Файл: Налог с физических лиц и их экономическое значение для России.pdf

Введение

В современных условиях налоги являются основными экономическими рычагами с помощью которого государство, влияет на экономику. Налог на доход физических лиц является одним из основных источников финансирования бюджета страны. За счет данных средств выполняются социальные программы по обеспечению жизнедеятельности граждан, содержат органов государственных Управлении и т.д.

Однако проблема экономики в нашей стране является нехватка финансовых ресурсов из-за ограниченности средств. Правительство Российской Федерации для решения данной проблемы использует налоговое регулирование, это – система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста.

Таким образом, размер бюджета зависит от размера налогов и данную взаимосвязь называют фискальной, что составляют фискальную функцию налогов. В зависимости от размера бюджета государства создает благоприятные условия для одних субъектов Российской Федерации и менее благоприятных для других.

Проблема налога на доходы физических лиц является соотношение между справедливыми налогами и эффективностью экономики. По-другому можно сказать, что нужно найти баланс между налогоплательщиками и государством.

В это же время высокий дефицит государственного бюджета требует постоянного пополнения доходной части бюджета путем увеличения налоговых поступлений. Данная ситуация присуща современной действительности в нашей стране.

В этом и заключается одна из основных проблем установления оптимального соотношения налоговых ставок и налоговых поступлений.

Для официально работающих граждан актуальны вопросы по правильному исчислению НДФЛ налоговыми агентами (организации, индивидуальными предприниматели), как ведется удержания с заработной платы. Правда многие граждане не знают о возможностях уменьшения НДФЛ за счет своего социального статуса и многих других фактов (ветеран боевых действии, опекун, дети и др.). Как правило или уже можно сказать стереотипом для наших граждан является то, что налоги это набивания карманов для вышестоящих людей в нашем государстве и что налоги которые мы платим, ничем не улучают условия жизни для нас.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как в настоящее время налоговая система Российской Федерации характеризуется нестабильностью.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических аспектов налога на доход физических лиц и их экономическое значение, выявление ошибок в налоговом регулированием Правительства РФ и формировании предложений по совершенствованию системы по сбору налога на доход физических лиц.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- дано определение налога на доходы физических лиц, его составляющее и его экономическое значение;

- рассмотрен существующий ныне порядок исчисления налога на доход физических лиц, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

- сформулированы основные предложения и рекомендации по совершенствованию данной цели.

Предмет исследования – отношение Астраханской области налоговой системы по отчуждению части доходов населения в форме налога на доходы физических лиц в пользу государства.

При выполнении данной работы использовалась теоретическая литература, Налоговый кодекс последней актуальной редакции 27 декабря 2018 года и иные интернет-ресурсы.

ГЛАВА №1 «ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

1.1. Определение налогообложение НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц — это прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Налогоплательщиками признаются (согласно статье 207 НК РФ) физические лица, которые являются резидентами РФ, и физические лица, которые не являющиеся резидентами РФ.

Объектом налогообложения (согласно статье 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

-от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (согласно статье 210 НК РФ) берется все доходы физического лица (налогоплательщика), в денежной, натуральной, и форме материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период согласно статье 216 НК РФ составляет календарный год.

Налоговые вычеты - это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Данные вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные ^[1].

Налоговые ставки НДФЛ – 35%;30%15%;13%;9%.

Основная налоговая ставка НДФЛ — 13 %, применяется:

-от продажи или сдачи в аренду транспортного средства;

-от преподавательской работы и проведения консультаций;

-от продажи или сдачи в аренду недвижимости;

-от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

-от выигрышей в лотерею и т.п.

Некоторые виды доходов облагаются по другим налоговым ставкам, а именно:

Налоговая ставка НДФЛ - 9%, применяется:

-от получения дивидендов до 2015 года;

-от дохода учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

Налоговая ставка НДФЛ - 15%, применяется:

-для нерезидентов РФ в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Налоговая ставка НДФЛ - 30%, применяется:

- к нерезидентам РФ.

Налоговая ставка НДФЛ - 35%, применяется:

- от суммы любых выигрышей, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий, более 4000 рублей;

- от доходов по процентам в коммерческих банках в части превышения суммы, рассчитанной на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ, по рублевым вкладам увеличенной на пять пунктов и девять процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей.

