Файл: Налоги с физических лиц и их эконмическое значение.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы. В то же время, налог на доходы физических лиц носит социальный характер и воздействует на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни. При помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережения граждан.

Актуальность курсовой работы обусловлена низкой социальной ролью действующего механизма налогообложения физических лиц, что проявляется в высоком уровне дифференциации доходов различных социальных групп.

Целью курсовой работы является обоснование необходимости и поиск направлений совершенствования налога на доходы физических лиц, как инструмента реализации социальной политики государства.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

• изучить основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в России;
• охарактеризовать налог на доходы физических лиц и его элементы, а также особенности его исчисления и уплаты;
• выявить основные проблемы налогообложения доходов физических лиц;
• разработать перспективные направления совершенствования налогообложения физических лиц в России.

Методика исследования основывалась на сравнительном и экономико-статистическом анализе.

Степень разработанности темы исследования. Принципы подоходного налогообложения в разное время исследовались в трудах выдающихся зарубежных ученых таких, как А. Смит, Д. Рикардо, А. Пигу, Г.Мюрдаль, Д. Кейнс, К. Маркс, А. Вагнер. В России исследованию теоретических основ прогрессивного подоходного налогообложения физических лиц в той или иной мере свои работы посвящали Н. Тургенев, И. Озеров, М. Кулишер, И. Янжул, С. Витте. Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц, в том числе в части фискальной и социальной роли НДФЛ, рассматриваются российскими учеными: А.В. Ароновым, Е.С. Вылковой, И.В. Гашенко, И.В. Горским, А.В. Кашиным, И.А. Майбуровым, Н.В. Пономаревой, Л.П. Павловой, В.Г. Пансковым, Д.Г. Черником, А.В. Брызгалиным и другими.

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что предложенные рекомендации позволят совершенствовать систему налогообложения доходов физических лиц для достижения целей социальной политики государства.

Объект работы – налоговая система РФ. Предмет работы – налоги на физических лиц.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Характеристика налогов, взымаемых с физических лиц

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий [8].

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.

Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.

Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Основными статьями поступлений налогов являются:

• – налог на добавленную стоимость – 32 %;
• – налог на доходы физических лиц – 23 %;
• – налог на прибыль – 22 %;
• – налоги на имущество физического лица и организации – 8,5%;
• -подакцизные сборы на спиртовую и табачную продукцию, требующие лицензирования– 5 % и др.

Налог на прибыль организации, НДС и акцизные сборы, подоходный налог с физического лица, являются налогами федерального значения, то есть уплачиваются в федеральный бюджет нашей страны. Реализация государственных программ для поддержания малоимущих и многодетных семей, индексация пенсий, пособий и выплат, строительство значимых объектов и ввод в эксплуатацию новых систем обороны – все благодаря профициту в бюджете.

Налог с имущества уплачивается как в региональный, так и в местный бюджет. С помощью этих поступлений финансируется реализация целей конкретных регионов и городов: замена водопровода или переселение жителей из ветхого и аварийного жилья [7].

Вне зависимости от пола и возраста, налогоплательщиками НДС являются обычные люди, даже несовершеннолетние с 14 лет. Именно с этого возраста наступает возможность подростка оплачивать мелкие покупки. Сумма входит в окончательную стоимость товара или услуги и оплачивается покупателями при удовлетворении своих потребностей. Ставка налога 10% и 18%.

НДФЛ, уплачивается с дохода гражданина. Обычно с заработной платы по ставке 13%. Но данный налог взимается с любого вида получения дохода: при продаже имущества, получении выигрыша, или ежемесячных дивидендов. Рассчитывается по ставкам, установленным НК РФ.

Налог с имущества включает в себя налог на средство передвижения – транспорт: от скутеров и мопедов, до автомобилей и моторных лодок, налог на землю и налог на имущество физического лица. Все квартиры, огороды и постройки на них – все подлежит налогообложению, в зависимости от размера – квадратного метра, и мощности двигателя в лошадиных силах. 

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

• Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.
• Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
• Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
• Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
• Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
• Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
• Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Как мы видим, основная часть налогов и сборов ложится именно на простое физическое лицо. Обычно уплачивается им до выхода на пенсию или до момента прекращения имущественного права владения. Некоторые налоги оплачиваются пожизненно, такие как НДС и акцизы.

