Файл: Экономическая сущность, значение и классификация основных средств банка. Источники их формирования.pdf

Капитал ПАО Сбербанк за 2016 -2018 гг. увеличился на 1119381 млн. руб. или на 35,83 %. Увеличение капитала произошло за счет влияния таких факторов, как заработанная чистая прибыль, выплата дивидендов, а также снижения размеров вычета из капитала вложений в финансовые компании, в основном вследствие изменения методологии расчета.

За период исследования прибыль до налогообложения ПАО Сбербанк увеличилась на 354376 млн. руб. или на 54,70%. Прибыль после налогообложения возросла на 283893 млн. руб. или на 56,97 %.

Рейтинги, присвоенные ПАО Сбербанк международными агентствами, представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Рейтинги, присвоенные ПАО Сбербанк международными агентствами [11]

	Fitch Ratings	Moody s
Долгосрочный рейтинг в иностранной валюте ПАО Сбербанк	ВВВ-	Ва2
Российская Федерация	ВВВ-	Ва1
Рейтинги международных обязательств Ноты участия в кредитах, выпущенные в рамках	ВВВ-	Ва1
Еврооблигации РФ	ВВВ-	Ва1

ПАО Сбербанк присвоен кредитный рейтинг по национальной шкале Аналитическим Кредитным Рейтинговым агентством на уровне стабильный.

Динамика структуры активов ПАО «Сбербанк» представлена в таблице 2.3.

Из данных таблицы динамики активов ПАО «Сбербанк» особенно можно выделить темп роста таких активов, как денежные средства (темп роста в 2018 году составил 111 % к аналогичному показателю 2017 года и 112% к показателю 2016 года).

В сложный для экономики России период банк накопил большой объем чистой ссудной задолженности.

Таблица 2.3

Динамика активов ПАО «Сбербанк», млрд. руб. [11]

Активы	2018	2017	2016	Темп роста (%)
				2017: 2016	2018: 2017	2018: 2016
Денежные средства	689	622	615	101	111	112
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	865	748	967	77	116	89
Средства в кредитных организациях	406	300	348	86	135	117
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	198	91	141	65	218	140
Чистая ссудная задолженность	20143	17466	16222	108	115	124
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	2966	2517	2270	111	118	131
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	696	645	456	141	108	153
Требование по текущему налогу на прибыль	17	0,4	8	5	43	200
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	500	484	469	103	103	107
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	9	11	8	138	82	113
Прочие активы	388	252	217	116	154	179
Всего активов	26900	23159	21721	107	116	116

---

В 2018 году темп роста данного показателя составил 115%, по сравнению с 2016 годом – 124%. В 2018 году выросли также вложения в ценные бумаги с темпом роста в 118%. Наибольший темп роста в 2018 году был зафиксирован по статье прочие активы –154%. Долгосрочные активы уменьшились в 2018 году и составили 82% от величины аналогичного показателя в 2017 году. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток снизились и составили в 2018 году всего лишь.

Величина статьи активов «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» увеличивалась все последние три года с темпом роста 103%. Средства ПАО «Сбербанк» в ЦБ России увеличились и составили в 2018 году 116% по сравнению с аналогичным показателем 2017 года. Средства в кредитных организациях также в 2018 году выросли и составили 116 % от аналогичного показателя 2017 года.

Динамика пассивов (обязательств) ПАО «Сбербанк»за период 2016-2018 годы представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Динамика пассивов ПАО «Сбербанк», млрд. руб. [11]

Пассивы	2018	2017	2016	Темп роста (%)
				2017: 2016	2018: 2017	2018: 2016
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	567,0	591	581	102	96	98
Средства кредитных организаций	990,0	464	364	127	213	272
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	20490,0	17743	16882	105	115	121
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	134,0	82	108	76	163	124
Выпущенные долговые обязательства	538,0	575	611	94	94	498
Обязательства по текущему налогу на прибыль	1,7	12	6	200	14	28
Отложенные налоговые обязательство	0,0	0	18	0	-	0
Прочие обязательства	319,0	270	280	96	118	114
РВПС	59,0	63	42	150	94	140
Всего обязательств	23100,0	19800	18892	105	117	122

---

За три анализируемых года обязательства банка выросли на 17 %. Наибольший рост наблюдался по следующим статьям обязательств ПАО «Сбербанк»: «Средства кредитных организаций» (213% в 2018 году к 2017 году) и Обязательства по текущему налогу на прибыль (200% в 2018 году к 2017 году).

Если говорить о финансовых результатах, то важно отметить, что в 2018 году ПАО «Сбербанк» заработал рекордную чистую прибыль, которая составила 564 млрд руб., что представлено в таблице 2.5.

Анализируя данные таблицы 2.5 мы пришли к выводу, что показатель чистой прибыли на протяжении рассматриваемого периода 2016-2018 гг. имел тенденцию роста. Темп роста в 2018 году по отношению к 2017 году составил 159%, по отношению к 2016 году - 113%. Данный результат во многом удалось достичь за счет оптимизации процентных расходов.

