Файл: Проблемы и пути развития транспортного налога.pdf

Введение

Посредством льгот, налогов и санкций, которые являются неотъемлемым элементом налоговой системы, государство влияет на экономическое поведение компаний, стремясь организовать одинаковые условия для всех участников общественного воспроизводства. Вместе с этим государство только в том случае может в действительности применять налоги через характерные им функции, и в первую очередь, которые стимулирует и фискальную, если в обществе сформирована атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как установленных государством правил взимания соотвествующих налогов, так и экономической необходимости существования налоговой системы.

Транспорт на ткущий момент – это неотъемлемая часть экономики России: он необходим юридическим лицам для ведения своей финансово-хозяйственной деятельности и физическим лицам. В связи с этим транспортный налог является одним из основных источников создания бюджетов субъектов РФ. Вместе с тем, данный налог – это ещё и один из самых значительных в совокупности налогового бремени физических лиц.

Тема транспортного налога всё чаще является предметом дискуссий. Аргумент о неправильной экологической сути транспортного налога давно осознан в обществе и стабильно провоцирует недовольство и критику граждан в сторону законодателей и руководства государства. Основной критерий исчисления транспортного налога исходя из мощности двигателя почти никак не коррелирует с целями его взимания и направлениями применения. Истинная концепция механизма налогообложения транспорта опирается на представления о том, что приобретатель мощных автомобилей является состоятельным и с него возможно взимать больше средств в виде налога. Объективно же положение дел может кардиально различаться, особенно в регионах с особыми географическими характеристиками или климатическими условиями. В таких местах маломощный автомобиль просто не имеет смысла, а покупка подержанного, но который подходит по мощности авто для общества оказывается заблокировано непомерными ставками транспортного налога.

Этими и множеством иных обстоятельств и обусловлена актуальность темы исследования курсовой работы.

На текущий момент происходит планомерное реформирование налогообложения транспорта, включающее отмену существующего транспортного налога и постепенное увеличение топливного акциза. При этом у населения обостряются дискуссии о том, что под предлогом предстоящей отмены транспортного налога, происходит регулярное повышение акцизов, а сам налог по-прежнему не отменяют.

---

Плательщиками налога являются юридическими и физическими лицами – владельцы почти всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Поэтому на текущий момент проблема реформирования транспортного налога значительно обсуждается как на разных Интернет-сайтах, так и в периодической печати.

Степень разработанности проблемы. Проблема транспортного налогообложения значительно обсуждается в научном мире. Так вопросами развития налогообложения транспортных средств рассматривали такие ученые как Е.М Ашмариной, М.Ю. Березина, К.С. Вельского, Д.В. Винницкого, A.B. Брызгалина, Е.Ю. Грачевой, О.Н. Горбуновой, Л.Н. Древаль, Т.А. Гусевой, B.М.Зарипова, C.B. Запольского, Ю.А. Крохиной, А.Н. Козырина, М.В. Карасевой, Н.П. Кучерявенко, Г.В. Петровой, Е.В. Покачаловой, С.Г. Пепеляева, И.В. Рукавишниковой, Э.Д. Соколовой, Э.А. Цыганкова, Н.И. Химичевой и т.д..

Цель курсовой работы состоит в изучении сущности и определении проблем, а также путей развития транспортного налога в РФ.

Для достижения данной цели следует решить следующие задачи:

- раскрыть понятие транспортного налога;

- исследовать механизм исчисления и уплаты транспортного налога;

- провести анализ поступления транспортного налога в бюджет;

- определить проблемы и выявить пути развития транспортного налога.

Объектом исследования является механизм исчисления транспортного налога.

Предметом исследования – это отношения, которые возникают в процессе исчисления и уплаты транспортного налога между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Теоретическая значимость исследования основана на том, что приобретенные в процессе изучения выводы и предложения призваны обеспечить увеличение научного и практического уровня усовершенствования методов налогообложения транспортных средств в системе налогов.

Практическая значимость исследования основана в формировании рекомендаций, мер и направлений по развитию системы налогообложения транспортных средств в общей системе налогов.

Теоретическую основу исследования составили учебная периодическая и экономическая литература, раскрывающая вопросы уплаты, исчисления и путей развития транспортного налога на региональном уровне и в России в целом, данные Федеральной службы государственной статистики РФ и Федеральной налоговой службы РФ.

Методологическую основу исследования составили общенаучные методы научного познания, такие как эмпирический, системный, диалектический, а также специально-юридических методов, а именно формально-юридического, сравнительно-правового.

---

В качестве нормативно-правовой базы для работы применялись постановления Правительства РФ, законы РФ, нормативно-правовые акты Федеральной налоговой службы РФ и Минфина России.

1. Теоретические аспекты положений транспортного налога

1.1 Сущность транспортного налога, его объект и плательщики налогообложения

Транспортный налог – это региональный налог, который вводится в действие законом субъекта РФ. Определяя налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ выявляют:

- налоговую ставку в пределах, которые установлены гл. 28 НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога - в отношении налогоплательщиков-организаций.

Законодатели Субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Плательщики транспортного налога – это лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, которые признаются объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ). Объектом же налогообложения признаются зарегистрированные в определенном порядке:

- наземные транспортные средства - мотоциклы, автомобили, мотороллеры, автобусы, прочие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу, мотосани и снегоходы;

- воздушные транспортные средства – вертолеты, самолеты и прочие воздушные транспортные средства;

- водные транспортные средства - яхты, теплоходы, парусные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки, несамоходные (буксируемые) суда и прочие водные транспортные средства.

