Файл: Проблемы и пути развития транспортного налога.pdf

Итак, в нашей стране далеко не самый значительный транспортный налог. Но в развитых иностранных странах, у населения доходы несоизмеримо больше, чем в РФ. Многим отечественным гражданам трудно платить налог более 1000 руб. в год. Притом много мест в нашей стране, куда общественным транспортом не добраться.

Итак, транспортный налог – это налог, взимаемый с собственников зарегистрированных транспортных средств. Введение транспортного налога является очередным этапом проводимой в РФ налоговой реформы. Транспортным налогом заменили налог с владельцев транспортных средств, налог за применение автомобильных дорог, налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных, транспортных средств и акцизы с продажи в личное применение граждан легковых машин.

Как и прочий налог, транспортный налог выявляется нижеуказанными элементами налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления, ставка налога и срокаи уплаты налога.

1.2 Механизм уплаты и исчисления транспортного налога

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса России налогоплательщиками транспортного налога явдяются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы признаваемые объектом налогообложения транспортные средства.^[2]

При этом на граждан возлагается ответственность об уведомлении налоговых органов о владении ТС.

C 1 января 2017 года граждан в случае неполучения налогового уведомления обязали сообщать о наличии транспортных средств, которые подлежат налогообложению. Если ФНС получит сообщение от человека об имеющейся у него машине до 31 декабря 2017 года, то исчисляться сумма налога будет с этого же года, вне зависимости от даты госрегистрации автомобиля. Если же сведения о транспортном средстве, за которое не оплачен налог, будут получены налоговиками от ГИБДД, то сумма будет исчисляться с момента регистрации права на автомобиль, но не более чем за три налоговых периода (календарных года), которые предшествуют году, в котором налоговики узнают о существовании авто. Кроме того, с 2017 года отсутствие данного сообщения от физического лица или его несвоевременная подача в налоговую инспекцию наказывается штрафом по величине 20 % от неуплаченной суммы налога на транспортное средство, о котором не было сообщено (п. 3 ст. 129.1, п. 2.1 ст. 23, п. 2 ст. 52 НК РФ).

---

Налоговое уведомление за 2016 год вместе с платежками направляется не позднее, чем за 30 рабочих дней до наступления срока платежа (1 декабря 2017 г.). Есть некоторое количество гланвых причин, по которым уведомление может быть не получено:

- сумма налога к уплате равна менее 100 рублей;

- наличие у собственники машины законных оснований в виде налоговой льготы или вычета, а также прочих оснований, освобождающие его от уплаты налога;

- налогоплательщик применяет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России и не просил в письменной форме направлять ему налоговые документы на бумажном носителе.

В прочих случаях при неполучении до ноября существующего года уведомления за период владения транспортным средством в 2016 году, человек должен обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки или через личный кабинет налогоплательщика или с применением интернет-сервиса «Обратиться в ФНС России» (ст.ст. 11.2 и п. 4 ст. 52 НК РФ). Форма и формат подачи заявления о существовании автомобиля утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598.

Плательщики транспортного налога – это лица, на которых зарегистрированы автомобили. При этом законодательством Росии не предусмотрен факт признания физического лица налогоплательщиком в зависимости от возраста и прочих критериев. Налогоплательщик выполняет обязанность по уплате налога своими силами или через уполномоченного либо законного представителя. Законные представители несовершеннолетних детей (от 14 до 18 лет) и малолетних детей (до 14 лет) -- это их родители, опекуны, усыновители и попечители. Соответственно, данные лица реализуют правомочия по управлению имуществом детей, в том числе выполняют обязанности по оплате налогов.

Транспортными средствами выступают автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и прочие самоходные механизмы и машины на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, яхты, теплоходы, парусные суда, катера, мотосани, гидроциклы, снегоходы, моторные лодки, несамоходные (буксируемые) суда и прочие водные и воздушные транспортные средства, которые зарегистрированы в определенном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).

При этом необходимо знать, что будет правомерным начисление транспортного налога гражданину, продающему свой автомобиль, но не снял с регистрационного учета, так как НК РФ предусматривает прекращение взимания налога лишь в случае снятия транспортного средства с регистрационного учета. Прочими основаниями для данного могут быть угон средства и предоставление льготы. В случае продажи автомобиля новый владелец или тот, кто управляет транспортным средством по доверенности, обязаны зарегистрировать его в течение 10 суток после покупки. По истечении данного срока бывший владелец также может обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации автомобиля, предъявив также документы по сделке. Исчисление транспортного налога в отношении бывшего владельца прекращается согласно сведениям, которые получены от ГИБДД, со следующего после снятия с учета месяца (ст. 44 НК РФ, п. 4 Приказа МВД России от 24.11.2008 № 1001, п.60.4 Приказа МВД России от 07.08.2013 № 605).

---

Законодателем предусмотрены льготы по транспортному налогу для некоторых граждан. Налоговая льгота предоставляется человеку согласно его заявления и документов, которые подтверждают право на льготу (удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, справки ВТЭК, орденская книжка, справки воинской части или военкомата и др.). Их необходимо предоставить в налоговый орган гражданином по месту его регистрации. Заявление о предоставлении льготы и нужные документы могут быть поданы:

- лично налогоплательщиком;

- его представителем по доверенности;

- в электронной форме (через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», Единый портал «Госуслуги»);

- почтой (с уведомлением о вручении, описью вложения).