1.2. Виды налогов с физических лиц

Основным источником пополнения бюджета страны являются налоговые сборы. В число наиболее значимых из таких сборов входит налог на доходы физических лиц и предпринимателей — НДФЛ. В этой статье будет подробно рассмотрено, что из себя представляет НДФЛ, каким категориям граждан следует его уплачивать и как вернуть его на законных основаниях.

Если максимально просто объяснить, что такое подоходный налог с заработной платы, то можно сказать, что это вычет из дохода каждого работающего на территории РФ человека. Этот сбор обязаны вносить в казну все, кто получает прибыль в России, при условии, что используемый вид заработка по закону облагается налогом.

Как указано в 209 статье Налогового Кодекса Российской Федерации, эта пошлина взимается с любого дохода, полученного резидентом РФ на территории страны либо за ее пределами. Также этот налог обязаны уплачивать нерезиденты государства, получающие здесь прибыль.

Чаще всего граждане отчисляют это налог с собственной заработной платы, для чего им даже не требуется производить какие-либо действия, в том числе подавать соответствующую декларацию в ИФНС. Взносы в пользу государства должны производиться работодателем ежемесячно [4].

Как правило, величина подоходного налога для физического лица равняется 13 процентам от начисленной ему заработной платы. При этом не следует забывать о том, что помимо этого налога, применяются еще 4 ставки, каждая из них применяется в зависимости от вида дохода и категории, к которой относится плательщик. Стоит отметить, что НДФЛ распространяется как на заработную плату гражданина, так и на прочие получаемые им средства.

К категориям граждан, обязанных платить НДФЛ, относятся также предприниматели и самозанятые — им необходимо каждый год подавать в ФНС соответствующую декларацию. Неуплата данного налога может повлечь за собой серьезные последствия в виде достаточно крупных штрафов.

Согласно действующему законодательству, своевременно оплачивать этот сбор и подавать декларацию в ФНС должны следующие категории граждан:

• получающие доходы от сдачи имущества в аренду;
• индивидуальные предприниматели;
• налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, пребывавшего в их собственности менее 3 лет;
• адвокаты, нотариусы и прочие специалисты, оказывающие различные услуги в частном порядке;
• граждане, получающие финансовые средства из других государств;
• лица, получающие доход от людей, не являющихся налоговыми агентами государства.

Помимо граждан, попадающих в описанные выше категории, подоходный налог обязаны уплачивать и некоторые другие лица. К ним можно отнести тех, кто по наследству получил произведения искусства, авторские права на какие-либо исследования, научные труды и литературу. Однако отчисления с них следует платить лишь в том случае, если гражданином была получена финансовая прибыль.

НДФЛ — это местный налог, поступающий в бюджет территории либо области, в которой гражданин или ИП получает доход.

При этом вплоть до 85% сбора уходит в региональную казну и порядка 15% — в бюджет населенного пункта. Эти средства используются на социальные нужды, включая здравоохранение, ремонт дорог и медицину.

Произвести расчет НДФЛ достаточно просто, если знать применяемую ставку и налоговую базу. Ставкой принято называть процент, который гражданин обязан перевести в пользу государства со своего дохода. База — непосредственно средства, получаемые человеком из различных источников. При этом ставка может различаться в зависимости от вида получаемой гражданином прибыли и статуса самого плательщика.

Существует 2 категории плательщиков:

• резиденты — этот термин применяется к лицам, пребывающим на территории государства не менее 183 календарных дней в течение года;
• нерезиденты — люди, находящиеся в Российской Федерации менее полугода, однако получающие финансовые средства на территории страны.

Между этими категориями имеются существенные различия: резидент в большинстве случаев платит 13% от дохода, для нерезидента эта ставка обычно выше.

Отдельно стоит отметить, что с 2015 года дивиденды резидента облагаются налогом по ставке 13% вместо 9. Для нерезидентов эта ставка выше — она возросла до 15%.

Нерезидент должен уплачивать с доходов 30%, если он не относится к следующим категориям:

• трудоустроенные на российских судах;
• ведущие трудовую деятельность на территории Российской Федерации;
• участники государственной программы по содействию в переселении россиян, проживавших за границей, работающие в РФ;
• специалисты с высоким уровнем квалификации, которые были приглашены для работы из других стран.