Файл: Налоги с физических лиц и их эконмическое значение.pdf

Также стоит отметить, что величина ставки напрямую зависит от размера дохода. Различные призы, в том числе выигрыши в лотерею, облагаются достаточно крупной ставкой — 35%.

По данным Государственной Автомобильной Инспекции, на начало 2020 года число машин, находящихся в собственности граждан, равнялось 43,5 млн. Число личных авто ежегодно увеличивается на 1,5%. При этом количество автомобилей в бизнесе изменяется значительно медленнее: 3,8 млн в 2018 году и 4,1 в 2019. Каждое из этих транспортных средств облагается налогом. Также пошлина должна уплачиваться за мототехнику, самолеты, яхты и прочее движимое имущество. На сайте ФНС представлен полный перечень транспортных средств, владельцы которых обязаны ежегодно совершать взносы в пользу государства.

Принцип начисления автомобильного налога достаточно прост — средства перечисляются в бюджет региона, где зарегистрирована машины или иное ТС. При этом размер такого взноса привязан к мощности двигателя, однако в каждом регионе действует собственная базовая ставка. При расчете итоговой суммы используется эта ставка, умноженная на повышающий коэффициент.

Следовательно, для повышенного транспортного налога можно вывести следующую формулу:

ТН = ТПоп × Кп,

В ней:

• ТН — итоговый размер налогового сбора;
• ТПоп — величина пошлины, которая рассчитывается по общей схеме и не учитывает коэффициент;
• Кп — коэффициент повышения.

Определить величину налога на авто можно, ознакомившись со следующим примером:

Компания владеет двумя машинами:

• Audi (мощность — 216 лошадиных сил, выпущена в 2018 году, приобретена в 2019 году за 2, 5 миллиона рублей);
• Mercedes-Benz (мощность — 333 лошадиных силы, дата изготовления — 2019 год, куплена в салоне без пробега в январе 2019 г. за 5,2 млн).

Оба рассматриваемых автомобиля присутствуют в перечне дорогостоящих транспортных средств, к которым при расчете налога применяется повышающий коэффициент. По факту цена первой машины до 3 миллионов рублей, второй — свыше 5 миллионов.

Audi попадает в число машин, выпущенных 2-3 года назад, Mercedes — меньше 2 лет. Следовательно, применяется повышающий коэффициент, равняющийся 1,3. Для обоих этих транспортных средств величина налоговой ставки составляет 150 рублей за лошадиную силу. Учитывая эти данные, нужно рассчитывать налог следующим образом:

• Audi — 310 × 150 × 1,1 = 51 150 рублей.
• Mercedes-Benz — 333 × 150 × 1,3 = 64 935 рублей.

Граждане, в собственности которых находятся авто, признанные «дорогими», должны отчислять в бюджет более значительные суммы, чем другие автомобилисты. Это является частью так называемого «налога на роскошь», главная цель которого — создание более логичной системы налогообложения.

Дорогими, согласно действующему законодательству, следует считать транспортные средства, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей. Юридические лица, имеющие в собственности подобные автомобили, должны самостоятельно рассчитывать величину налога и аванса. Для физических лиц предусмотрена более простая система — им доставляется уведомление от ФНС, где указывается сумма к оплате.

Налог на имущество (НИ) – плата государству за право владеть собственностью. Важно учитывать, что при расчете налога на имущество как для физических, так и для юридических лиц за годовой период за основу принимается кадастровая стоимость жилья – именно того объекта, на который начисляется налог. При этом величина кадастровой стоимости, в соответствии с законом о налоге на недвижимость, принятом в 2016 году, может варьироваться в зависимости от конкретного региона, где располагается имущество.

В каждом субъекте Российской Федерации эта сумма устанавливается региональным правительством, ознакомиться с ней может любой желающий, для чего достаточно посетить официальный ресурс Росреестра. Также на региональном уровне, согласно закону о налоге на недвижимость, устанавливаются и сроки его уплаты, и некоторые другие нюансы. Расчет производится по следующей формуле:

Нк = кадастровая стоимость, из которой производится налоговый вычет x величину доли x размер действующей налоговой ставки.

Кадастровая стоимость, как правило, прописывается в кадастровом паспорте объекта недвижимости или ином документе на него.

