Файл: Проблемы и пути развития транспортного налога.pdf

В течение 2013-2016 гг. был замечено положительное увеличение налоговых поступлений по налогам, объектом налогообложения которых выступают транспортные средства (таблица 1). Так, если за 2013 г. поступления по данным налогам в абсолютных выражении были равны 228823,3 млн. руб., то за 2016 г.- 447780,4 млн. руб., т.е. повысились на 218957,1 млн. руб., или на 95,7%.^[5]

На фоне позитивной тенденции налогов с транспортных средств замечается и увеличение их удельной доли в общей сумме налоговых доходах страны. В течение рассматриваемого периода он повысился на 2,9 пункта и был равен 7,1% относительно 1 ноября 2016 г, а это подтверждает стабильность налоговой базы по данным налогам, на которую не оказывают влияние итоги финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. В экономике в условиях кризисных явлений на фоне общего уменьшения доходов бюджета доля и объемы поступлений данных налогов увеличивается. Эта динамика увеличивает роль региональных налогов в обеспечении жизнедеятельности регионов России и одновременно от всех органов законодательной и исполнительной власти требует принятия оперативных мер, которые направлены на увеличение эффективности их администрирования.

Таблица 1 – Динамика налогов с транспортных средств в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ^[6]

По данным налогам позитивная тенденция с максимальной прогрессией замечается по транспортному налогу, равная 130%. Согласно таблице 1, по этому налогу максимальная удельная доля в платежах отдана налогоплательщикам – физическим лицам. Если в 2013 г. удельная доля налога, который поступил от граждан, равна 53,8% в общей сумме транспортного налога, то относительно 1 ноября 2016 г.- 68,8%. Данное соотношение характеризует увеличивающую роль физических лиц в наполнении консолидированного бюджета РФ налоговыми поступлениями, которые формируются за счет владения ими автомобилей.

В это же время место имеет несущественное увеличение транспортного налога, который уплачиваются юридическими лицами, составленный в 2013-2016 гг. лишь 55,4%. Данный показатель определяет как фискальное предназначение уплачиваемого юридическими лицами транспортного налога, так и предоставляет конкретное представление о числе расположенных на балансе предприятий транспортных средств.

Справедливо и то, что, с одной стороны, замечается позитивная тенденция увеличения налоговых платежей с автомобилей, а с иной в сторону физических лиц происходят структурные корректировки (таблица 2).

---

Таблица 2 – Структура плательщиков и данные по объектам налогообложения по транспортному налогу^[7]

Согласно таблице 2, в 2014-2016 гг. замечается как увеличение числа всех категорий налогоплательщиков по РФ в целом, так и увеличение признаваемых объектами обложения единиц транспортных средств. Так, положительная тенденция в рамках рассматриваемого периода по всем плательщикам транспортного налога в абсолютных показателях равна 2946120 единиц, или 12,6% если сравнивать относительно 2014 г. Притом следует отметить, что немного уменьшается число автомобилей, по которым этот налог не был начислен. Основание для неначисления транспортного налога – это льготы, предоставленные плательщиками в рамках законодательства о сборах и налогах. Притом максимальная удельная доля приходится на льготы, которые определены законодательством регионов России. В суммарном выражении по транспортному налогу сумма выпадающих доходов равна:

- на 01.01.2015 г. - 4426673 тыс. руб.;

- на 01.01.2016 г. - 5143197 тыс. руб.;

- на 01.11.2016 г - 6017252 тыс. руб.

Итак, за рассматриваемый период замечается увеличение суммы транспортного налога, не поступившая в бюджет по причине предоставления налоговых льгот разным категориям плательщикам. Притом существенное увеличение сумм выпадающих налоговых доходов связано с применением налоговых преференций физическими лицами (таблица 3).

