Файл: Налоговый учет по налогам на имущество организаций.pdf

Приведем расчет суммы амортизации с использованием линейного способа начисления.

Сумму амортизации в год рассчитываем по формуле (2).

Сумма амортизации в год = первоначальная стоимость 4 (2)

Сумма амортизации в год = 336000 4 = 84000 руб.

Процент суммы амортизации рассчитывается по формуле (3).

Процент суммы амортизации = (сумма амортизации в год первоначальная стоимость) 100% (3)^[54]

Процент суммы амортизации = (84000 3 36000 100%) = 25%

Сумма амортизации в месяц рассчитывается по формуле (4).

Сумма амортизации в месяц = сумма амортизации в год 12 (4)^[55]

Сумма амортизации в месяц = 84000 12 = 7000 руб.

Сумма амортизации за квартал рассчитывается по формуле (5).

Сумма амортизации за квартал = сумма амортизации в месяц 3 (5)^[56]

Сумма амортизации за квартал = 7000 3 = 21000 руб.

Все полученные расчеты заносим в таблицу 4.

Таблица 4

Показатели амортизации при линейном способе начисления.

Также приведем расчет суммы амортизации способом списания стоимости по суммы чисел лет срока полезного использования.

Расчет амортизации в 1 год эксплуатации.

Сумма амортизации в год рассчитывается по формуле (6).

Сумма амортизации в год = (первоначальная стоимость 4) 1 + 2 + 3 + 4 (6)^[57]

Сумма амортизации в год = (336000 4) 1 + 2 + 3 + 4 = 134400 руб.

Процент суммы амортизации в 1 год эксплуатации рассчитывается по формуле (7).

Процент суммы амортизации в 1 год эксплуатации = (сумма амортизации в год первоначальная стоимость) 100% (7)^[58]

Процент суммы амортизации в 1 год эксплуатации = (134000 336000) 100% = 40%

Сумма амортизации в месяц рассчитывается по формуле (8).

Сумма амортизации в месяц = сумма амортизации в год 12 (8)^[59]

Сумма амортизации в месяц = 134400 12 = 11200 руб.

Сумма амортизации за квартал рассчитывается по формуле (9).

Сумма амортизации за квартал = сумма амортизации в месяц 3 (9)^[60]

Сумма амортизации за квартал = 11200 × 3 = 33600 руб.

Расчет амортизации в 2 год эксплуатации.

Сумма амортизации в год рассчитывается по формуле (10).

Сумма амортизации в год = (первоначальная стоимость 3) 1 + 2 + 3 + 4 (10)^[61]

Сумма амортизации в год = (336000 4)1 + 2 + 3 + 4 = 100800 руб.

Процент суммы амортизации в 2 год эксплуатации рассчитывается по формуле (11).

Процент суммы амортизации в 2 год эксплуатации = (сумма амортизации в год первоначальная стоимость) 100% (11)

Процент суммы амортизации в 1 год эксплуатации = (100800 336000) 100% = 30%

Сумма амортизации в месяц рассчитывается по формуле (12).

Сумма амортизации в месяц = сумма амортизации в год 12 (12)

Сумма амортизации в месяц = 100800 12 = 8400 руб.

Сумма амортизации за квартал рассчитывается по формуле (13).

Сумма амортизации за квартал = сумма амортизации в месяц 3 (13)^[62]

Сумма амортизации за квартал = 8400 3 = 25200 руб.

Расчет амортизации в 3 год эксплуатации.

Сумма амортизации в год рассчитывается по формуле (14).

Сумма амортизации в год = (первоначальная стоимость 2) 1 + 2 + 3 + 4 (14)^[63]

Сумма амортизации в год = (336000 2) 1 + 2 + 3 + 4 = 67200 руб.

Процент суммы амортизации в 3 год эксплуатации рассчитывается по формуле (15).

Процент суммы амортизации в 3 год эксплуатации = (сумма амортизации в год первоначальная стоимость) 100% (15)^[64]

Процент суммы амортизации в 3 год эксплуатации = (67200 336000) 100% = 20%

Сумма амортизации в месяц рассчитывается по формуле (16).

Сумма амортизации в месяц = сумма амортизации в год 12 (16)

Сумма амортизации в месяц = 67200 12 = 5600 руб.

Сумма амортизации за квартал рассчитывается по формуле (17).