Под «налоговым вычетом» понимается сумма, вычитаемая из дохода, облагаемого налогом. На территории Российской Федерации это та прибыль, на которую начисляется налог в размере 13%. Существует несколько разновидностей налоговых вычетов, в число которых входят профессиональный, стандартный, социальный и прочие. Вычет зависит и от типа объекта, за владение которым следует произвести уплату:

• для квартиры вычет составляет сумму, которой облагается 20 квадратных метров ее площади;
• для жилого дома вычет будет равен стоимости 50 квадратных метров площади;
• если речь идет о вычете за комнату, он будет эквивалентен оплате 10 квадратных метров этой комнаты.

Стоит отметить, что руководство крупных городов и муниципальных образований в праве изменять величину такого вычета по своему усмотрению. В связи с этим следует до проведения расчетов уточнить актуальную для конкретного объекта недвижимости информацию.

Очень важно при расчете учитывать величину доли, которая находится в собственности. Если у объекта 1 собственник, то данная величина считается равной единице, если владельцев больше, единица делится на их количество.

Одним из ключевых элементов имущественного налога является налоговая ставка, которая устанавливается отдельно в каждом регионе. Узнать о ее размере можно, обратившись в местное отделение ФНС, либо на официальном сайте налоговой службы, предварительно указав регион проживания. Также следует учитывать и тот факт, что величина налоговой ставки должна быть не более установленной законодательством ставки, приведенной ниже:

• для недостроенных объектов, гаражей и парковочных мест, а также жилых объектов — не выше 0,1% от стоимости;
• для объектов, цена которых находится в пределах от 300 до 500 миллионов рублей — от 0,1 до 0,3% их стоимости;
• для недвижимости дороже 500 миллионов рублей — от 0.3 до 2%.

Имущественный налог для граждан – физлиц регламентируется 284-ФЗ. Это обязательная пошлина для владельцев жилых объектов, причем не только отдельных квартир, но и долей в них, гаражей, дач. Налогооблагаемы также недостроенные помещения, дома на землях ИЖС, кроме чердаков, лифтов, крыш, подвалов.

Законодательство РФ гласит, что земельными налогом облагаются земли, располагающиеся на территории любого субъекта федерации. Льгота при расчете налога применяется к землям, использующимся для следующих целей:

• под сельскохозяйственные нужды;
• для дачного либо подсобного хозяйства;
• строительства жилья;
• коммунальных и жилых комплексов;
• для государственных нужд.

Согласно НК Российской Федерации, ставка для таких земельных наделов не должна превышать 0,3%. Региональные власти наделены полномочиями снижать ее на подконтрольной им территории, повышать ее запрещается. Земли, не относящиеся к описанным выше категориям, облагаются налогом по коэффициенту до 1,5%.

Наделы, на которых расположены музеи, заповедники и прочие объекты, представляющие культурную ценность, относятся к отдельной категории. Они законодательно ограничены в обороте и не облагаются земельным налогом. Земли, пребывающие в общей собственности владельцев многоквартирных домов, а также входящие в состав лесного фонда, тоже не облагаются налогом.

Величина земельного налога варьируется в зависимости от нескольких факторов, в числе которых:

• категория участка;
• действующая местная ставка;
• срок пребывания в собственности (если собственник получил землю менее 365 дней назад, налогом облагается фактический период владения);
• кадастровая стоимость;
• если земля находится в собственности нескольких граждан, каждый из них уплачивает налог на принадлежащую ему долю;
• льготы, которые могут быть индивидуальными для каждого региона — об их наличии можно узнать на сайте ФНС.

Кадастровая стоимость отображена в Росреестре, на сайте которого можно уточнить данные на текущий расчетный период. Обычно этот показатель изменяется в каждом регионе каждые 5 лет, однако его могут корректировать при изменении размеров или при переводе земли из одной категории в другую.

К льготным категориям граждан, которые освобождаются от земельного налога, относят следующие категории физлиц:

• героев России и Советского Союза;
• инвалидов;
• ликвидаторов ЧАЭС.

От налога освобождены малочисленные коренные народы Дальнего Востока, Севера и Сибири. Также на региональном уровне могут быть определены дополнительные льготы, поэтому их наличие следует уточнять в органах власти.