Доходы, освобождающие от налогообложения (статья 217 НК РФ):

-государственные пособия, за исключением тех пособий которые могут быть по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), а также иные выплаты и компенсации. Пособия, не подлежащие налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

-пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначенные согласно действующим законодательством;

-вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

-алименты и др^[2].

1.2. Роль НДФЛ в экономике государства.

Налог на доход с физического лица производиться путем отчисления части доходов граждан в бюджет страны.

Именно доходы физических лиц в государстве являются наиболее интересными для налогообложения. Время не стоит на месте ведь трудовые взаимоотношения между работником и работодателем ведет к тому, что будут заинтересованы именно в легализации всех доходов.

Между работником и работодателем заключается трудовой договор, где прописано основные обязанности и самое главное реальная сумма заработной платы оно может быть сдельной или повременной, но это никак не освобождает от налога.

Трудовой договор дает гарантии работнику что будут оплачиваться определенная сумма и выполнены отчисления в бюджет НДФЛ, это ведёт легализации фактических доходов населения страны, а следовательно, и росту налоговых поступлении в бюджет по налогу на доходы физических лиц ^[3].

Становление налога на доходы физических лиц находится на среднем стадий. Можно сказать, что данная система уплаты налога требует доработки и много ещё предстоит сделать в данном направлении.

Нужно понимать, что будущее нашей страны зависит в первую очередь от как будет организовано налоговые поступления и налогообложения доходов физических лиц. В этом и заключается объективная необходимость существования данного налога.

НДФЛ в налоговой системе является вполне обоснованным, он является основным налоговым поступлением в бюджет.

Государство в свою очередь распределяет направления финансирования в регулирование уровня дохода населения и структуру личного потребления и сбережения граждан, также в стимулирование использования полученных доходов и помощь малоимущим.

Поэтому отношения между физических лицом и бюджетом носит целенаправленный и законодательный характер, главное составляющих этих отношении является налог на доходы физического лица.

Государство должна учитывать влияние налога на доходы физических лиц на население страны. Должно определятся нормативные ставки с учетом влияния на экономическое поведение работающих к примеру: если будет увеличение ставки налога, то приводит к снижению трудоотдачи всех групп населения. К тому же налог на доходы с физического лица снижает заработную плату и приводит к сокрытию своих доходов.

Важно отметить, что налогообложение данного налога служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком. НДФЛ легче контролируется налоговыми органами чем другие налоги, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Сам налог, пожалуй, является самый перспективный в смысле его продуктивности.

На сегодняшний день в нашей стране налог на доходы с физического лица не стал доминирующим в налоговой системе. Он занимает третье место по сравнению с централизованной экономики и объема поступления в бюджет страны уступая лишь налогу на добавленную стоимость и на налог на прибыль.

И все же доля его составляют около 12 %. Что является недостаточной в формировании дохода бюджета страны, они отражаются в следующих причинах:

1. Уровень дохода населения страны низок по сравнению с развитыми странами и в последнее время подоходный налог уплачивается по минимальной шкале.

2. Постоянные задержки зарплат работников во многих сферах деятельности нашей страны.

3. Не развитая система рыночных отношений, количество лиц без юридического образования, занимающих предпринимательской деятельности.

4. Укрывательство высоких доходов от налогообложения получившей широкое распространение в российской практике, в связи чем в бюджет страны поступает меньше половины от сумм от этого налога. Благо основную долю бюджета с этого налога являются населения с низкой заработной платы так как укрыть доходы сложней чем организаций.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, как отмечалось ранее, НДФЛ составляет 13%. По отношению к разным классам населения, а именно богатых и бедных имеются споры среди специалистов, профессоров, докторов, кандидатов экономических наук и других по уравнению налогообложения доходов.

Многие специалисты считают, что данная система налогообложения ведет к расслоению населения страны к дальнейшему, так ставка остается неименным независимо от полученного дохода налогоплательщика, и выступают за прогрессивную шкалу налоговой ставки по отношению к доходу физического лица.

Следует отметить, что практически ни в одной из стран мира не используют плоскую шкалу данного налога и при, это пополнения бюджета стран достигает больших величин.

Делая вывод можно сказать, что налоги являются необходимым звеном в экономике любой страны, поскольку являются важнейшим элементом распределительно – денежных отношений, организуемых государством. Проблемы налогов и налогообложения всегда актуальны и имеют большое значение. Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве.