Файл: Налог с физических лиц и их экономическое значение для России.pdf

Соотношения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при проверках, ФНС разработала для своих территориальных учреждениях. То есть предназначены единые рекомендации для отображения и выявления ошибок при проведении сверки предоставленной отчетности налогового агента. Однако такими рекомендациями могут пользоваться не только инспектора налоговых органов.

2-НДФЛ округление до полного рубля является необходимость приводить сумму вычисленного налога к целому числу в налоговых декларациях 2-НДФЛ.

6-НДФЛ округление до полного рубля — это процесс приведения сумм налогов к необходимому виду, а именно без копеек, целыми числами в рублях. Как и в других формах НДФЛ, в декларации 6-НДФЛ тоже необходимо делать округление чисел, которые отражают величину общего налога и авансовых платежей.

Так могут все налогоплательщики проверить свои формы отчета в налоговый орган данным соотношениям. Что позволяет таким подходом избежать ненужных ошибок при составлении отчетности.

Данные формы отчета имеет функцию контроля за налогоплательщиками, но и так же имеет статистическую особенность, благодаря статистики Федеральному органу исполнительной власти, учитывает налоговые поступления (НДФЛ) в бюджет.

Так же дает оценку работы регионов в соотношениях между официально и не официально работающих.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – это форма документа, при помощи которого граждане отчитываются перед государством по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Декларация 3-НДФЛ служит единой формой отчетности для всех физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Это делается, чтобы уплатить неуплаченные еще налоги, например, от выигрыша или продажи имущества. Или, наоборот, чтобы получить налоговый вычет и вернуть уплаченные налоги (при покупке жилья, оплате обучения или медицинских услуг).

Срок подачи 3-НДФЛ, если налоговая декларация заполняется с целью дальнейшей уплаты налогов, необходимо подать ее до 30 апреля.

Если же с целью вернуть налог на доход с физического лица, то подать ее можно в любое время, главное, чтобы с момента оплаты прошло не более чем три года.

Все налоги необходимо погасить до 15 июля в тех случаях, когда налоговая декларация подается в этом же самом году. То есть в апреле ее нужно подать и до июля заплатить все налоги.

3-НДФЛ как правило и требование к округлению до полного рубля полученных сумм налогов. В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ все показатели необходимо оставлять в том виде, в котором они получены, т.е. с копейками, однако есть исключение – общая сумма налога и авансовые платежи вносятся в округленном виде.

Делая вывод хотелось бы отметить что в целом глава 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физического лица» во многом упростила учет исчисления и удержания налога, однако не смотря на упрощения схемы по учету налога на доходы физического лица, существуют ряд вопросов по удержанию и правильности его исчисления. Основной вопрос строится в определении полной оплаты труда работника с учетом его дополнительных доходов.

ГЛАВА №3 «ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ НДФЛ КАК ДОХОД ГОСУДАРСТВА НА ПРИМЕРЕ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ»

3.1 Статистика заработной платы и налоговых поступлении в Астраханской области за 2018 год.

Для начала рассмотрим, что из себя представляет данный регион по местоположению, численности и уровню занятости населения.

Астраханская область — это субъект Российской Федераций находящийся в Южному Федеральному округу, граничит с Казахстаном на востоке с Волгоградской областью на севере и с Республикой Калмыкией на западе. Население области составляет 1 014 065 человек, имеет 11 районов, областным центром является город Астрахань с населением 533 925 человек.

Согласно статистике за 2018 год, численность рабочий силы в возрасте 15 лет и старше составило 510 207 человек из них 468 738 человек классифицированы как занятые экономической деятельностью и 41 469 человек – как безработные с применением критерии МОТ то есть не имели работы или доходного занятия, искали работу и были готовы приступить к ней обследуемую неделю.

Уровень занятости населения по отношению численности занятого населения к общей численности населения в возрасте 15 лет и старше за 2018 год составил 51,1%. Остальное количество населения является пенсионеры и дети.

Дальше рассмотрим средний уровень заработной платы по Астраханской области в разных отраслях за 2018 год.

Средняя заработная плата врачей и работников медицинских организаций, имеющих высшее медицинское (фармацевтическое) или иное высшее образование, предоставляющих медицинские услуги (обеспечивающих предоставление медицинских услуг) государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 56786 рублей. Можно грубо рассчитать НДФЛ без льгот это выйдет по следующей расчету:

56786 * 13% = 7382, 18 рублей, а точнее 7382 рубля так как НДФЛ считается без копеек. Так и дальше будем рассчитывать по следующим категориям работников.

Средняя заработная плата младшего медицинского персонала (персонала, обеспечивающего условия для предоставления медицинских услуг) в организациях государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 27552 рублей.

27552 * 13% = 3581, 76 рублей, округляем до полного рубля, 3582 рублей.

Средняя заработная плата научных сотрудников в организациях государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 58953 рубля.

58953 * 13% = 7663,89 рублей, округляем до полного рубля, 7664 рублей.

Средняя заработная плата педагогических работников дошкольных образовательных организаций государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 24467 рублей.

24467 * 13% = 3180,71 рублей, округляем до полного рубля, 3181 рублей.

Средняя заработная плата педагогических работников образовательных организаций общего образования государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 27707 рублей.

27707 * 13% = 3601,91 рублей, округляем до полного рубля, 3602 рублей.

Средняя заработная плата педагогических работников образовательных, медицинских организаций или организаций, оказывающих социальные услуги детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 28064 рублей.

28064 * 13% = 3648,32 рублей округляем до полного рубля, 3648 рублей.

