Файл: Понятие кассовых операций.pdf

За пять лет доходы организации возросли на 147052 тыс. руб. и на конец 2017 года составили 780203 тыс. руб. При этом:

- доходы от обычных видов деятельности возросли на 151123 тыс. руб.

- проценты к получению увеличились на 95 тыс. руб.

- прочие доходы сократились на 4166 тыс. руб.

Расходы ООО «ТД ЦОЗ» выросли за пять лет на 145757 тыс. руб. и составили на конец 2017 года 778118 тыс. руб. При этом:

- расходы по обычным видам деятельности увеличились на 152136 тыс. руб.

- прочие расходы сократились на 2650 тыс. руб.

В течение последних пяти лет наблюдается устойчивая тенденция к росту выручки по коммерческим договорам (доходы от обычных видов деятельности) – это свидетельствует о том, что увеличились объемы выполнения работ и оказания услуг по коммерческим заказам.

Возросли расходы по обычным видам деятельности – это напрямую связано с увеличением объемов производства, а также ростом цен на потребляемые ресурсы.

Причиной снижения прочих расходов стало уже упомянутое выше снижение финансирования.

Более подробный анализ доходов и расходов предприятия за два последних года представим в табл. 2/2.

В отчетный период доходы организации снизились на 101480 тыс. руб. и составили 780203 тыс. руб. При этом: доходы от обычных видов деятельности возросли на 21984 тыс. руб.; проценты к получению увеличились на 94 тыс. руб.; прочие доходы сократились на 123558 тыс. руб.

Расходы ООО «ТД ЦОЗ» снизились на 101846 тыс. руб. и составили 778118 тыс. руб. При этом: расходы по обычным видам деятельности увеличились на 19309 тыс. руб.; прочие расходы сократились на 121082 тыс. руб.

Рост доходов от обычных видов деятельности свидетельствует об увеличении объемов выполнения работ и оказания услуг по коммерческим заказам. Рост расходов по обычным видам деятельности связан с увеличением объемов производства и соответственно количеством и ценами потребляемых ресурсов.

Причина снижения прочих расходов - снижение финансирования и соответственно объема выполнения работ.

Таблица 2.2 - Анализ доходов и расходов ООО «ТД ЦОЗ» за 2016-2017 гг.

Наименование показателя	за 2016		за 2017		Изменение (+/-)
	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7
I. Доходы - всего	881683	100	780203	100	-101480	0
в том числе 1. Доходы от обычных видов деятельности	259632	29.4	281616	36.1	21984	6.7
2. Проценты к получению	1	0	95	0	94	0
3. Прочие доходы	622050	70.6	498492	63.9	-123558	-6.7
II. Расходы – всего	879964	100	778118	100	-101846	0
в том числе: 1. Расходы по обычным видам деятельности	256170	29.1	275479	35.4	19309	6.3
2. Проценты к уплате	576	0	503	0	-73	0
3. Прочие расходы	623218	70.8	502136	64.5	-121082	-6.3
III. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.	1.002	х	1.003	х	0.001	х
IV. Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб.	1.014	х	1.022	х	0.008	х
V. Отношение прочих доходов к соответствующей сумме расходов, руб.	0.998	х	0.992	х	-0.006	х

---

В отчетном периоде в составе расходов ООО «ТД ЦОЗ» преобладали прочие расходы 64.5%. Уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия сохранился в размере 1 руб. Превышение расходов организации над ее доходами свидетельствует о необходимости срочного повышения эффективности работы предприятия. При этом отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов возросло и составило 102%.

Таким образом, отрицательным моментом в деятельности предприятия является снижение доходов, что было вызвано снижением величины субсидий. Вместе с тем положительным моментом в деятельности предприятия является рост отношения общей суммы доходов к общей сумме расходов.

Одно из главных направлений анализа денежных потоков – обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы в целом, а также по видам деятельности, сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков по объему и во времени. Этому способствует проведение анализа денежных потоков прямым методом, т.е. исходя из данных отчета о движении денежных средств. Анализ денежных потоков ООО «ТД ЦОЗ» за 2014-2017 гг. прямым методом представим в табл. 2.3-2.4.

Таблица 2.3 - Анализ денежных потоков прямым методом ООО «ТД ЦОЗ» за 2014-2015 года

Показатель денежных потоков			Сумма			Темп роста, %	Структура, %
			за 2014	за 2015	изменение, (+/-)		за 2014	за 2015	изменение, (+/-)
А			1	2	3	4	5	6	7
Положительный – всего			893915	992651	98736	111.05	100	100	-
Отрицательный – всего			878482	991724	113242	112.89	100	100	-
Чистый - всего			15433	927	-14506	6.01	-	-	-
П о д е я т е л ь н о с т и	текущей	положи-тельный	763011	766206	3195	100.42	85.36	77.19	-8.17
		отрица-тельный	711827	735792	23965	103.37	81.03	74.19	-6.84
		чистый	51184	30414	-20770	59.42	331.65	3280.91	2949.26
	инвести- ционной	положи-тельный	0	30	30	x	0	0	0
		отрица-тельный	1777	28385	26608	1597.36	0.2	2.86	2.66
		чистый	-1777	-28355	-26578	1595.67	-11.51	-3058.79	-3047.28
	финан- совой	положи-тельный	130904	226415	95511	172.96	14.64	22.81	8.17
		отрица-тельный	164878	227547	62669	138.01	18.77	22.94	4.17
		чистый	-33974	-1132	32842	3.33	-220.13	-122.11	98.02

---

В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока. Что, безусловно, является положительным моментом в деятельности предприятия и говорит об ускорении роста производства. Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2015 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 927 тыс.руб.

Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока увеличилась по сравнению с 2015 годом на 98736 тыс. руб., темп прироста составил 11.05%, а значение отрицательного денежного потока возросло в меньшей степени – на 113242 тыс.руб. или на 12.89%.

Таблица 2.4 - Анализ денежных потоков прямым методом ООО «ТД ЦОЗ» за 2015-2016 года

Показатель денежных потоков			Сумма			Темп роста, %	Структура, %
			за 2015	за 2016	изменение, (+/-)		за 2015	за 2016	изменение, (+/-)
Положительный – всего			992651	1025152	32501	103.27	100	100	-
Отрицательный – всего			991724	1023503	31779	103.2	100	100	-
Чистый - всего			927	1649	722	177.89	-	-	-
П о д е я т е л ь н о с т и	текущей	положи-тельный	766206	897765	131559	117.17	77.19	87.57	10.38
		отрица-тельный	735792	824327	88535	112.03	74.19	80.54	6.35
		чистый	30414	73438	43024	241.46	3280.91	4453.49	1172.58
	инвести- ционной	положи-тельный	30	1508	1478	5026.67	0	0.15	0.15
		отрица-тельный	28385	56485	28100	199	2.86	5.52	2.66
		чистый	-28355	-54977	-26622	193.89	-3058.79	-3333.96	-275.17
	финан- совой	положи-тельный	226415	125879	-100536	55.6	22.81	12.28	-10.53
		отрица-тельный	227547	142691	-84856	62.71	22.94	13.94	-9
		чистый	-1132	-16812	-15680	1485.16	-122.11	-1019.52	-897.41

---

В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока. Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2016 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 1649 тыс.руб. Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока увеличилась по сравнению с прошлым годом на 32501 тыс.руб., темп прироста составил 3.27%, а значение отрицательного денежного потока возросло в меньшей степени – на 31779 тыс.руб. или на 3.2%.

Таблица 2.5 - Анализ денежных потоков прямым методом ООО «ТД ЦОЗ» за 2016-2017 года 

Показатель денежных потоков			Сумма			Темп роста, %	Структура, %
			за 2016	за 2017	изменение, (+/-)		за 2016	за 2017	изменение, (+/-)
Положительный – всего			1025152	1011763	-13389	98.69	100	100	-
Отрицательный – всего			1023503	999626	-23877	97.67	100	100	-
Чистый - всего			1649	12137	10488	736.02	-	-	-
П о д е я т е л ь н о с т и	текущей	положи-тельный	897765	849332	-48433	94.61	87.57	83.95	-3.62
		отрица-тельный	824327	809794	-14533	98.24	80.54	81.01	0.47
		чистый	73438	39538	-33900	53.84	4453.49	325.76	-4127.73
	инвести- ционной	положи-тельный	1508	219	-1289	14.52	0.15	0.02	-0.13
		отрица-тельный	56485	52486	-3999	92.92	5.52	5.25	-0.27
		чистый	-54977	-52267	2710	95.07	-3333.96	-430.64	2903.32
	финан- совой	положи-тельный	125879	162212	36333	128.86	12.28	16.03	3.75
		отрица-тельный	142691	137346	-5345	96.25	13.94	13.74	-0.2
		чистый	-16812	24866	41678	-147.9	-1019.52	204.88	1224.4

---

В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация снизила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока. Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2017 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 12137 тыс.руб. Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 13389 тыс. руб., темп роста составил 98.69%, а значение отрицательного денежного потока снизилось в меньшей степени – на 23877 тыс. руб. или 2.33%.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности компании. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2017 году составила 849332 тыс. руб. Это на 48433 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2017 году 83.95%, а в 2016 году – 87.57%.

Сравнение данных по текущей деятельности свидетельствует о превышении притока над оттоком в 2016 году на сумму 73438 тыс. руб. и в 2017 году – на 39538 тыс.руб., что служит положительным фактором, так как именно текущая (обычная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для совершения операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

В 2017 году денежные потоки по финансовой деятельности были ориентированы, прежде всего, на привлечение заемных средств. Об этом говорит превышение положительного потока над отрицательным на 24866 тыс. руб. Положительная динамика притока денежных средств в результате привлечения займов, кредитов в 2017 году по сравнению с 2016 годом свидетельствует об осуществлении вливаний в бизнес, направленных на финансирование текущей деятельности и затраты инвестиционного характера.

Таким образом, анализ денежных потоков прямым методом в ООО «ТД ЦОЗ» позволил выявить положительную динамику, которая характеризуется превышением притока денежных средств на их оттоком, что обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока.

Следующим этапом анализа целесообразно дать оценку состава, структуры и динамики притока денежных средств предприятия ООО «ТД ЦОЗ».

Состав, структуру и динамику притока денежных средств представим в табл.2.6-2.7.

Таблица 2.6 - Состав, структура и динамика притока денежных средств за 2014-2015 гг.

---