Организации тоже могут быть освобождены от земельного налога, если они ведут благотворительную деятельность, либо земля используется в религиозных целях.

Как было сказано ранее, срок оплаты земельного налога и некоторые его особенности могут различаться в отдельных регионах. Однако для простых граждан и индивидуальных предпринимателей имеется общая деталь — налог оплачивается по специальному уведомлению. Если соответствующее уведомление не было получено за месяц до срока оплаты, следует обратиться в налоговую службу. Если этого не сделать, за каждый день просрочки платежа может быть начислена пеня.

Транспортный налог начисляется ежегодно физическим и юридическим лицам, если они владеют объектами, которые признаны законом налогооблагаемыми. Деньги от уплаты транспортного налога поступают в региональные бюджеты. При этом сумма неодинаковая для каждого субъекта РФ и будет зависеть не только от мощности мотора, валовой вместимости при исчислении налога на водный транспорт или тяги реактивного двигателя при оценке воздушных ТС, но и от установленной налоговой ставки в регионе, от наличия льгот, срока владения и стоимости транспорта.

Размер налоговой ставки может быть изменен местными органами власти (но не более или менее чем в десять раз). Если же субъект РФ не обозначил значение, то налог исчисляется с учетом ставок, прописанных в НК РФ.

Размер и наличие коэффициента зависит не только от цены авто, но и от года выпуска. Так, собственник машины за 3-5 миллионов рублей, выпущенной меньше трех лет назад, заплатит по коэффициенту 1,1, а ставка для владельца авто за 5-10 миллионов и годом выпуска не больше 5 лет – 2.

При этом правилами начисления транспортного налога предусмотрено, что стоимость легкового ТС определяется не владельцем, а Минпромторгом России. Перечень дорогих марок авто обновляют и размещают на сайте каждый год не позднее 1 марта.

Срок, в течение которого Налоговая служба должна начислять налоги, законодательством не регламентируется. Специалисты вольны начислять суммы сборов в любое время. Чаще всего это делается в конце лета или в начале осени. Прислать квитанцию налогоплательщику ФНС обязано минимум за 1 месяц до срока оплаты. Так, если физическое лицо обязано уплатить налог до 1 декабря, квитанция должна быть получена им до 1 ноября. Дата начисления транспортного налога в ней указана не будет.

Если до даты 1 ноября не было произведено начисление транспортного налога и не получено уведомление, то стоит обратиться в службу для выяснения причин. Отсутствие квитанции не является причиной для неуплаты налога на ТС.

Зато в законе точно прописано, за какой период начисляется транспортный налог. Учитываются только те месяцы, в которые гражданин пользоваться машиной. Если она была куплена до 15 числа, засчитывается весь месяц, если после 15 числа — месяц не засчитывается, а налог платится только со следующего. Таким образом то, с какого момента начисляется транспортный налог, зависит от даты покупки машины (получения в дар или наследство).

1.3. Экономическое значение налогов

Сущность экономической категории «налог» останется невыраженной, если исследовать ее только с позиций проводимой государством политики. Всестороннее познание всей многогранности экономических процессов и опосредующих их экономических категорий — необходимое условие создания действенного механизма управления этими процессами с учетом существующих базисных реалий. Любой налог должен способствовать достижению равновесия между общественными, корпоративными и личными экономическими интересами и тем самым обеспечивать общественный прогресс.

Экономическая категория — это совокупность экономических отношений, которые должны обладать определенными признаками, позволяющими выделить ее из множества других.

Любая экономическая категория:

1) должна быть объективной реальностью, т.е. не зависеть от воли и сознания отдельных людей или групп личностей;

2)  выражать реально существующие экономические отношения;

3) иметь специфическое общественное предназначение, которое реализуется в выполняемых функциях.

Рассмотрим перечисленные признаки применительно к категории «налог». Налоги объективно возникают на определенном этапе экономического развития общества. При уплате налогов устанавливаются реальные отношения между государственной властью и корпоративными или индивидуальными собственниками, часть их доходов отчуждается для финансирования общегосударственных потребностей. В последнем и реализуется их общественное предназначение. При этом также осуществляется вмешательство в экономические и социальные процессы. Следовательно, можно заключить, что все три признака имеют место, значит, налог — экономическая категория. Поэтому целесообразно дать определение налога как экономической категории.