Сумма амортизации за квартал = сумма амортизации в месяц 3 (17)^[65]

Сумма амортизации за квартал = 5600 3 = 16800 руб.

Расчет амортизации в 4 год эксплуатации.

Сумма амортизации в год рассчитывается по формуле (18).

Сумма амортизации в год = (первоначальная стоимость 1) 1 + 2 + 3 + 4 (18)^[66]

Сумма амортизации в год = (336000 1) 1 + 2 + 3 + 4 = 33600 руб.

Процент суммы амортизации в 4 год эксплуатации рассчитывается по формуле (19).

Процент суммы амортизации в 4 год эксплуатации = (сумма амортизации в год первоначальная стоимость) 100% (19)^[67]

Процент суммы амортизации в 1 год эксплуатации = (33600 336000) 100% = 10%

Сумма амортизации в месяц рассчитывается по формуле (20).

Сумма амортизации в месяц = сумма амортизации в год 12 (20)

Сумма амортизации в месяц = 33600 12 = 2800 руб.

Сумма амортизации за квартал рассчитывается по формуле (21).

Сумма амортизации за квартал = сумма амортизации в месяц 3 (21)

Сумма амортизации за квартал = 2800 × 3 = 8400 руб. Все полученные расчеты заносим в таблицу 5.

Таблица 5

Показатели амортизации при способе списания стоимости по суммы чисел лет срока полезного использования

На основании данных таблиц проведено сравнение начисленного налога на имущество ООО «АРТЕЛЬ» за 4 года при применении двух способов начисления амортизации.

Полученные результаты сравнения приведены в таблице 6.

Таблица 6

Начисление налога на имущество организации при применении способов начисления амортизации: линейного и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

По результатам расчетов видно, что налог на имущество организации выгоднее начислять амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. При применении такого способа начисления амортизации организация ООО «АРТЕЛЬ» сможет сэкономить на налоге на имущество организации по данному объекту основных средств 4264 - 3100 = 1164 рублей или 28%.

С целью снижения налога на имущество организации рекомендуется в учетную политику внести изменения для ООО «АРТЕЛЬ», установив метод начисления амортизации по основным средствам способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Таким образом, анализируя отчетность организации ООО «АРТЕЛЬ» были выявлены ошибки, допущенные при формировании налоговой базы по налогу на имущество организации. На основании изученного материала была дана рекомендация об изменении в учетной политике смене способа начисления амортизации с линейного на способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в данной работе были проанализированы особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

Среди главных налогов РФ налог на имущество организации стал занимать далеко не последнее место, поскольку почти всем юридическим лицам, находящимся на общем режиме налогообложения, приходится исчислять налог.

Сообразно нормам законодательства, а также плательщиками налога на имущество будут являться предприятия, учреждения (включая кредитные организации и иные банки) и компании, в том числе с иностранными инвестициями, которые считываются юридическими лицами по законодательству России, филиалы и иные схожие подразделения указанных компаний, учреждений и организаций, они все имеют отдельный баланс и расчетный (или текущий) счет.

Для рассмотрения был выбран налог на имущество организации ООО «АРТЕЛЬ». Налог на имущество организаций является прямым. Он вносится в бюджет в обязательном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект налогообложения – основные средства, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Анализируя отчетность организации ООО «АРТЕЛЬ» были выявлены ошибки, допущенные при формировании налоговой базы по налогу на имущество организации.

Выявленные ошибки:

- организация включила стоимость недвижимого имущества в налоговую базу по налогу на имущество организаций только после того как получило документы, подтверждающие право собственности;

- организация неверно определила первоначальную стоимость основного средства.

На основании изученного материала была дана рекомендация об изменении в учетной политике смене способа начисления амортизации с линейного на способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Для наглядности были проведены расчеты из них видно, что налог на имущество организации выгоднее начислять амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

При применении такого способа начисления амортизации организация ООО «АРТЕЛЬ» сможет сэкономить на налоге на имущество организации по данному объекту основных средств 4264 - 3100 = 1164 рублей или 28%.

