Файл: Изучение назначения и задач, стоящих перед аудиторской деятельностью.pdf

Финансовая отчетность компании представлена в приложении 1 (Бухгалтерский баланс) и приложении 2 (Отчет о финансовых результатах).

Анализ финансовой отчетности производственной компании ООО «Руслан» начнем с анализа имущественного положения организации.

Проанализируем общую характеристику средств компании и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе.

На основании данных, отраженных в приложении 1, проведем вертикальный анализ баланса ООО «Руслан» (таблица 1), который показывает изменение удельных весов по различным статьям как актива, так и пассива баланса на начало года и на конец года, а также горизонтальный анализ баланса ООО «Руслан» (таблица 2), который направлен на сопоставление аналогичных показателей баланса, числящихся на различные даты, то есть представляет собой изучение изменений этих показателей в динамике.

Таблица 1

Вертикальный анализ баланса ООО «Руслан»

Продолжение таблицы 1

Таблица 2

Горизонтальный анализ баланса ООО «Руслан»

На основании таблицы 1 и таблицы 2 можно сказать следующее, что поскольку оборотные активы наиболее деятельно участвуют в хозяйственных процессах и в конце своего оборота приносят компании выручку от реализации и прибыль, то повышение удельного веса оборотных активов (особенно их самой мобильной части – денежных средств) с финансовой точки зрения положительно характеризует сдвиги в структуре средств и определяют тенденцию к ускорению их оборачиваемости.

Разумеется, такие изменения составе активов компании ООО «Руслан» следует оценивать положительно, если размер средств, вложенных в производственный потенциал компании (основные фонды, производственные запасы) достаточен для обеспечения его работы.

Более того, излишнее накопление высоколиквидных активов иногда может свидетельствовать о снижении эффективности их использования, а также о неиспользовании возможностей расширения, своевременной замены производственного оборудования, об отставании в техническом перевооружении производства.

Компания ООО «Руслан» будет считаться платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные обязательства.

Для более точной оценки платежеспособности ООО «Руслан» изучим величину чистых активов и их динамику, то есть изменение в отчетном периоде.

К активам компании, участвующим в расчете, отнесем внеоборотные и оборотные активы.

А теперь рассчитаем величину чистых активов ООО «Руслан», используя данные бухгалтерского баланса, приведенного в приложение 1 (таблица 3).

Таблица 3

Расчет чистых активов ООО «Руслан»

Продолжение таблицы 3

Представленный расчет показывает, что размер чистых активов производственной компании ООО «Руслан» по сравнению с началом года увеличился на 31259 рублей и составил на конец года 191459 рублей, что в 1,2 раза покрывает уставный капитал.

Однако удельный вес чистых активов в совокупных активах снизился на 0,19 процентных пункта.

А это свидетельствует о снижении степени платежеспособности ООО «Руслан» на конец отчетного периода.

Компания «Руслан» является ликвидной, если ее оборотные активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Изменение уровня ликвидности ООО «Руслан» установим по абсолютному показателю чистого оборотного капитала, величина которого определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

Чистый оборотный капитал ООО «Руслан» представляет собой остаток после погашения всех краткосрочных обязательств.

А теперь рассчитаем сумму чистого оборотного капитала по балансу компании ООО «Руслан» (таблица 4).

Таблица 4

Расчет чистого оборотного капитала ООО «Руслан»

Из таблицы 4 видно, что сумма чистового оборотного капитала ООО «Руслан» составляет на начало года 145200 руб., а на конец года 176459 руб.

За год сумма чистого оборотного капитала компании «Руслан» увеличилась на 31259 руб. или на 21,5% (31259/145200*100).

Это говорит о том, что ликвидность компании увеличилась.

Вместе с показателем чистого оборотного капитала, в финансовом анализе используется показатель собственных оборотных средств, величина которого определяется как разность между оборотными активами и обязательствами ООО «Руслан». Рассчитаем собственные оборотные средства «Руслан» (таблица 5).

Таблица 5

Расчет собственных оборотных средств ООО «Руслан»

Так как у компании «Руслан» нет долгосрочных обязательств, а сумма собственного оборотного капитала составляет на начало года 145200 руб., на конец года 176459 руб.

Это означает, что «Руслан» является ликвидной компанией, так как способна погасить обязательства за счет оборотных активов.

Сумма собственных оборотных средств ООО «Руслан» за год увеличилась на 21,5% (31259/145200*100).

То есть именно в этом случае данные чистого оборотного капитала компании ООО «Руслан» совпадают с данными ее собственными оборотными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) - К_тл, который представляет собой отношение оборотных активов ООО «Руслан» к ее краткосрочным обязательствам.

Этот показатель делает попытку продемонстрировать защищенность держателей текущих долговых обязательств от опасности отказа от платежа.

А теперь, используя данные баланса ООО «Руслан» (приложение 1), рассчитаем значения данных коэффициентов и оценим его ликвидность (таблица 6).

Таблица 6

Анализ показателей ликвидности ООО «Руслан»

Продолжение таблицы 6

Наши расчеты показали, что компания «Руслан» является довольно ликвидной, так как значения коэффициента текущей ликвидности имеют оптимальное значение.

И ликвидность компании «Руслан» возросла в конце отчетного периода, так как значения коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности значительно выше оптимального.

Это связано с тем, что в течение отчетного периода были большие объемы продаж товаров компании.

Возможно, это обусловлено также и тем, что одновременно с ростом кредиторской задолженности по сравнению с данными на начало года повысился рост дебиторской задолженности компании.

Теперь рассмотрим финансовую устойчивость производственной компании ООО «Руслан».

Анализ финансовой устойчивости компании ООО «Руслан» позволит сформировать представление об ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, сопутствующие ее деятельности.