Таблица 3 – Динамика доходов, которые выпадают в связи с предоставлением плательщикам льгот по транспортному налогу за 2014-2016 гг.^[8]

Для выявления расчетной суммы налога на имущество, приходящаяся на транспортные средства, следует воспользоваться суммой налога, которая уплачена разными категориями плательщиков. Применяя выше рассмотренную информацию, необходимо определить сумму налога на имущество компаний, которые поступили в консолидированный бюджет РФ в течение 2014-2016 гг. (таблица 4).

Таблица 4 – Расчетная сумма налога на имущество предприятий, которая приходится на транспортные средства^[9]

Согласно таблицы 4, сумма налога на имущество предприятий в течение рассматриваемого периода, определенная относительно транспортных средств, из года в год повышалась. Данное положительное увеличение поступлений по налогу на имущество предприятий обусловлено, как правило:

---

- повышением числа транспортных средств объектов, которые признаются объектом обложения налогом на имущество предприятий;

- обновлением старых транспортных средств.

В течение 2014-2016 гг. увеличение транспортных средств было равно 49630 единиц. При анализе фактических поступлений налогов с транспортных средств, необходимо сопоставлять с начисленными суммами. Непроведение этого изучения может исказить представление о факторах, влияющих на динамику налоговых поступлений.

Таблица 5 – Начисление и поступление налогов с транспортных средств в доходах консолидированного бюджета России^[10]

В соответствии с таблицей 5, в течение всего рассматриваемого периода в бюджет поступила не вся причитающаяся к уплате сумма налогов, объектами налогообложения которых являются транспортные средства. Так, в 2014 г. плательщиками не было перечислено в бюджет налогов на сумму 2120 млн. руб., в 2015 г. - 6052,2 млн. руб., в 2016 г. относительно 1 ноября - 15899,3 млн.руб. В связи с этим собираемость по данным налогам за 2014 г. была равна 99,3%; за 2015 г. - 98,4%; за 2016 г. - 96,6%. Притом минимальный показатель по собираемости отдан транспортному налогу, по которому данный показатель равен: за 2014 г. - 87,8%; за 2015 г. - 91,3%; за 2016 г. - 87,5%. Это сказывается на увеличении задолженности по данным налогам.

Итак, анализируя налоговые доходы России, которые формируются за счет транспортных средств, необходимо затронуть вопрос, касающийся наличия по данным налогам задолженности, а также мероприятий по ее уменьшению. В ином случае данное изучение не позволит представить корректную картину. В течение последнего времени именно проблема платежей, а соответственно, увеличение задолженности по сборам и налогам, была и остается одной из наиболее главных. Несмотря на некоторые временные победы, задолженность по налогам увеличивается. И данный факт предоставляет анализ задолженности главной компонентой всего анализа поступления сборов и налогов. Притом как в целом, так и отдельно по налогам задолженность необходимо рассматривать как совокупную, которая состоит из неурегулированной и урегулированной. Данный подход позволяет распределить усилия налоговых органовна работу по ее уменьшении, поиску наиболее эффективных инструментов и механизмов.

Таблица 6 – Данные о поступлении налога на имущество предприятий и транспортного налога в бюджетную систему России в 2014-2016 гг.^[11]

---

Информация, которая представлена в таблице 6, показывает повышение в течение 2014-2016 гг. размеров задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество предприятий. При этом максимальное ее увеличение замечается в отношении транспортного налога, который в рассматриваемом периоде равен 9998,4 млн.руб. Полобный показатель по налогу на имуществу предприятий равен лишь 3813,6 млн.руб.

Наличие значительной доли задолженности в сумме уплаченного транспортного налога отражает конкретные сложности и недоработки налоговых органов в отношении плательщиков этого налога. Но даже данный итог не позволяет однозначно сформировать план мер, направленные на уменьшение по этому налогу величины задолженности. Он не раскрывает факторы, причины ее формирования и будущего повышения. Данный итог, который получен при анализе поступлений по транспортному налогу, требует от ФНС России формирования и принятия успешных мероприятий.

