Добавлен: 16.05.2023
Просмотров: 697
Скачиваний: 11
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты положений транспортного налога
1.1 Сущность транспортного налога, его объект и плательщики налогообложения
1.2 Механизм уплаты и исчисления транспортного налога
2. Перспективы совершенствования транспортного налогообложения в РФ
2.1 Анализ поступлений транспортного налога в бюджет
Особенно эффективно включение транспортного налога в цену автомобильного топлива небогатому населению. Например, пенсионерам, большая часть из которых на своем автомобиле ездят два раза в год. На текущий момент они платят столько же, сколько и те, кто каждый день ездит на машине. Также новая система будет выгодна и тем, кто вообще не ездит. В РФ не применяются сотни тысяч автомобилей, не снятые с учета. Их собственники вынуждены постоянно уплачивать налог. И главное –поступления от транспортного налога в развитых странах тратятся, как правило, на содержание дорог. Согласно практике, в РФ качество дорог не зависит от того, много ли платится или нет.[12]
Законодательные власти сходятся во мнении, что отечественные ставки транспортного налога все же следует увеличивать, так как ремонт дорог и устранение последствий вреда, который машины наносят окружающей среде, стоит значительных вложений. Кроме этого, следует вести активную работу по уменьшению задолженности по транспортному налогу. В частности, необходимо развивать систему информирования налогоплательщиков, а также представление возможности оплаты транспортного налога с применением платежных терминалов, касс и банкоматов без заполнения квитанции.
Максимальной критике среди автомобилистов подвергаются нижеуказанные аспекты[13]:
- обязательность уплаты для лиц, редко выезжающих транспортным средством, или по соответствующей причине временно вообще не применяют его;
- отличия в системе налогообложения по субъектам;
- отсутствие льготной категории пенсионеров, которые обязаны реализовывать платежи на равных условиях.
Равный уровень налога для различных категорий владельцев автомобилей. Особое внимание следует уделять мотоциклам и габаритному транспорту, наносящие дорогам кардинально различную степень вреда, а облагаются сбором в равном количестве.
Очень часто на практике создаются ситуации, когда зарубежную фирму признают налогоплательщиком в РФ, но механизм удержания налога не предусмотрен ни определенным международным соглашением, ни законодательством России. Типичный пример – это ситуация, когда одна иностранная фирма продает приобретенное в РФ имущество иной иностранной фирме, и ни одна из них при этом в РФ не зарегистрирована для налогообложения. В этом случае отечественные налоговые органы в соответствии с новой редакции Типового соглашения могут направить запрос в определенные органы государства, резидентом которого зарубежная фирма является, на взыскание с нее налогов или наложение обеспечительных мер в соответствии с требованиям налогового законодательства РФ.[14]
Кроме этого, в новом Соглашении детализированы и приведены с соответствием положениям Модельной конвенции ОЭСР нормы, устанавливающие порядок обмена данными между иностранными и отечественными налоговыми органами. Например, в соответствии с одной из них государство может запросить информацию у прочей страны в рамках Соглашения, иная страна притом должна принять мероприятия для получения запрошенных данных, даже если для собственных налоговых целей в данной информации не нуждается. Новые нормы направлены на развитие механизмов взаимодействия отечественных налоговых органов с иностранными. Если удастся увеличить успешность данного взаимодействия, отечественные налоговые органы смогут приобрести нужную информацию, а также обеспечить исполнение требований налогового законодательства в отношении зарубежных компаний, применямых для вывода прибыли отечественных компаний.[15]
Еще с советских времен в РФ владельцы машин производили дорожные отчисления. А в 2002 году они трансформировались в отдельный транспортный налог. Его величины варьируются исходя из мощности мотора автомобиля.
До 2009 года разговоров об его значительной корректировки не было. В данный период только передали возможность определять ставку субъектам. Местные власти могут использовать свои значения, которые могут увеличивать или снижать базовый размер в 10 раз.
