Файл: Теоретические аспекты акцизного налогообложения.pdf

Также программа «1С: Предприятие 8.2» представляет большое количество подсистем, для того, чтобы глубже централизоваться на основных видах деятельности предприятия. Для ООО «Александровский спиртзавод №14» будет соответствовать подсистема «Учёт акцизов».

Нормативно-справочная подсистема для учета акцизов представлена в программе справочниками «Виды подакцизных товаров», «Группы подакцизных товаров» и «Классификатор видов алкогольной продукции».

Справочник «Виды подакцизных товаров» предназначен для хранения наименований видов алкогольной продукции согласно Справочнику кодов видов подакцизных товаров (приложение № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам, утвержденному приказом Минфина России от 30.12.05 г. № 168н). Данный справочник используется для тех элементов справочника «Номенклатура», у которых установлен признак учета акцизов.

Справочник «Группы подакцизных товаров» используется для хранения названий групп подакцизной продукции, например «1 - спирт этиловый», «2 - спиртосодержащая продукция», «3 - алкогольная продукция». Группа

подакцизных товаров указывается для каждого вида подакцизных товаров при заполнении справочника «Виды подакцизных товаров».

В справочнике «Классификатор видов алкогольной продукции» хранятся наименования видов алкогольной продукции. При этом для каждого вида алкогольной продукции устанавливается номер приложения декларации, в которых отражается вся информация по оборотам продукции данного вида.

Для автоматизирования учета акцизов и формирования налоговых деклараций применяется специальная подсистема «Учет акцизов». Регистрация начислений, а также вычетов акцизов в программе совершается для событий, перечисленных в главе 22 НК РФ. Подсистема «Учет акцизов» включает в себя функциональное возможности, представленные на рисунке 8.

Важной составляющей в организации учета реализации этилового спирта и алкогольной продукции в ООО «Александровский спиртзавод №14», является тесная взаимосвязь с Росалкогольрегулированием через единую государственную автоматизированную информационную систему (ЕГ АИС).

Рисунок 8 - Функциональные возможности подсистемы «Учет акцизов»

Взаимодействие ООО «Александровский спиртзавод №14» с Росалкогольрегулированием происходит по следующей схеме (рисунок 9):

Рисунок 9 – Взаимосвязь с Росалкогольрегулированием через ЕГАИС

Для упрощения взаимодействия ООО «Александровский спиртзавод №14» с Росалкогольрегулированием в «1С Предприятие 8.2» предусмотрена выгрузка информации по обороту спирта в ЕГАИС автоматически. Эта важная особенность программы позволяется, более точно передавать информацию по этиловому спирту в единую государственную автоматизированную информационную систему.

Заключение

Акцизы - это федеральный налог, который устанавливается Налоговым кодексом РФ на территории Российской Федерации. Он является обязательным к уплате на всей ее территории. Акцизное налогообложение - это стабильный доходный источник федерального бюджета.

Акциз, в качестве представителя косвенных налогов, включается в отпускную цену товара и таким образом его уплата перекладывается на конечного потребителя.

В свою очередь акциз представляет собой налог на потребление, от установления которого на тот или иной товар непосредственным и неизбежным эффектом является повышение цены на данный товар. Именно вследствие этого круг товаров потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, четко определен и строго ограничен, и из него исключены потребительские товары первой необходимости.

Акцизное налогообложение имеет социальную направленность, благодаря которой можно решить социальные и экологические проблемы, устраняющие отрицательные последствия в результате потребления подакцизных товаров.

Налоговая политика не предполагает значительных скачков и колебаний по акцизному налогообложению. Планируется ряд изменений в НК РФ, одним из которых будет введение авансового платежа акциза на алкогольную продукцию при выдаче специальных марок производителям такой продукции. Также планируется сократить употребление алкогольной продукции, уровень заболеваемости, связанный с последствиями алкогольной зависимости, уменьшить смертельные исходы, в связи с тем должна увеличиться продолжительность жизни до 74,3 года.

Нормативными документами, регулирующими порядок акцизного налогообложения являются: Налоговый кодекс РФ, Указ Президента РФ от 06.10.1998 г. № 1199 «Об усилении государственного регулирования в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

В выпускной квалификационной работе было рассотрено акцизное налогообложение на примере ООО «Александровский спиртзавод №14».