Для определения причин ее формирования представляется справедливым изучить ее размеры, соглансо категориям налогоплательщиков транспортного налога. Ознакомление со статистической налоговой информацией, которая размещена на интернет-сайте налоговых органов РФ, раскрывает данные только за некоторые периоды времени и, в основном, за последние месяцы налогового периода. Это еще один из недостатков налоговой информации, которая предоставлена для всеобщего ознакомления. Но даже существующая в распоряжении информация о задолженности по транспортному налогу позволяет сформировать определенные выводы.

1. Главная сумма налоговой задолженности приходится на граждан, которые признаются плательщиками этого налога. Если относительно 01.10.2016г. она была равна 94% в общей сумме задолженности по транспортному налогу, то на 01.11.2016 г - 93,1%.

2. В суммарном выражении задолженность по транспортному налогу уменьшилась на 2741,7 млн.руб., и произошло это за счет уплаты налога гражданами-плательщиками. По юридическим лицам замечается ее увеличение, равное в абсолютном выражении 211,8 млн.руб.

Как справедливо выявляют респонденты, на собираемость отрицательно транспортного налога оказывают влияние несколько факторов:

- состояние баз данных дорожной и налоговой инспекций;

- совместимость программного обеспечения различных государственных органов. Именно несовпадение этих двух ведомств приводит к тому, что сведения о физических лицах, передающиеся для начисления налога из ГИБДД налоговым органам, оказываются некорректными. Очень часто после предъявления гражданам извещений об уплате налога большая часть в налоговые органы обращаются с тем, что автомобили, на которые начислен транспортный налог, давно проданы прочим лицам или их владельцы умерли;

---

- граждане не обращаются во время с заявлением в ГИБДД при существовании определенных оснований о снятии машины с учета. Так, если автомобился находится в угоне, то собственнику для подтверждения этого необходимо получить у следователя справку и представить ее в налоговую инспекцию;

- налогоплательщики – физические лица на почте не получают по этому налогу извещения. В итоге извещения, направляемые по почте заказными письмами, налогоплательщику под роспись не вручаются.

Итак, даже незначительное уменьшение задолженности по транспортному налогу в целом по РФ не улучшает общее представление о выполнении налоговой дисциплине плательщиками. В особенности это следует относить к физическим лицам, количество которых с каждым годом повышается. Именно задолженность связана напрямую с собираемостью всех налогов, включая налоги, уплачиваемые плательщиками с автомобилей.

Данные факторы, отрицательно влияющие на собираемость транспортного налога, могут дополняться в процессе их определения в процессе уплаты и начисления его налогоплательщиками. Необходимо, чтобы эти проблемы в деятельности налоговых органов разрешались при реформировании системы налогообложения.

2.2 Проблемы и пути развития транспортного налога

Необходимость в реформировании в части транспортного налогообложения налоговой системы РФ выявлется постоянным развитием существующего законодательства. Роль государства в реформировании налоговой системы, налоговых правоотношений и налогообложения между органами власти и налогоплательщиками должна быть основана в определении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности органов власти и граждан перед обществом и государством.

По мере уменьшения обязательств государства в сфере оптимизации затрат на нужды государства и общества добиваться уменьшения уровня налоговых изъятий путем уменьшения налоговых ставок и снижения количества налогов. В дальнейшем Правительство РФ прогнозиорует отменить транспортный налог, и компенсировать сформированный дефицит бюджета путем увеличения акцизов.

Система транспортного налогообложения уже некоторое время вызывает недовольство и возражения владельцев транспортного средства.

В Государственную Думу РФ уже несколько раз было внесено предложение взимания транспортного налога с помощью включения его в цену топлива. Значительный налог платит тот, кто чаще ездит и больше использует топливо. С мощностью автомобиля тоже имеется прямая связь: сотни лошадиных сил – в основном, это отличный «топливный аппетит», в итоге – существенный налог. И во многих развитых странах именно данная система налогообложения и принята.

---