Файл: Понятие кассовых операций.pdf

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)		за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Средства, полученные от покупателей	751504	751609	105	100.01	84.07	75.72	-8.35
2. Прочие поступления по текущей деятельности	11507	14597	3090	126.85	1.29	1.47	0.18
3. Выручка от продажи внеоборотных активов	0	30	30	x	0	0	0
4. Поступления заемных средств	130904	226415	95511	172.96	14.64	22.81	8.17
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	893915	992651	98736	111.05	100	100	x

Наибольший приток денежных средств ООО «ТД ЦОЗ» в 2015 г. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина снижения этих показателей в 2015 г. составила 105 тыс. руб., темп роста по сравнению с 2014 г. составил 100.01%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало изменение в 2015 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на -8.35% по сравнению с 2014 г.

Таблица 2.7- Состав, структура и динамика притока денежных средств за 2015-2016 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)		за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)
1. Средства, полученные от покупателей	751609	870191	118582	115.78	75.72	84.88	9.16
2. Прочие поступления по текущей деятельности	14597	27574	12977	188.9	1.47	2.69	1.22
3. Выручка от продажи внеоборотных активов	30	1508	1478	5026.67	0	0.15	0.15
9. Поступления заемных средств	226415	125879	-100536	55.6	22.81	12.28	-10.53
10. Прочие поступления по финансовой деятельности	0	0	0	x	0	0	0
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	992651	1025152	32501	103.27	100	100	x

---

Наибольший приток денежных средств ООО «ТД ЦОЗ» в 2016 г. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2016 г. составила 118582 тыс.руб., темп роста по сравнению с 2015 г. составил 15.78%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало изменение в 2016 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на 9.16% по сравнению с 2015 г.

 Таблица 2.8 - Состав, структура и динамика притока денежных средств за 2016-2017 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)		за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)
1. Средства, полученные от покупателей	870191	798304	-71887	91.74	84.88	78.9	-5.98
2. Прочие поступления по текущей деятельности	27574	51028	23454	185.06	2.69	5.04	2.35
3. Выручка от продажи внеоборотных активов	1508	219	-1289	14.52	0.15	0.02	-0.13
4. Поступления заемных средств	125879	137212	11333	109	12.28	13.56	1.28
5. Прочие поступления по финансовой деятельности	0	25000	25000	x	0	2.47	2.47
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	1025152	1011763	-13389	98.69	100	100	x

Наибольший приток денежных средств ООО «ТД ЦОЗ» в 2017 г. был обеспечен за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина снижения этих показателей в 2017 г. составила -71887 тыс. руб., или на 8,26%. Сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало изменение в 2017 г. удельного веса поступлений денежных средств в виде выручки и авансов на -5.98% по сравнению с 2016 г.

Таким образом, как показал проведенный анализ состава и структуры притока денежных средств, в ООО «ТД ЦОЗ» достаточно оптимальная структура притока, в которой наибольшую долю занимают поступления от покупателей.

Следующим этапом анализа целесообразно дать оценку состава, структуры и динамики оттока денежных средств ООО «ТД ЦОЗ».

---

Проведем состав, структуру и динамику оттока денежных средств в табл. 2.9 -2.10.

Таблица 2.9 - Состав, структура и динамика оттока денежных средств за 2014-2015 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)		за 2014 г.	за 2015 г.	изменение, (+/-)
1. Оплата товаров, работ, услуг	539706	516708	-22998	95.74	61.44	52.1	-9.34
2. Оплата труда и начисления	91676	135047	43371	147.31	10.44	13.62	3.18
3. Выплата процентов по заемным срдствам	0	1014	1014	x	0	0.1	0.1
4. Погашение налоговых обязательств	43360	1515	-41845	3.49	4.94	0.15	-4.79
5. Прочие текущие платежи	37085	81508	44423	219.79	4.22	8.22	4
6. Приобретение основных средств, капитальное строительство	1777	28385	26608	1597.36	0.2	2.86	2.66
7. Дивиденды	130904	0	-130904	0	14.9	0	-14.9
8. Выплаченные кредиты и займы	33974	225345	191371	663.29	3.87	22.72	18.85
9. Прочие финансовые платежи	0	2202	2202	x	0	0.22	0.22
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	878482	991724	113242	112.89	100	100	x

Отток денежных средств в 2015 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели снизился на 22998 тыс.руб., а удельный вес уменьшился на 9.34 процентных пункта и составил 52.1% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют о недостаточной эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ», так как предприятие имеет отрицательный чистый поток по инвестиционной и финансовой деятельности, при этом чистый денежный поток за 2015 год снизился на 14506 тыс. руб.