Органы, которые реализуют государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые инспекции по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных транспортных средствах и об их владельцах (п. 4 ст. 85 НК РФ):

- в течение 10 дней со дня конкретной регистрации, а также

- каждый год до 15 февраля по состоянию на 1 января действующего года.

Управления ФНС России при этом проводят сверку сведений, которые получены из подразделений ГИБДД, со сведениями, которые содержатся в информационных ресурсах налоговых органов.

---

При корректировки места расположения предприятия она продолжает находиться на учете в налоговом органе, являясь плательщиком транспортного налога до момента поступления от регистрирующего органа информации о снятии с регистрационного учета транспортных средств в связи с корректировкой места расположения налогоплательщика. При этом, если на дату снятия с учета налогоплательщика сальдо расчетов с бюджетом по этому налогу имеет положительноую или отрицательную величину, конкретная карточка расчетов с бюджетом (КРБ) перемещатся в налоговый орган по новому месту его расположения. Налоговый орган по новому месту расположения открывает КРБ со своим ОКТМО.

Корректировка места государственной регистрации юридического лица в рамках одного субъекта РФ не приводит к снятию с регистрационного учета транспортных средств. В данном случае по заявлению собственника регистрационно-учетная информация перемещается в регистрационное подразделение по новому месту расположения юридического лица и одновременно об этом информируются налоговые органы (п. 31 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (в прежней ред.) (утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001)).

Главные понятия, особенности и механизм взимания транспортного налога определяется главой 28 НК России. Также любой из субъектов в соответствии с Налоговым кодексом может принимать дополнительные нормативные акты для регулирования вопросов о транспортном налоге.

В РФ налог на транспортные средства зависит только от мощности двигателя. Чем выше мощность, тем больше необходимо платить. Это правило касается даже самолетов, за исключением реактивных.

В мире осталось не так много стран, в которых водители платят за число лошадиных сил без учета их качества. В зарубежных государствах за последние годы власти посредством налога пытаются урегулировать транспортную ситуацию. Многие уже ввели для владельцев экологичных автомобилей налоговые льготы и, наоборот, для водителей «вредных машин»- санкции. Больше всего провожят эксперименты с транспортным налогом в Германии. С июля 2009 г. в Германии введен единый принцип налогообложения автомобилистов. Водители также платят за объем двигателя и за объем выброса. «Кубики» машин с бензиновыми двигателями стоят 2 евро за каждые 100 куб.см. Объемы дизельных автомобилей обходятся дороже – за каждые 100 куб. см по 9 евро. Но в данной стране владельцы транспортных средств дополнительно платят и за объем выбросов, при этом этот стоит значительно дороже: 2 евро за каждый грамм.

---

Практически идентичная существует система и во Франции. Его владелец при регистрации нового автомобиля оплачивает в бюджет пошлину, размер которой зависит от мощности двигателя машины, а не от его объема, как в Германии. Вдобавок собственники большого числа автомобилей платить должны за каждый грамм выбросов. Но от уплаты данного единого налога освобождены собственников автомобилей, которые выделяют менее 200 г. газа на 1 км. Деньги, собранные с «выхлопа», направляются на финансирование экологических программ Франции.

Сбор налогов с автомобилистов в США сформирован по принципиально другой, но также «экологичной» схеме: платит больше тот, кто больше ездит. Это значительно просто осуществляется: транспортный налог включен в цену на топливо. В Дании и Израиле автомобилисты должны в государственную казну оплачивать куда больше отечественных водителей. В Дании власти пытаются поддерживать экологичные виды транспорта вроде велосипедов и мопедов, в связи с этим при регистрации машины с владельца берут 105% цены автомобиля. Если же автомобиль стоит более 34 тыс. крон (примерно 18 000 долл. США), то владельцу необходимо отдать государству 180% ее стоимости. Притом значительным акцизом в Дании облагается и бензин, т.е. платят водители налог два раза: при применении автомобиля и при регистрации. С лета 2010 г. в Израиле все автомобили поделили по уровню загрязнения окружающей среды на 15 экологических групп. Покупатели «вредных» автомобилей в казну платят 92% стоимости автомобиля.^[1]

Наименьший же составляющий 10% цены налог, должны государству отдать хозяева электромобилей. За гибриды власти Израиля определили налог по величине 30%. В среднем же собственники государству платят почти 70% стоимости машины.

До недавнего времени в Китае существовала система, аналогичная российской, со всех автомобилистов по единой ставке брали транспортный налог. В отличие от нашей страны деньги шли на содержание дорог. Но китайцы определили, что логичнее данный сбор включить в цену топлива, а налогами развивать свой автопром. В Китае на текущий момент покупатели машин оплачивают налоги в соответствии со стоимостью машины. Если собственнику автомобиля местного производства необходимо будет в казну отдать почти 10% его стоимости, то желающему приобрести иностранный автомобиль придется оплатить почти 40%.

Большая часть наблюдателей утверждают, что в странах СНГ и прочих близлежащих странах Европы транспортный налог существенно меньше, чем в РФ, при этом в данных странах отсутствуют по уровню ставки такой дифференциации. Например, в той же Европе, главные дорожно-транспортные сборы «закладывают» в стоимость топлива, которое в большинстве странах стандартно стоит в среднем 1 евро за литр.

---