Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Практические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена изучению учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что денежные средства организации – это ликвидная доля его активов, которые находятся в обороте. Их формирование зависит от вида деятельности предприятия и формы его организации. Несмотря на многообразие размещения денежных средств, они отражаются только в активе баланса организации. Всевозможные отношения с государственными налоговыми структурами, поставщиками и покупателями, учредителями и собственниками, сотрудниками компании и внебюджетными фондами основываются именно на денежных средствах.

Цель работы – рассмотреть учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Задачи исследования:

1) Изучить нормативное регулирование учета денежных средств.

2) Рассмотреть порядок ведения и документальное оформление денежных средств в кассе.

3) Рассмотреть инвентаризацию наличных денежных средств в кассе предприятия.

4) Дать краткую организационно-экономическую характеристику предприятия.

5) Рассмотреть порядок бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник».

6) Дать рекомендации по бухгалтерскому учету денежных средств в ООО «Родник».

Объект исследования – ООО «Родник».

Предмет исследования – учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Исследование проводилось на базе ООО «Родник».

По структуре работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Первая глава исследования посвящена теоретическим основам учета наличных денежных средств в кассе предприятия. Во второй главе работы нами рассматриваются практические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник».

Информационной базой исследования стали законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, учебник по бухгалтерскому учету и анализу Наумовой Н.А. и других за 2016 год. Статьи известного российского журнала Главбух за 2014-2016 годы, интернет - ресурсы, бухгалтерская отчетность ООО «Родник».

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств

Денежные средства у любого субъекта хозяйствования представляют собой наиболее ликвидные активы [16].

С помощью денежных средств осуществляются операции:

- по покупке/продаже сырья и товаров;

- по оплате услуг;

- по оплате налогов;

- по выплате заработной платы работникам и т. д. [15, c. 189]

Учитывая, что свободное перемещение денежных средств между субъектами хозяйствования может привести к мошенничеству – учету денежных средств необходимо нормативно-правовое регулирование.

Законодательная база регулирующая, учет денежных средств включает в себя свод определенных правил, следовать которым без исключения должны все субъекты хозяйствования. В особенности это касается учета наличных денежных средств.

Основным законодательным органом в части учета денежных средств, является Центральный Банк Российской Федерации (ЦБ РФ).

Так, данным органом установлены правила осуществления наличных расчетов (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У) [7]. Данный документ устанавливает предельную величину расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, которая, на сегодняшний день, составляет 100 000 российских рублей, или в валюте, эквивалент которой не будет превышать данную сумму.

Также, данным нормативно-правовым актом установлены случаи расходования денежных средств из кассы организации, а именно: на выплату заработной платы и выплат социального назначения; на выплату страховых возмещений; на оплату за товары и услуги контрагентам; на выдачу подотчетным лицам; на возврат денежных средств покупателям за возвращенный товар. Расход наличных денежных средств на иные цели является незаконным и влечет ответственность для субъекта хозяйствования.

Правила учета кассовых операций содержатся в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У [6].

Данный документ регулирует порядок и форму ведения кассовых операций. Например, допускается ведение учета кассовых операций в компании с помощью автоматизации (использования программного обеспечения). Для материально-ответственных лиц, которые ведут учет кассовых операций, установлены требования в обязательном наличии должностной инструкции. Если в организации работают несколько кассиров – обязательно должен быть назначен старший кассир.

Также, данный документ регламентирует, какими документами и каким образом оформляются кассовые операции. В частности, приводится перечень унифицированных первичных документов и порядок их заполнения.

Приложением к данному документу является порядок расчета лимита кассы в организации.

ЦБ РФ регулирует и безналичные расчеты. Например, Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П, регулирует особенности некоторых видов расчетов (чеками, аккредитивами, инкассовыми поручениями и т.д.) [8].

Коммерческие банки при выполнении операций по переводам денежных средств своих клиентов, физических и юридических лиц – должны следовать предписаниям ЦБ РФ о порядке таких переводов и сообщать в контролирующие органы, если есть подозрение, что клиенты не соблюдают законодательство. Кроме обозначенных, в нормативной базе есть множество остальных документов, регулирующих операции с денежными средствами.

Отдельное внимание уделено операциям в иностранной валюте.

Для отражения операций с денежными средствами, нормативным документом является План счетов бухгалтерского учета [10]. Именно ориентируясь на данный документ, составляется рабочий план счетов, который является приложением к учетной политике компании, где определены счета учета. Для учета безналичных расчетов применяют счет 51 с аналитическим учетом по каждому расчетному счету организации. Для учета кассовых операций применяют счет 50 с аналитическим учетом по каждой кассе в компании.