---

Таблица 2.10 - Состав, структура и динамика оттока денежных средств за 2015-2016 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)		за 2015 г.	за 2016 г.	изменение, (+/-)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Оплата товаров, работ, услуг	516708	528102	11394	102.21	52.1	51.6	-0.5
2. Оплата труда и начисления	135047	177190	42143	131.21	13.62	17.31	3.69
3. Выплата процентов по заемным срдствам	1014	635	-379	62.62	0.1	0.06	-0.04
4. Погашение налоговых обязательств	1515	1657	142	109.37	0.15	0.16	0.01
5. Прочие текущие платежи	81508	116743	35235	143.23	8.22	11.41	3.19
6. Приобретение основных средств, капитальное строительство	28385	56485	28100	199	2.86	5.52	2.66
7. Выплаченные кредиты и займы	225345	141919	-83426	62.98	22.72	13.87	-8.85
8. Прочие финансовые платежи	2202	772	-1430	35.06	0.22	0.08	-0.14
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	991724	1023503	31779	103.2	100	100	x

Отток денежных средств в 2016 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели увеличилась на 11394 тыс.руб., а удельный вес снизился на 0.5 процентных пункта и составил 51.6% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ».

Таблица 2.11 - Состав, структура и динамика оттока денежных средств за 2016-2017 года

Показатель денежных потоков	Сумма			Темп роста, %	Структура, %
	за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)		за 2016 г.	за 2017 г.	изменение, (+/-)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Оплата товаров, работ, услуг	528102	479814	-48288	90.86	51.6	48	-3.6
2. Оплата труда и начисления	177190	176291	-899	99.49	17.31	17.64	0.33
3. Выплата процентов по заемным срдствам	635	503	-132	79.21	0.06	0.05	-0.01
4. Погашение налоговых обязательств	1657	671	-986	40.49	0.16	0.07	-0.09
5. Прочие текущие платежи	116743	152515	35772	130.64	11.41	15.26	3.85
6. Приобретение основных средств, капитальное строительство	56485	52486	-3999	92.92	5.52	5.25	-0.27
7. Выплаченные кредиты и займы	141919	137212	-4707	96.68	13.87	13.73	-0.14
8. Прочие финансовые платежи	772	134	-638	17.36	0.08	0.01	-0.07
Всего поступило денежных средств (положительный денежный поток)	1023503	999626	-23877	97.67	100	100	x

---

Отток денежных средств в 2017 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели снизился на 48288 тыс. руб., а удельный вес уменьшился на 3.6% и составил 48% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ», так как чистый денежный поток за 2017 год возрос на 10488 тыс. руб., при этом по текущей деятельность чистый денежный поток составил 12137 тыс. руб.

Таким образом, анализ состава, структуры и направления движения денежных потоков позволил выявить положительные моменты, указывающие на эффективное управление денежными потоками, так: предприятие за все анализируемые периоды получала положительный чистый денежный поток.

2.3 Учет наличных денежных средств в ООО «ТД ЦОЗ»

Наличные денежные средства и денежные документы ООО «ТД ЦОЗ» хранятся и учитываются в кассе организации.

Касса (итал. cassa от лат. capca - вместилище, ящик) - подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Хранение и расходование денежных средств в кассе установлены «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2014 №373-П).

Всю полноту ответственности за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет генеральный директор ООО «ТД ЦОЗ» Мухортов Александр Викторович. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера ООО «ТД ЦОЗ» и кассиров организации.

Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

---