Первые предложения о необходимости корректировки в транспортном налогообложении поступили еще в 2010 году. За данный период предлагались разные варианты его трансформации, вплоть до полной отмены. Максимальной популярностью пользуется идея включения сбора в состав акциза на топливо, что приведет к его увеличению. Предлагалось выводить его отдельной строкой в квитанциях автозаправок.
Данная схема объясняется гарантией уплаты полной суммы налога, так как его отдельные сборы не достигают даже 50% от прогнозируемых. Следует рассмотреть более тщательно причины формирования необходимости отмены налога на транспортное средство и реальные перспективы законодательства.
По мнению чиновников, основная причина, по которой необходимо упразднить транспортное налогообложение, -- это его несправедливость. Эксплуатация дорожного полотна определенными видами транспорта не учитывается действующей системой.
Еще одним основным доводом к необходимости корректировки является облегчение администрирования. На текущий момент в органах НС работает существенное число инспекторов. Они призваны вести учет, создавать уведомления, реализовывать контроль над уплатой физических лиц. Значительные средства уходят на обеспечение бумагой для уведомлений и оплату почтовой рассылки.
Сложная система налогообложения, временные расходы и нерациональное применение бюджетных средств – основная причина для проведения корректировок. Все это могло бы применяться для решения более основных задач.
Депутаты объясняли, что когда отменят транспортный налог – возникнет справедливость по отношению к собственникам машин. Они будут платить за фактический пробег транспорта, а не за его наличие. Но основное достоинство этой трансформации – это возможность искоренить коррупцию и взятки в отрасли.[16]
2012 год ознаменовался формированием дорожных фондов. В них начали поступать акцизные сборы по горючему, с будущим их распределением на содержание дорог в необходимом состоянии. В данный период цены повысились, акциз увеличился, а транспортный налог продолжал быть. От него не хотели отказываться, объясняя тем, что он наполняет местные бюджеты и применятся для исполнения различных задач.
В апреле 2015 года была произведена еще одна попытка упразднения транспортного налогообложения. Планировалось включить сбор в «налог с продаж». Если стоимость бензина фиксированная, то данный сбор можно варьировать на уровне субъектов. Например, в одном это 7 копеек с литра, в другом — 10.
Согласно мнению правительства, отмена транспортного налога в дальнейшем должна решаться увеличением акциза на топливо. Будет справедливым, если оплата будет происходить в месте непосредственного применения машины. Возможна ситуация, когда транспорт зарегистрирован в Сызрани, а ездит в Сургуте. Именно там он вредит экологии и наносит ущерб дорогам.[17]
Корректировка транспортного налогообложения также освободило бы собственников машин, испольщующих автомобиль сезонно ней. Например, пенсионеры или дачники. И также важно, что это предоставляет возможность избежать массовых неплатежей. Владельцы машин считают налог дорогим и избегают уплаты, а мотоциклы снимаются с учета.
Отмена налога на лошадиные силы облегчит участь собственников машин, который используют свой транспорт в незначительном объеме. Это позволит сформировать платежи корректными. Актуальным это станет для владельцев машин в зависимости от ряда аспектов[18]:
- эксплуатации дорожного полотна;
- регулярности и сезонности его применения;
- нахождения АТС в определенному субъекте.
Повышение розничной цены топлива вместо транспортного налога, позволит оплачивать ремонтные работы на дорогах владельцами машин, которые больше всего их применяют.
Но также имеются и отрицательные моменты отмены транспортного налога[19]:
1) Включение платежа в цену топлива сделает невозможной уплату собственниками транспортных средств, которые работают на альтернативных видах топлива. Это троллейбусы, яхты, снегоходы, гидроциклы и прочий транспорт.
2) Вероятность активизации инфляционных процессов приведет к скачку стоимости. Это отразится на цене проезда в городском транспорте, продуктах сельскохозяйственной отрасли и пр.
3) Удорожает цена работы с оборудованием, которые используют топливо. Это промышленные пылесосы, дизельные генераторы, бензопилы, насосы, газонокосилки и т.п.