ООО «Александровский спиртзавод №14» применяет общую систему налогообложения. Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с методологическими основами и правилами, установленными Налоговым кодексом РФ.

Рассмотрев результаты финансовой хозяйственной деятельности ООО «Александровский спиртзавод №14» можно сделать вывод о том, что в 2019 году произошло снижение чистой прибыли по сравнению с 2018 годом, это свидетельствует о том, что предприятие не контролирует свои расходы.

За 2019 год предприятие получило чистой прибыли на 16825 тысяч рублей меньше, по сравнению с 2018 годом.

Проанализировав оборот реализованного этилового спирта и суммы акцизов, уплаченные в бюджет в 2017, 2018 и 2019 годах, мы делаем вывод, что не смотря на снижение объема продаж этилового спирта в ООО «Александровский спиртзавод №14», суммы акцизов, уплаченные в бюджет с каждым годом только увеличиваются, в связи с ежегодным повышением ставок на подакцизные товары, что благоприятно сказывается на налоговой политике государства.

Одним из вариантов по решению проблем в ООО «Александровский спиртзавод №14», является применение программы «1С Предприятие 8.2» для упрощения взаимодействия ООО «Александровский спиртзавод №14» с Росалкогольрегулированием. Эта особенность программы позволит, более точно передавать информацию по этиловому спирту в единую государственную автоматизированную информационную систему.

В целях предотвращение нелегального оборота алкогольной продукции, а также для создания мер по снижению смертельных исходов, сокращения уровня заболеваемости, связанных с последствиями алкогольной зависимости необходимо пересмотреть распределение акцизов в федеральный и региональный бюджет, выделить небольшую долю процента от общего количества акцизов в местный бюджет. Это позволит местному бюджету принимать меры по борьбе с нелегальными производителями алкогольной продукции, пропаганде здорового образа жизни, а именно: организаций акций по борьбе с алкоголизмом на уровне местных поселений и т.д.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе.

Решение проблем налогообложения в сфере акцизов является одним из важных условий для улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов. Этому вопросу уделяется очень большое внимание. В частности, часто поднимается вопрос об изменении порядка исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. URL: http://ivo.garant.ru/#/document/10103000

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. URL: http://ivo.garant.m/#/document/12112604/

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. URL:

http://ivo.garant.ru/#/document/10900200

4. Указ Президента РФ от 06.10.1998 г. № 1199 «Об усилении государственного регулирования в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» // Инф. система «Консультант Плюс»

5. Письмо Минфина РФ от 12.11.1996 №96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами» // Инф. система «Консультант Плюс»

6. Алиев Б. Х. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Юнити-Дана, 2018. - 129 с.

7. Алиев Б. Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика». - М.: Юнити-Дана, 2017. - 439 с.

8. Андросова, Л.Д., Поляк Г.Б. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для бакалавров. - М.: Проспект, 2019. - 438 с.

9. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: теория и практика 2-е изд., пер. и доп. Учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2017. - 660 с.

10. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: ИНФРА М, 2019. - 240 с.

11. Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю., Тагирова О.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 249 с.

12. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е издание. - М: ИНФРА М, 2018. - 320 с.

13. Зубкова Ю.С. Основные направления совершенствования акцизного налогообложения / Новые информационные технологии в науке: Сборник статей по итогам Международной научно - практической конференции Челябинск, 29 декабря 2017 / Стерлитамак: АМИ, 2017. - 205 с.

14. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие. - М.: ИНФРА М, 2017. - 240 с.

15. Коршунова Н.М., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 375 с.

16. Мамбеталиева А. Н. Налогово-правовая гармонизация косвенного налогообложения Таможенного союза (на примере НДС и акциза) // Финансовое право. 2019. № 3. С. 33 – 39

17. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение. Учебник для прикладного бакалавриата. - М.: Юрайт, 2017. - 503 с.

18. Пансков В.Г. Налоговая система РФ: Проблемы становления и развития. - М.: Вузовский учебник, 2017. - 246 с.

19. Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Юнити-Дана, 2019. - 400 с.

20. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. Европа и США: Учебное пособие. - М.: «Дашков и К», 2018. 79 с.

21. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: Юнити-Дана, 2017. - 367 с.