Подавать можно оригиналы или копии документов. При получении копий во время личного приема сотрудники ФНС должны сверить их с оригиналами или запросить подтверждение верности копий у компаний, которые выдали оригиналы документов. Это не следует относить к нотариально заверенным копиям, при подаче которых налогоплательщик может даже не присутствовать лично (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, ст. 11.2 НК РФ, п. 33 Приказа МНС России от 09.04.2003 №БГ-3-21/177, Письмо ФНС России от 30.06.2015 № БС-4-11/11351@).

Согласно ст. 356 НК РФ региональные власти вправе освободить пенсионеров от уплаты налога за определенный налоговый период, но законодательство не обязывает издавать определенные нормативные акты. В связи с этим в каких-нибудь регионах РФ пенсионеры могут не платить налог на автомобиль, а в прочих – обязаны. Данная льгота может распространяться на определенные виды транспортных средств, её использование реализуется согласно заявления о предоставлении налоговой льготы. В данном случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об освобождении от уплаты транспортного налога и приложить документы, которые подствержают право налогоплательщика на льготу. Если данное заявление подавалось ранее, документы повторно не подаются.

Объект налогообложения – это не транспортные средства, не зарегистрированные по каким-нибудь причинам. В этом случае речь можно вести о нарушении правил регистрации, но не о налоговом правонарушении. Если бы в ст. 358 Налогового кодекса было определено, что объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации, тогда ситуация была бы прочей.

Налоговая база в отношении транспортного налога выявляется в зависимости от валовой вместимости, от единицы транспортного средства или от мощности двигателя водного транспортного средства.

---

Налоговый кодекс РФ обязывает все предприятия своими силами, вне зависимости от того, на каком они расположены режиме налогообложения, в отличие, например, от физических лиц, исчислять сумму налога и сумму авансового платежа по нему.

Статьей 360 Налогового кодекса РФ по транспортному налогу определены налоговый и отчетные периоды: налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков, выступающими компаниями, - I, II, III кварталы. Следовательно, обязанность уплаты и исчисления авансовых платежей по транспортному налогу предусмотрена по истечении каждого отчетного периода и по истечении налогового периода – налога.^[3]

Согласно с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ исчисляется транспортный налог в отношении транспортного средства как произведение определенной налоговой ставки и базы.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, которые являются компаниями, выявлется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых по нему платежей, которые подлежат уплате в течение налогового периода.

Согласно с п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-предприятия суммы авансовых платежей исчисляют по транспортному налогу по истечении отдельного отчетного периода в размере одной четвертой произведения определенной налоговой ставки и базы.

Бухгалтер при определении суммы авансовых платежей по транспортному налогу применяет формулу:

А = Нб х Сн х 1/4, (1)

где: Нб – налоговая база;

А – сумма авансового платежа;

Сн – ставка налога.

Если компания в течение квартала снимала с учета транспортное средства (или регистрировала его в Госавтоинспекции), то авансовый платеж необходимо определять с учетом определенного коэффициента (Кф), который рассчитвается по формуле:

Кф = Км / 3, (2)

где: Км – количество месяцев в квартале, когда автомобиль числился за налогоплательщиком.

В то же время при определении транспортного налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут и не выявлять отчетные периоды согласно п. 2 ст. 360 Налогового кодекса РФ. В этом случае авансовые платежи по налогу не уплачиваются.

Когда формируется вопрос об определении налога в связи с перерегистрацией автомобиля в ином регионе России, в котором существуют другие налоговые ставки, следует опираться на мнение Министерства Финансов, которое изложено в Письме от 27.08.2009 N 03-05-05-04/11. В соответствии с Письмом, если автомобиль снят с учета в одном регионе России и в том же месяце перерегистрировано на того же налогоплательщика в прочем регионе России, транспортный налог за этот месяц следует уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число данного месяца. По новому месту расположения автомобиля налог необходимо будет уплачиваться начиная со следующего месяца, его уплата и исчисление притом должны реализовываться в соответствии с действующим на территории определенного региона РФ законодательному акту субъекта РФ транспортном налоге.^[4]

---

В соответствии с международной практикой взимания налогов Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 г. № 84 было одобрено Типовое соглашение между зарубежными странами и РФ об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на имущество и доходы. Это Соглашение было принято в качестве основы для переговоров с уполномоченными органами зарубежных стран о заключении определенных межгосударственных соглашений с прочими странами. Притом предыдущая редакция Соглашения, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 28.05.1992 № 352, была признана утратившей силу.

Итак, законодательно определение и порядок взимания сбора регламентируется Налоговым кодексом. Налогом облагается весь воздушный, наземный и водный транспорт. Наибольший уровень ставки определяется НК РФ, а распределение по категориям реализуется на региональном уровне. На местах ставку могут дифференцировать по мощности машины, его возрасту, вместимости и пр. Здеся выявляются и сроки уплаты, объекты и льготы налогообложения по категориям.

2. Перспективы совершенствования транспортного налогообложения в РФ

2.1 Анализ поступлений транспортного налога в бюджет

Предпочтительнее проводить изучение современной системы налогообложения транспортных средств не только через критический подход к ее составляющим налогообложения, но и затрагивая ее влияние на создание доходной части государственного бюджета. Именно обеспечение налогами и сборами доходов конкретного уровня управления страны позволяет определенным ветвям власти выполнять возложенные на них задачи. Необходимость налогов предопределяется их функциями.

Поступления от данных налогов в современных условиях создают ормируют только бюджеты регионов России. Выявляется порядок их закрепления за конкретным бюджетом не Налоговым кодексом РФ, а законом региона России, которые устанавливаются в отношении регионального налога. Существует данный механизм в отношении как вышеуказанных налогов, так и всех региональных налогов.

---