Файл: Экономическая сущность, значение и классификация основных средств банка. Источники их формирования.pdf

- достоверное и полное определение результатов реализации и прочего выбытия основных средств;

- полное определение затрат на проведение модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, в том числе по результатам проведенного технического диагностирования и соответствующего освидетельствования объектов основных средств;

- обеспечение контроля за движением и сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

- организация контроля за использованием основных средств;

- обеспечение достоверности оценки объектов основных средств;

- выявление неиспользуемых, лишних объектов основных средств;

- получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия их в бухгалтерской отчетности;

- проведение анализа использования состояния основных средств и выявление возможных резервов повышения их отдачи;

- контроль за эффективностью использования основных средств;

- оперативное обеспечение необходимой информацией руководства банка о состоянии основных средств путем автоматизации учетно-вычислительных работ на базе современных средств вычислительной техники [8, c. 26].

По мере развития научно-технического прогресса, появления принципиально новой техники и технологии требуется уточнение, приведение в соответствие с потребностями управления, структуры основных средств и классификации. Применяемая их классификация очень громоздка, ее соблюдение сопряжено с различного рода погрешностями и требует больших трудозатрат.

Таким образом, управленческий учет и анализ служат неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления предприятием банком [9].

Значение анализа основных средств для коммерческих банков вытекают из общей оценки финансового состояния. Чем качественнее, современнее основные средства, тем больше потенциал у банка для оказания услуг своим клиентам.

Состояние и использование основных средств - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любой сферы деятельности.

Более полное и рациональное использование основных средств банка способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, фондорентабельности, увеличению оказания услуг, снижению их себестоимости, экономии капитальных вложений [5].

---

Анализ деятельности банка представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений [10, с. 158] .

Цель анализа – повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления. Анализ не только констатирует состояние дел в прошлом и настоящем, но и является инструментом активного воздействия на настоящее и будущее положение банка. Это объясняется тем, что если в результате проведения анализа изменились представления о ряде характеристик объекта, то безусловно будут приняты меры воздействия на объект для направления хода его развития в желаемое русло либо (если изменения возникли вследствие внешних причин) будет проведена работа по корректировке целей и задач развития банка с учетом новых условий.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных средств являются:

- установление обеспеченности банка основными средствами - соответствия величины, состава и технического уровня средств, потребности в них;

- выполнение плана их роста, обновления и выбытия;

- изучение технического состояния основных средств; определение степени использования основных средств и факторов, на нее повлиявших;

- выявление резервов роста фондоотдачи; увеличение объема оказываемых услуг и прибыли за счет эффективности использования основных средств [6, с. 301] .

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре основных средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру основных средств филиала и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности филиала банка, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность [7].

---

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы [4, с. 255].

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

- организация состояния анализа, аудита имеет важное значение;

- нормативная база по организации бухгалтерского учета и аудита основных средств предприятий, в том числе коммерческих банков постоянно совершенствуется.

При организации учета основных средств решаются следующие задачи:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в них движения основных средств (поступление, перемещение и выбытие);

- правильное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

- правильное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение всех видов ремонта);

- контроль за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

- контроль за эффективностью их использования;

- выявление резервов использования производственных мощностей;

- составление отчетности о наличии, движении и выбытии объектов основных средств;

- своевременное принятие решений о проведении переоценки объектов основных средств;

- достоверное исчисление налогов, связанных с осуществлением хозяйственных операций с основными средствами;

- выявление излишних и неиспользуемых объектов основных средств.

В постановке правильного учета и для получения достоверной информации об объектах основных средств определенное значение имеет их классификация по различным признакам. Классификация используется в целых единообразия группировки основных средств в учете и отчетности всеми организациями независимо от их отраслевой принадлежности и организационно – правовой формы.

Структура основных средств определяется предприятием самостоятельно, при объединении объектов в группы следует учитывать аналогичность их видов и способов их использования. 

---

Самым главным источником информации при реализации анализа деятельности коммерческой банковской организации служит баланс, непосредственно отображающий хозяйственные средства и источники их создания.

 Для оценки анализа состояния основных средств и их использования необходима система экономических показателей, таких например как: коэффициент поступления, обновления, выбытия, ликвидации, расширения и замены основных средств, годности и износа, а также фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПАО СБЕРБАНК

2.1 Характеристика деятельности банка

ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в совокупном банковском капитале находится на уровне 26%. По данным журнала «The Banker», Сбербанк занимает 43 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков мира. Сбербанк занимает лидирующие позиции в России по многим параметрам относительно других банков страны, около половины российского рынка имеют вклады в данном банке, а каждый третий корпоративный и розничный кредит. Основанный в 1841 г. Сбербанк в настоящее время – это современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. Структура акционеров Сбербанка представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Структура акционеров ПАО «Сбербанк России» [11]

На сегодняшний день Сбербанк имеет более 16-ти тысяч отделений в Российской Федерации, которые находятся в 83-х субъектах на территории одиннадцати часовых поясов. По состоянию на 01 февраля 2018 года Сбербанк имеет 94 филиала в РФ, с 2010 года зарегистрирован филиал за рубежом в Нью-Дели (Индия), 10 793 дополнительных офисов и примерно 4 200 иных внутренних структурных подразделений. Больше половины населения страны являются клиентами банка, а это более 110 миллионов клиентов. За пределами Российской Федерации за услугами обращаются Сбербанка около 11 миллионов человек [12].

---

Публичное акционерное общество «Сбербанк России», сокращенное наименование ПАО Сбербанк, является кредитной организацией. ПАО Сбербанк создан в соответствии с решением Общего собрания акционеров от 22 марта 1991 г.

ПАО Сбербанк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется федеральными законами, иными нормативными актами, в том числе нормативными актами Банка России, а также Уставом [11].

ПАО Сбербанк является коммерческой организацией, основной целью которой является получение прибыли при осуществлении деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе при осуществлении банковских операций.

Банковские операции ПАО Сбербанк осуществляет на основании соответствующих лицензий, выдаваемых Банком России в порядке, установленным федеральным законом.

Органами управления ПАО Сбербанк являются:

- общее собрание акционеров;

- наблюдательный совет;

- коллегиальный исполнительный орган – Правление банка;

- единоличный исполнительный орган – Президент банка;

- председатель правления Банка [11].

Структура управления в ПАО Сбербанк представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.2 – Структура управления в ПАО Сбербанк [11]

Основные показатели ПАО Сбербанк за 2016 – 2018 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели ПАО Сбербанк за 2016 – 2018 гг. в млн. руб. [12]

Показатель	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Изменения млн. руб.	Изменения %
Активы	21721078	23158920	26899930	5178852	123,84
Капитал	3124381	3124381	4243762	1119381	135,83
Прибыль до налогообложения	647895	845886	1002271	354376	154,70
Прибыль после налогообложения	498289	653565	782182	283893	156,97

В результате проведения анализа основных показателей ПАО Сбербанк за 2016 -2018 гг. выявлено, что активы банка за период исследования возросли на 5178852 млн. руб. или на 23,84 %.

Рост активов произошел за счет увеличения чистой ссудной задолженности, объема размещенных средств в Банке России и чистых вложений в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

---