Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Практические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник»).pdf

Таким образом, рассмотрели инвентаризацию наличных денежных средств в кассе предприятия.

2. Практические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Родник».

Краткое наименование: ООО «Родник».

Основной вид деятельности – 45.20 - Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Дополнительные виды деятельности:

45.1 - Торговля автотранспортными средствами.

45.2 - Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

Уставный капитал компании – 10 000 руб.

Форма собственности ООО «Родник» - Частная собственность.

Директор: Сарапулов В.А.

Основные финансово – экономические показатели, характеризующие эффективность хозяйственной деятельности предприятия за период с 2015 по 2017 гг. представлены в таблице 1:

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Родник за 2015 – 2017 гг., тыс. руб.

Наименование показателей	Период			Изменения
	2015	2016	2017	2016/2015		2017/2016
				Абс.	Относит.	Абс.	Относит.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка, тыс. руб.	49852	55445	63689	5593	111,2	8244	114,9
Себестоимость продаж, тыс. руб.	41001	42680	46514	1679	104,1	3834	109,0

---

Продолжение таблицы 1

Чистая прибыль, тыс. руб.	5200	10787	15602	5587	207,4	4815	144,6
Основные средства, тыс. руб.	4171	6280	7101	2109	150,6	821	113,1
Запасы, тыс. руб.	36674	20793	18438	-15881	56,7	-2355	88,7
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	22220	6461	1425	-15759	29,1	-5036	22,1

Данные, приведенные в таблице 1, показывают, что темп роста выручки общества растет:

в 2016 году он составил 11,2%, а в 2017 году уже 14,9%.

Значительный рост выручки привел к тому, что чистая прибыль в 2016 году и в 2017 году носит тенденцию к увеличению.

Так, если в 2015 году общество получила 5200 тыс. руб. прибыли, то в 2017 году уже 15602 тыс. руб.

Также опережающий рост выручки над уровнем себестоимостью снизил уровень затрат организации на 9 копеек.

Среднегодовая стоимость основных фондов выросла к 2017 году практически в два раза по сравнению с предыдущими годами. Кредиторская задолженность по сравнению с 2015 годом значительно сократились.

Данное снижение положительно характеризует деятельность предприятия.

Можно сделать следующий вывод: в целом показатели выручки от реализации продукции, работ, услуг ООО «Родник» за 2015-2017 гг. свидетельствуют о росте масштабов торговой деятельности предприятия.

Основные показатели организации носят положительную тенденцию.

Таким образом, дали характеристику ООО «Родник».

По приведенному нами анализу деятельности за 2015-2017 годы нами сделан вывод, что ООО «Родник» развивающее общество.

2.2. Порядок бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник»

В ООО «Родник» операции по кассе ведет отдельный сотрудник – кассир.

Данное решение закреплено в распорядительном документе за подписью руководителя.

В обязательном порядке все приходы и расходы наличности оформляются кассовыми документами, которые заносятся в отчет кассира и дублируются в кассовой книге. Это происходит в программе 1с автоматически, когда в ней создается ПКО или РКО.

---

Выдача наличных денег производится только в том случае, если есть соответствующее распоряжение руководителя.

Для ведения учета наличности в кассе используют счет 50 «Касса» [10].

Так как счет активный, то остаток по нему всегда находится по дебету, и он не может быть отрицательным.

Бухгалтерские записи делаются только на основании первичных документов, которые составлены в соответствие со всеми требованиями к ним.

Счета, которые корреспондируют со счетом 50, наглядно представлены на рисунке 1.

Рис. 1. Счета, корреспондирующие со счетом 50

Рассмотрим на примере поступление денежных средств в кассу организации на выплату заработной платы и оформление данных операций первичными документами по кассе: ООО «Родник» получены денежные средства для выплаты заработной платы за март 2017 года с расчетного счета в размере 949 000 руб. Бухгалтер ООО «Родник» на получение денежных средств с расчетного счета для выплаты заработной платы за март 2017 года сформировала следующую проводку: Д - т 50 К - т 51 – 949 000 руб. – получены денежные средства на выплату заработной платы за март 2017 года.

ПКО № 6 от 05.04.2017 года представлен в приложении 2.

Заработную плату за март организация выдает 05 апреля 2017 года.

Бухгалтер на выдачу заработной платы за март 2017 года из кассы организации сформировала следующую проводку:

Д - т 70 К - т 50 – 949 000 руб. – выдана заработная плата за март 2017г.

РКО № 16 от 05.04.2017 года представлен в приложении 3.

Рассмотрим на примере учет выдачи денежных средств подотчетному лицу: Работник ООО «Родник» Савельев А. И. получил задание отправиться в командировку 12.05.2016 на 9 дней, с возвращением 20.05.2016.