Заключение
Транспортный налог – это налог, который взимается с собственников зарегистрированных транспортных средств. Введение транспортного налога выступило очередным этапом проводимой в РФ налоговой реформы. Транспортным налогом заменили налог с собственников транспортных средств, налог за применение автомобильных дорог, налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств и акцизы с продажи в личное применении граждан машин.
Как прочий налог, транспортный налог выявлется нижеуказанными элементами налогообложения: налоговая база, порядок исчисления, объект налогообложения, сроки уплаты налога и ставка налога.
Законодательно расчет и порядок взимания сбора регламентируется Налоговым кодексом. Налогом облагается весь воздушный, наземный и водный транспорт. Наибольший уровень ставки определяется НК РФ, а распределение по категориям реализуется на региональном уровне. На местах ставку дифференцируют по мощности машины, его возрасту, вместимости и пр. Здесь выявляются и сроки уплаты, объекты и льготы налогообложения по категориям.
Транспортному налогу предшествовали платежи в дорожные фонды. Их реализовывали лишь компании. С появлением налога, уплата стала обязательной для всех собственников машина. Главная его задача основана на поддержании дорог в необходимом состоянии, что позволит обеспечить безопасное передвижение участников движения. Если сравнивать транспортный налог с взносами, то его взыскание не всегда оправдано. Приобретенные средства не всегда используются в соответствии с целевым назначением.
Необходимость в реформировании в части транспортного налогообложения налоговой системы РФ выявляется постоянным развитием существующего законодательства. Роль государства в реформировании налогообложения, налоговой системы и налоговых правоотношений между органами власти и налогоплательщиками основана в определении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности граждан и органов власти перед обществом и государством.
Отмена налога на лошадиные силы облегчит участь собственников автомобилей, которые используют их в незначительном объеме. Это позволит сделать платежи корректными. Актуальным это станет для влабельцев транспортых средств в зависимости от некоторых аспектов: эксплуатации дорожного полотна; регулярности и сезонности его применения; нахождения АТС в определенном субъекте.
Повышение розничной цены топлива вместо транспортного налога, позволит оплачивать ремонтные работы на дорогах собственниками авто, которые больше всего их применяют.
Но также имеются и отрицательные моменты отмены транспортного налога:
1) Включение платежа в цену топлива сделает невозможной уплату собственниками транспортных средств, которые работают на альтернативных видах топлива. Это троллейбусы, яхты, снегоходы, гидроциклы и прочий транспорт.
2) Вероятность активизации инфляционных процессов приведет к скачку стоимости. Это отразится на цене проезда в городском транспорте, продуктах сельскохозяйственной отрасли и пр.
3) Удорожает цена работы с оборудованием, которые используют топливо. Это промышленные пылесосы, дизельные генераторы, бензопилы, насосы, газонокосилки и т.п.
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант Плюс»
2. Арбатская, Ю.В. Совершенствование финансового обеспечения дорожной деятельности в Российской Федерации: правовой аспект: научная статья / Ю.В. Арбатская, Н.В. Васильева // Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2014. - № 6. – С. 139-145.
3. Бачило, Т.Г. Еще раз о транспортном налоге: научная статья / Т.Г. Бачило, Н.В. Трубицина // Известия Московского государственного технического университета МАМИ. – 2014. - № 2 (20). – С. 44-48.
4. Берестовой, А.А. Критерии законности транспортного налога: научная статья / А.А. Берестовой // Бизнес в законе. – 2015. - № 2. – С. 47-49.
5. Берестовой, А.А. Транспортный налог: правовые коллизии: научная статья / А.А. Берестовой // Пробелы в российском законодательстве. – 2015. - № 2. – С. 298-300.
6. Евстегнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие / Е.Н. Евстегнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Проспект, 2015. – 520 с.
7. Киселева, В.О. Схемы оптимизации транспортного налога: научая статья / В.О. Киселева // Инновационная наука. – 2015. - № 4-1. – С. 45-48.