Таблица 2.5

Динамика доходов и расходов ПАО «Сбербанк» за 2016-2018 гг., в млрд. руб. [11]

Показатель	2018	2017	2016	Темп роста в%
				2018/2017	2018/2016	2017/2016
Процентные доходы	2093	2032	2080	103	101	98
Процентные расходы	727	730	878	99,6	83	83
Чистые процентные доходы	1366	1302	1202	105	114	108
Чистые процентные доходы после создания РВПС	1176	1183	1114	99	106	106
Чистые доходы (расходы)	1763	1561	1413	113	125	110
Прибыль до налогообложения	1002	846	648	118	155	131
Чистая прибыль	564	355	498	159	113	71

В результате рассмотрения основных показателей можно прийти к выводу, что ПАО Сбербанк ведет эффективную финансово – хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует рост прибыли после налогообложения.

---

2.2 Учет основных средств в ПАО Сбербанк

Бухгалтерский учет основных средств в ПАО Сбербанк в исследуемом периоде велся в соответствии с Инструкцией «По бухгалтерскому учету основных средств в банках РФ», утвержденной Приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. №91н. Аналитический учет наличия и передвижения основных средств в филиале предприятия банка производится централизованно в бухгалтерии филиала банка в АРМ «Учет основных средств» [11].

Основные средства зачисляются в филиал предприятия банка в результате:

- приобретения за плату у юридических или физических лиц;

- произведенных капитальных вложений при сооружении, строительстве, изготовлении подрядным либо экономическим способом;

- получения безвозмездно и в итоге дарения;

- оприходования неучтенных объектов основных средств, определенных при осуществлении инвентаризации;

- получения в аренду, лизинг;

- получения в качестве отступного; принятия в собственность залогового имущества в счет уплаты задолженности предприятию банка;

- в других условиях, определенных действующим законом.

Аналитический учет основных средств осуществляется по разновидностям основных средств, инвентарным объектам и материально-ответственным субъектам.

Под инвентарным объектом основных средств необходимо понимать законченное устройство, предмет либо ряд предметов со всеми соответствующими приспособлениями и принадлежностями, предназначенными непосредственно для исполнения определенных функций, присвоенных этому объекту [11].

Чтобы организовать учет и обеспечить контроль за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту, не имея зависимости от того, находится он в эксплуатации или же состоит в запасе, присваивается соответствующий номер.

Поэтому объекты инвентаризации нумеруются непосредственно в соответствии с системой серий, в которой для каждой отдельной группы классификации основных средств заранее присваивается определенная серия серийных номеров. Порядковые номера в пределах серии присваиваются каждому объекту в этой группе по одному. Количество номеров в каждой серии рассчитывается таким образом, чтобы можно было пронумеровать все инвентарные позиции в соответствующей группе основных средств, как доступные, так и доступные для отделения банка в ближайшие годы.

---

Инвентарные номера должны быть указаны в исходных документах, которые служат основой для регистрации или исключения основных средств из данного объекта.

Каждый вновь введенный объект получает инвентарный номер, обозначенный прикрепленным металлическим маркером с чернилами. Этот номер сохраняется для установки в течение всего периода эксплуатации. Если объект запасов состоит из нескольких номенклатур, каждая номенклатура получает один и тот же инвентарный номер. Использование инвентарного номера для объекта основных средств осуществляется лицом, несущим финансовую ответственность (с ним заключен договор ответственности) в течение 3 рабочих дней после открытия кадастровой карты. Списанные инвентарные номера не присваиваются вновь приобретенным активам [11].

Основание для бухгалтерского учета факта экономической операции - основные регистрационные документы (груз (форма ТТН-1), груз (форма ТН-2), счет, акт принятия объекта, законченного со строительством, реконструкцией, модернизацией, контрактом на место хранения основных средств согласно условиям контракта на аренду, контракта на аренду.

Аналитический расчет основных средств осуществляется в контексте отдельных объектов с использованием карты запасов основных средств, содержащей постоянную информацию (инвентарный номер; полное имя объекта; модель, напечатайте, отметка; наименование изготовителя; регистрационный номер; год выпуска; номер паспорта устройства; дата ввода в эксплуатацию: номер; стоимость приобретения в день ввода в эксплуатацию) и переменная (местоположение объекта; амортизируемая стоимость; признак использования или неиспользования в предпринимательской деятельности; группа объектов и код Коэффициент амортизации (ежемесячно, ежегодно); стандартная жизнь; срок полезного использования; сведения о выбытии (переносе) объекта и т. д.), а также о инвентаризации основных средств, в которую входят сведения о количестве и дате составления кадастровой ведомости, инвентарном номере объекта, полном названии объекта, его начальной стоимости и информация о выбытии объекта [11].

С помощью инвентарной карты все виды основных средств регистрируются, управляются в службе учета и заполняются копей. Создание карточек счетов основных средств контролируется программой.

Одновременно с инвентарной картой ответственный подрядчик формирует памятный приказ, который отражается в балансе лицевого счета на капитализацию основных средств.

---