Файл: Понятие кассовых операций.pdf

В ООО «ТД ЦОЗ» имеется несколько касс, т.к. это предприятие торговли, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

Помещение кассы специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы ООО «ТД ЦОЗ» изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

В соответствии с действующим законодательством касса ООО «ТД ЦОЗ» застрахована.

ООО «ТД ЦОЗ» может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе ООО «ТД ЦОЗ» представляет в обслуживающее учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т. д.).

Если в кассе ООО «ТД ЦОЗ» накапли-вается сумма, превышающая установленный лимит, то деньги подлежат сдаче в банк (непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам) для зачисления на расчетный счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Кассовые операции в ООО «ТД ЦОЗ» носят ограниченный характер, и с ростом безналичных расчетов, прежде всего электронных, объем кассовых операций сокращается. Поскольку налично-денежный оборот, по сравнению с безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной налоговых правонарушений, государство стремится его контролировать. В этих целях юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 100 тыс. руб. Платежи между ними сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.

---

Прием наличных денег ООО «ТД ЦОЗ» при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Согласно рабочему плану счетов ООО «ТД ЦОЗ», к счету 50 у предприятия открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации» - учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, эти операции учитываются обособленно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства выступают наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех субъекта хозяйствования (корпорации) в большинстве своем устанавливается способностью ее руководящего состава мобилизовать и эффективным образом использовать имеющиеся денежные средства.

В работе был проведен анализ движения денежных средств ООО «ТД ЦОЗ». За пять лет доходы организации снизились на -69032 тыс. руб. и на конец 2017 года составили 780203 тыс. руб.

Ликвидность баланса также можно охарактеризовать как недостаточную. При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, но сохраняется – в отдаленной перспективе. В результате осуществления производственно-коммерческой деятельности организация в 2016 году снизила объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и в части их оттока.

Позитивный момент – превышение притока денежных средств над их оттоком в 2017 году, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в размере 12137 тыс.руб.

Позитивная динамика чистого денежного потока в целом по организации обусловлена тем, что сумма его притока уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 13389 тыс. руб., темп роста составил 98.69%, а значение отрицательного денежного потока снизилось в меньшей степени – на 23877 тыс. руб. или 2.33%.

Рассматривая показатели денежных средств по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной, текущей деятельности компании. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2017 году составила 849332 тыс. руб. Это на 48433 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2017 году 83.95%, а в 2016 году – 87.57%.

Сравнение данных по текущей деятельности свидетельствует о превышении притока над оттоком в 2016 году на сумму 73438 тыс. руб. и в 2017 году – на 39538 тыс.руб., что служит положительным фактором, так как именно текущая (обычная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для совершения операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

---

В 2017 году денежные потоки по финансовой деятельности были ориентированы прежде всего на привлечение заемных средств. Об этом говорит превышение положительного потока над отрицательным на 24866 тыс. руб. Положительная динамика притока денежных средств в результате привлечения займов, кредитов в 2017 году по сравнению с 2016 годом свидетельствует об осуществлении вливаний в бизнес, направленных на финансирование текущей деятельности и затраты инвестиционного характера.

Отток денежных средств в 2017 г. в большей степени обусловлен текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, работ, услуг и уплате выданных авансов, т.е. осуществлением основной деятельности компании. При этом сумма денежных средств, использованных на эти цели снизился на 48288 тыс. руб., а удельный вес уменьшился на 3.6% и составил 48% общей суммы отрицательного денежного потока.

В целом объемы и динамика денежных поступлений и выбытий свидетельствуют об эффективности управления денежными потоками ООО «ТД ЦОЗ».

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2014 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2016) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс], 2015
2. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2014)» от 02.02.2014 № 11н // Российская газета. - 2015
3. Приказ Минфина России от 02.07.2013 N 66н (ред. от 04.12.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Справочно-правовая система «Гарант».
4. Приказ Минфина России от 02.07.2013 N 66н (ред. от 04.12.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Консультант Плюс, 2015
5. Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяй­ствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2016. – 374с.
6. Барулин С.В. Финансы: учебник. – М.: КноРус, 2015. – 640 с.
7. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2015. – 384с.
8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 142с.
9. Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 2014. – 502с.
10. Гоян М.И. Денежные потоки как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации // Вестник Белорусского государственного экономического университета. - 2016. - № 3. – С.15-19.
11. Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО? // Финансовый директор. - 2015. №1. – С.16-18.
12. Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2015. – 640с.
13. Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2015. № 12. – С.174-175.
14. Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 401с.
15. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2015. – 621с.
16. Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Экономика, 2014. – 235с.
17. Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении денежных потоков в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. - 2016. - Вып. 2. - С. 105-107.
18. Каленская В. Подготовка отчета о движении денежных средств прямым методом: практика применения МСФО 7 // Аудит. - 2014. - № 11. – С. 22-25.
19. Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2016. – 220с.
20. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2016. – 336с.
21. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2014. – 256с.
22. Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2014 «Отчет о движении денежных средств» // Вестник бухгалтера Московского региона. - 2015. №5. – С.53-56.
23. Пласкова Н. Информационная база анализа денежных потоков // Финансовый бизнес. - 2014. № 10. - С. 25-27.
24. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2014. – 320с.
25. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 459с.
26. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2017. – 480с.

---