С целью снижения налога на имущество организации рекомендуется в учетную политику внести изменения, установив метод начисления амортизации по основным средствам способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 12.11.2019).
2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 12.11.2019).
3. Гражданский кодекс РФ, часть первая, от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 12.11.2019).
4. Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 12.11.2019).
5. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 12.11.2019).
6. Федеральный закон РФ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 12.11.2019).
7. Федеральный закон РФ от 2 января 2000 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре» / Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.consultant.ru/ (Дата обращения: 12.11.2019).
8. 2Buh.ru URL: https://www.2buh.ru/pbu/pbu1.php (Дата обращения: 20.11.2019).
9. Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava30/stat380/ (Дата обращения: 12.11.2019).
10. Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/article/kak-sdat-nalogovuyu-otchetnost-pri-nalichii-obosoblentsev (Дата обращения: 20.11.2019).
11. ВикиЧтение. URL: https://econ.wikireading.ru/17093 (Дата обращения: 20.11.2019).
12. ГАРАНТ.РУ URL: http://www.garant.ru/consult/nalog/1216165/ (Дата обращения: 13.11.2019).
13. ГАРАНТ.РУ URL: https://www.garant.ru/company/about/press/smi/244242/ (Дата обращения: 13.11.2019).
14. ГАРАНТ.РУ URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70069348/ (Дата обращения: 14.11.2019).
15. Еловацкая Т.А., Оробинская И.В., Брянцева Л.В. - Налог на прибыль организаций: оценка динамики и особенности механизма его оптимизации в РФ / Налоги и налогообложение. - 2018. - № 1. - С. 37-48. URL: 10.7256/2454-065X.2018.1.24676 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=24676 (Дата обращения: 14.11.2019).
16. Заусалин М.А. Особенности налогообложения для иностранных организаций. URL: https://www.cfin.ru/taxes/foreign_corp.shtml (Дата обращения: 11.11.2019).
17. Контур.Бухгалтерия. URL: https://www.b-kontur.ru/enquiry/270 (Дата обращения: 18.11.2019).
18. Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/pbu-6-01 (Дата обращения: 18.11.2019).
19. Контур Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enquiry/239 (Дата обращения: 16.11.2019).
20. Контур Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enquiry/130 (Дата обращения: 20.11.2019).
21. Корниенко Н.Ю., Великова Е.Е., Гуляева C.А. Современные подходы к налогообложению представительств и филиалов иностранных компаний (beps, fatca). URL: http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:zl_XR0prRZcJ:ftp://ftp.repec.org/opt/ReDIF/RePEc/rnp/wpaper/031716.pdf+&cd=1&hl=ru&ct=clnk&gl=ru (Дата обращения: 10.11.2019).
22. Короткевич Е.В., Плюснина О.В Налог на имущество организации URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-imuschestvo-organizatsii (Дата обращения: 22.11.2019).
23. Лайфхакер. URL: https://lifehacker.ru/straxovye-vznosy/ (Дата обращения: 19.11.2019).
24. Налог.ру. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/ (Дата обращения: 20.11.2019).
25. Налог.ру. URL: https://www.nalog.ru/create_business/ul/in_progress/asset_tax/step2/ (Дата обращения: 19.11.2019).
26. Планово-экономический отдел ПЭО. URL: https://www.profiz.ru/peo/3_2016/pervonachalnaja_stoimost/ (Дата обращения: 17.11.2019).
27. Российское общество оценщиков. URL: http://sroroo.ru/roffices/news/373/721978/ (Дата обращения: 17.11.2019).
28. Сайт БухОнлайн. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4036 (Дата обращения: 21.11.2019).
29. Сайт ООО «АРТЕЛЬ». URL: http://xn--74-6kcu4a2ao6f.xn--p1ai/ (Дата обращения: 10.11.2019).
30. Справочник24. URL: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_naloga_na_imuschestvo_organizaciy/ (Дата обращения: 15.11.2019).
31. Экономика и жизнь. URL: https://www.eg-online.ru/article/231236/ (Дата обращения: 12.11.2019).
32. Экономика и жизнь. URL: https://www.eg-online.ru/article/116781/ (Дата обращения: 17.11.2019).
33. April Concept. URL: https://april-concert.ru/nalog-na-imushhestvo-schet-buhgalterskogo-ucheta/ (Дата обращения: 14.11.2019).
34. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/44386.html (Дата обращения: 11.11.2019).
35. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a55/140128.html (Дата обращения: 19.11.2019).
36. Center Y-F. URL: https://center-yf.ru/data/nalog/ooo-na-osno-v-2018-godu.php (Дата обращения: 18.11.2019).
37. RGSoft. URL: http://www.rg-soft.ru/rg/articles/the-tax-account-of-fixed-assets/ (Дата обращения: 20.11.2019).