных потребностей [12, c. 93]. Налоги сегодня выражают определенные обязанности юридических, физических лиц, которые получают доходы, принимать участие в создании финансовых ресурсов всего государства. Они являются ключевым инструментом перераспределения. Сегодня налоги призваны гасить все возникающие сбои в целостной системе распределения, а также активно стимулировать или же сдерживать людей в развитии определенной формы деятельности [10, c. 35]. Именно поэтому налоги выступают ключевым звеном всей финансовой политики страны в условиях рыночной экономики [12, c. 95].

Ключевыми принципами налогообложения является равномерность, а также определенность. Равномерность является единым подходом государства к налогоплательщикам именно с точки зрения единства правил и всеобщности, равной степени убытка, который в данной ситуации понесет налогоплательщик. Что же касается определенности, то ее сущность заключается в том, что определенный порядок налогообложения устанавливается законом заранее, именно поэтому размер, срок уплаты налога известным заблаговременно. Рассмотрим основные принципы работы всей налоговой системы в РФ [10, c. 37].

Можно говорить о том, что налоговая система России основывается на фундаментальных принципах, именно в  соответствии с которыми и происходит разработка всех нормативно-правовых акты в этой сфере. К основным принципам работы налоговой системы можно отнести следующие [7, c. 18]

1. Принцип законности налогообложения. То есть каждое лицо должно платить установленные законом различные налоги и сборы

2. Принцип справедливости налогообложения. То есть все налоги должны устанавливаться именно с  учетом определенной способности налогоплательщика к их выплате.

3. Принцип всеобщности, а также равенства налогообложения. Данный принцип состоит в том, что все лица несут абсолютно равные обязанности перед всем обществом. То есть не  допускается устанавливать определенные дифференцированные ставки налогов, сборов, а также некоторые налоговые льготы в зависимости от определенной формы собственности и гражданства физических лиц или же места происхождения капитала.

4. Принцип четкой экономической обоснованности налогообложения. То есть все налоги, сборы должны иметь строгое экономическое основание, они не могут являться произвольными. Недопустимыми являются налоги, сборы, которые препятствуют реализации гражданами своих установленных конституционных прав.

5. Принцип единства всего экономического пространства РФ. То есть не допускается установление налогов и сборов, которые нарушают единое экономическое пространство страны или же, как прямо, так и косвенно ограничивают свободное перемещение различных товаров в пределах территории РФ или же финансовых средств.

6. Принцип установления налогов, сборов именно в должном порядке. То есть ни на кого не  может возлагаться обязанность уплачивать налоги, сборы, прочие взносы и платежи, которые обладают определенными признаками налогов, сборов, и при этом не  предусмотренные НК РФ, или же установленные в другом порядке, чем это определено Налоговым Кодексом Российской Федерации [1].

7. Принцип определенности налоговой обязанности. То есть при установлении определенных налогов должны быть четко определены различные элементы налогообложения. Акты законодательства о  сборах должны формулироваться так, чтобы любой человек знал, какие же налоги (сборы), в каком порядке и когда и  он  должен уплатить.

8. Принцип презумпции толкования неясностей, неустранимых сомнений и противоречий в налоговом законодательстве именно в пользу налогоплательщика. То есть все противоречия, неясности законодательных актов о  налогах, сборах толкуются именно в пользу налогоплательщика [7, c 19].

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Все налоги можно поделить на 2 большие группы [12, c. 103]: прямые, косвенные. Прямой налог уплачивается именно из того источника, который им обложен. Что же касается косвенных налогов, то ими являются налоги, которые вносят в казну государства одни лица, а фактически оплачивают их другие. По причине того, что в РФ государство имеет структуру определенной федеральной системы, то госбюджет страны, по сути, состоит из некоторой совокупности бюджетов различных уровней, а именно: из федеральных и региональных, а также местных бюджетов. Именно поэтому в соответствии с НК РФ, в стране действуют такие виды налогов, как федеральные и региональные, местные.

Рассмотрим основные виды налогов на уровне мировой практики [12, c. 110].

1. Налог на прибыль – основной вид налога юридических лиц.