Плану счетов [10] в составе системы регулирования бухгалтерского счета уделяется первостепенное значение. В общем виде План счетов представляет собой схему группировки и регистрации хозяйственных операций. В нем определены номера и наименования синтетических счетов и субсчетов. План счетов является обязательным к применению единым документом для организаций всех отраслей и видов деятельности. Исключение составляют только бюджетные организации и банки. Предусмотренные Планом счетов субсчета используются предприятиями по своему усмотрению исходя из нужд контроля, анализа и отчетности. Предприятия наделены правом не только уточнять содержание отдельных субсчетов, но еще и создавать дополнительные субсчета.

Счета в едином Плане счетов сгруппированы в восьми разделах, выделены также забалансовые счета. Принцип группировки счетов - экономические особенности объектов. Каждый раздел отражает однородные в экономическом смысле виды имущества предприятия, хозяйственных операций и обязательств.

Единые подходы к грамотному применению организациями Плана счетов и правилам отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах определяет Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

В этой инструкции приводится характеристика всех синтетических счетов и субсчетов, открываемых к ним [15, c. 190].

Инструкция раскрывает структуру счетов и их назначение, также определяет экономическое содержание обобщаемых на счетах хозяйственных операций, устанавливает порядок их отражения [16].

Все документы, регулирующие учет денежных средств, являются обязательными для всех субъектов хозяйствования без исключения.

К нормативному регулированию учета денежных средств относятся и такие законы:

Гражданский кодекс Российской Федерации – определяет основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско – правового характера [1].

Налоговый кодекс Российской Федерации – определяет налогообложение операций по движению денежных средств [2].

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ [3].

Федеральный закон № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. – определяет правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами [5].

Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» от 06.10.2008 г. № 106 н [9] – устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета.

Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 от 27.11.2006 г. № 154 н «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» - устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, методологические основы организации учета денежных средств [11].

Положение по бухгалтерскому учету 19/02 от 10.12.2002 г. № 126 н «Учет финансовых вложений» (ред. от 06.04.2015) – определяет понятие и классификацию финансовых вложений, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете необходимой информации о движении вложенных финансовых средств [12].

Кроме вышеуказанных документов, существует широкий перечень и других законодательных актов прямо или косвенно регулирующих операции по расчетным счетам предприятий.

Таким образом, изучили нормативное регулирование учета денежных средств.

1.2. Порядок ведения и документальное оформление денежных средств в кассе

Касса в бухгалтерском учете занимает значимое место. Все наличные расчеты в организации осуществляются через кассу организации.

Как правило, к этим операциям относятся: выдача заработной платы; выдача в подотчет; расчеты с контрагентами; получение наличных денег с банковских счетов; внесение наличных денежных средств на банковские счета и др. [16].

Для осуществления всех кассовых операций с наличными средствами организация должно иметь помещение кассы. Все операции по кассе проводятся кассиром, с которым у организации должен быть заключен договор о материальной ответственности. Осуществление кассовой дисциплины осуществляется с соблюдением Указаний ЦБ РФ.

Госкомстат России в своем Постановлении от 18.08.1998 № 88 описал единообразное оформление движения наличности в кассе с помощью утвержденный и разработанных им унифицированных форм кассовых документов, применение и оформление которых является обязательным [13].

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» [10].

К основным кассовым документам относятся:

- расходный кассовый ордер (РКО);

- приходный кассовый ордер (ПКО);

- кассовая книга;

- расчетно-платежная ведомость.

Все движения наличности в кассе оформляются ПКО и РКО, которые обязательно подписываются и бухгалтером, и кассиром организации.

Заполнение кассовой книги основывается на данных, указанных в кассовых ордерах. По окончании рабочей смены кассир обязан сверить данные расходных и приходных кассовых ордеров с данными кассовой книги, затем определить остаток наличности в кассе на конец дня.

Все наличные денежные средства, которые имеются в кассе сверх установленного лимита, должны быть перечислены на расчетный счет организации.

При выдаче заработной платы и денежных средств в подотчет работника организации, важным условием является заполнение расчетно-платежной ведомости, данные которой должны соответствовать данным кассовой книги и кассовых ордеров [15, c. 192].

Документальное оформление движения денежных средств в кассе может осуществляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. В документах не допускаются ошибки, исправления и неточности.