Средняя заработная плата педагогических работников организаций дополнительного образования детей государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 29563 рублей.

29563 * 13 % = 3843,19 рублей, округляем до полного рубля, 3843 рублей.

Средняя заработная плата преподавателей и мастеров производственного обучения образовательных организаций начального и среднего профессионального образования государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 29713 рублей.

29713 * 13% = 3862,69 рублей, округляем до полного рубля, 3863 рублей.

Средняя заработная плата преподавателей образовательных организаций высшего профессионального образования государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 55956 рублей.

55956 * 13% = 7274,28 рублей, округляем до полного рубля, 7274 рублей.

Средняя заработная плата работников учреждений культуры государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 27614 рублей.

27614 * 13% = 3589,82 рублей, округляем до полного рубля, 3590 рублей.

Средняя заработная плата социальных работников в организациях государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 27595 рублей.

27595 * 13% = 3587,35 рублей, округляем до полного рубля, 3587 рублей.

Средняя заработная плата среднего медицинского (фармацевтического) персонала (персонала, обеспечивающего условия для предоставления медицинских услуг) в организациях государственной и муниципальной форм собственности по Астраханской области, составляет 28178 рублей.

28178 * 13% = 3663,14 рублей, округляем до полного рубля, 3663 рублей.

Средняя заработная плата в коммерческих организациях по разным отраслям деятельности по Астраханской области, составляет 32429 рублей.

32429 * 13% = 4215,77 рублей, округляем до полного рубля, 4215 рублей.

Статистику сдает бухгалтер учреждения. Сдается она в Росстат. В статистику надо сдавать следующие основные отчеты:

Первый – отчет по форме П-4 (НЗ). В нем приводятся сведения о неполной занятости и движении работников. Отчет сдается раз в квартал не позднее 8 числа после отчетного периода.

Второй – отчет по форме П-4. В нем отражается информация о численности и заработной плате работников. Бланк формы изменился с 2017 года, с какой даты его применять – смотрите в статье «Новый бланк формы № П-4 с 2017 года». Срок сдачи зависит от численности работников: если более 15 сотрудников – по истечении 15 дней каждого месяца; менее 15 человек – по истечении 15 дней после окончания каждого квартала.

Третий – отчет по форме № 1-Т. В нем приводятся сведения о численности и заработной плате работников.

Четвертый – отчет по форме № 1-Т (условия труда). В нем отражаются сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Отчеты 1-Т и 1-Т (условия труда) надо сдавать не позднее 20 и 19 января после отчетного периода соответственно. Бланки всех отчетов в статистику утверждены приказом Росстата от 01.09.2017 № 566. ^[9]

Размеры штрафов за непредставление отчетности в статистику такие: для организации – от 20 000 руб. до 70 000 руб., за повторное нарушение – от 100 000 руб. до 150 000 руб.; для должностного лица – от 10 000 руб. до 20 000 руб., а за повторное нарушение – от 30 000 руб. до 50 000 руб.

Правда большинство не верит данным Росстата по многим причинам. Как любой другой статистический государственный орган — Росстат заинтересован в том, чтобы показать хорошие данные. Чем выше официальный средний доход — тем «лучше» (на бумаге) живет население.

На практике, статистику могут «нарушать» такие факторы:

1. Разброс зарплат у специальностей разных направлений (к примеру — у депутата и продавца).

2. Разброс зарплат в разных городах. Два специалиста с одинаковой квалификацией, опытом работы и навыками могут получать разные суммы в разных городах.

3. Большой теневой сектор, который вряд ли можно оценить даже приблизительно. Причем неофициально предпочитают работать не только физические лица, но и бизнес разного масштаба — чтобы не платить налоги.

Получается, что статистика очень приблизительна, и может дать более-менее реальное представление только о небольшой части рынка.

По факту получается примерно такая картина: 20 чиновников среднего звена где-нибудь в Москве официально получают зарплату в 100 тысяч рублей (о реальных суммах, которые они имеют по факту — не будем даже рассуждать). И для статистики возьмем 100 условных слесарей в небольших российских городах, которые имеют по 15 тысяч зарплаты. Выведем среднюю зарплату, и получим чуть меньше 30 тысяч рублей. Только по факту ни для чиновников, ни для слесарей эта сумма не будет реальной: одни получают намного больше, другие — намного меньше.

Разница становится еще более разительной, когда среднюю зарплату в новостях объявляют без вычета НДФЛ (те самые 45 тысяч), а работник условного завода или агропредприятия в глубинке получает свои копейки (12-18 тысяч) уже за вычетом НДФЛ. 

Именно поэтому подобные статистические данные — очень приблизительны, и миллионы граждан сильно удивляются, видя такие цифры.

Рассмотрим статистику налоговых поступлении за 1 полугодие 2018 года, за 2018 год еще не сформирован так как еще идет подсчет поступлении.

Количество налоговых агентов, представивших расчет по форме 6-НДФЛ о доходах составляет 19451 организации.

Количество актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ, представленных за реорганизованную организацию, составляет 4.

Количество актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ всего 19724 в том числе:

-представленных по телекоммуникационных каналам 18208;

-представленных на бумажном носителе 1516.

Сумма начисленного дохода составляет 60 639 986 032,24 рублей, в том числе:

-в виде дивидендов 1 165 990 970,61 рублей;

Сумма налоговых вычетов составляет 7 077 422 087,25 рублей.

Сумма исчисленного налога составляет 6 964 537 806,00 рублей, в том числе:

-исчисленного налога в виде дивидендов 142 983 002,00 рублей.

Сумма фиксированного авансового платежа составляет 12 805 671 ,00 рублей.