Файл: Теоретические аспекты акцизного налогообложения.pdf

№

п/п

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка

1.

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

2.

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза

107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

3.

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

4.

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

5.

Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

6.

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%(за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта)

523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

7.

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, игристых вин, сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья);

418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

8.

Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин, фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья)

18 рублей за 1 литр

9.

Вина с защищенным географическим указанием, наименованием места происхождения, за исключением игристых вин

5 рублей за 1 литр

10.

Сидр, пуаре, медовуха

21 рублей за 1 литр

11.

Игристые вина, за исключением игристых вин с защищенным географическим указанием, наименованием места происхождения

36 рублей за 1 литр

12.

Игристые вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения;

14 рублей за 1 литр

13.

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно;

0 рублей за 1 литр

14.

Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива;

21 рублей за 1 литр

15.

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента;

39 рублей за 1 литр

Название

статьи

Содержание, основные положения

Статья 179. Налогоплательщики

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Организации и иные лица, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Статья 187. Определение налоговой базы

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком

при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;
2. как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений НК РФ, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки;
3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.
4. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

Статья 189. Увеличение налоговой базы

Налоговая база, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок

при реализации подакцизных товаров

подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента по векселям, процента по товарному кредиту, или связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.

Статья 195. Определение даты

реализации

подакцизных

товаров

В целях настоящей главы дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Статья 200. Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке.

Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Указанные суммы в течение трех налоговых периодов, следующих за истекшим налоговым периодом, при наличии у налогоплательщика недоимки по акцизу, иным федеральным налогам, задолженности по пеням, начисленным по федеральным налогам, и штрафам, подлежащим уплате или взысканию на основании решения налогового органа, либо на основании вступившего в силу решения суда, подлежат зачету в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам налоговым органом самостоятельно

При отсутствии у налогоплательщика указанных недоимки и задолженности по пеням, штрафам суммы, подлежащие возмещению, могут быть зачтены в счет текущих платежей по акцизу и иным налогам по заявлению налогоплательщика.

№

Показатели

За

2018

За

2019

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Темп

изменения,

%

1

Выручка, тыс. руб.

269240

235585

-33655

87,5

2

Себестоимость продаж, тыс. руб.

248591

211081

-37510

84,9

3

Коммерческие и управленческие расходы

2506

26668

24162

1064,2

4

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

18143

7243

-10900

39,9

5

Рентабельность продаж, % (стр. 4 / стр.1 * 100)

6,7

3,1

-3,6

46,3

6

Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.

5037

-2523

-7560

-

7

Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

18419

-2934

-21353

-

8

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, % (стр.7 / стр.1 * 100)

6,8

1,2

5,6

17,6

9

Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

11591

-5234

-16825

-