Предприятием для него через подотчетное лицо приобретены железнодорожные билеты (туда и обратно). Стоимость билета туда, включая комиссионный сбор и страховку, составила 6 950 руб. (в т. ч. выделенный в билете НДС 707,51 руб.). Стоимость билета обратно на 19.05.2016 с прибытием 20.05.2016 составила 5 750 руб. (в т. ч. выделенный в билете НДС 585,35 руб.). 23.05.2016 Савельев А. И. отчитался в бухгалтерии по использованию денежных документов. Журнал хозяйственных операций по данным операциям представлен в таблице 2.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

Дата	Д т	К т	Сумма, руб.	Описание операции	Первичный документ
29.04.2016	71	50-1	15 000	Иванову А. А. выданы деньги в подотчет для приобретения ж/д билетов для Савельева А. И.	Приказ или распоряжение, РКО
Продолжение таблицы 2
04.05.2016	50-1	71	2 300	Ивановым А. А. возвращен остаток денег в кассу предприятия	ПКО, авансовый отчет Иванова А. А.
04.05.2016	50-3	71	6 950	Оприходован билет № 08935992 на поезд№ 018, дата: 12.05.2016, на имя Савельева А. И. для поездки туда	ПКО для денежных документов, бланк билета, сделана регистрационная запись в журнале учета денежных документов
04.05.2016	50-3	71	5 750	Оприходован билет № 03565978 на поезд№ 017, дата: 19.05.2016, на имя Савельева А. И. для поездки обратно	ПКО для денежных документов, бланк билета, сделана регистрационная запись в журнале учета денежных документов
12.05.2016	71	50-3	12 700	Выданы проездные документы для поездки туда и обратно Савельеву А. И. в подотчет	РКО для денежных документов, бланки билетов, запись в журнале регистрации выдачи денежных документов
23.05.2016	26	71	11 407,14	Получен авансовый отчет от Савельева А. И. об использовании денежных документов — проездных ж/д билетов. Списана стоимость ж/д билетов (без учета НДС) на общехозяйственные расходы предприятия	Авансовый отчет, бланки использованных билетов, отчет о командировке
23.05.2016	19	71	1 292,86	Принят к вычету НДС с ж/д билетов № 03565978 и № 08935992	Бланки билетов

---

Рассмотрим пример возврата подотчетных сумм в кассу общества.

Завхозу ООО «Родник» были выданы денежные средства на покупку канцтоваров для управленческих нужд в сумме 6 800 руб. Завхозом были закуплены канцтовары на сумму 6 312 руб. Завхозом составлен авансовый отчет. К авансовому отчету приложен чек за покупку канцтоваров.

Бухгалтером ООО «Родник» сформированы следующие проводки:

Д-т 71 К-т 50 – 6 800 руб. – выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу на покупку канцтоваров. Основание – распоряжение руководителя. Кассиром по данной операции составлен РКО на сумму 6 800 руб.

Д-т 26 К-т 71 – 6 312 руб. – приобретены канцтовары подотчетным лицом. Канцтовары сразу списаны для управленческих нужд общества. Основание: авансовый отчет.

Д-т 50 К-т 71 – 488 руб. (6 800 руб. – 6 312 руб.) – остаток денежных средств внесен подотчетным лицом в кассу общества. Кассиром поданной операции составлен ПКО на сумму 488 руб.

Допустимый остаток денежных средств в кассе 1 000 руб. Если в конце рабочего дня сумма остатка денежных средств по кассе превышает лимит кассы, кассир сдает сумму сверх лимита на расчетный счет общества. При этом кассир оформляет РКО на сдачу денежных средств на расчетный счет организации и оформляет объявление на взнос наличными.

При этом в бухгалтерском учете составляется проводка:

Д-т 51 К-т 50 – из кассы сданы наличные денежные средства сверх установленного лимита на расчетный счет организации.

На 1 октября ежегодно проводится инвентаризация, в том числе инвентаризация денежных средств.

Руководитель организации устанавливает порядок проведения инвентаризации в соответствии с действующим законодательством. В обществе создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой руководитель организации утверждает в приказе о проведении инвентаризации по форме ИНВ – 22 [13].

В инвентаризационную комиссию включены руководство организации, бухгалтер, специалисты. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в бухгалтерском учете регулируется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» приказ Минфина России от 13.06.1995 года № 49 [14].

В ходе инвентаризации денежных средств проверяются - счет 50 «Касса»», счет 51 «Расчетные счета» [10].

В ходе проверки кассы комиссия проверяет:

- наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности;

- соблюдение кассовой дисциплины;

- осуществление выплаты средств из кассы;

---

- соблюдение лимита наличности в кассе и так далее.

Проверяются приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации ПКО и РКО, учетные регистры.

Комиссия считает фактические остатки денежных средств, находящиеся в кассе на момент инвентаризации и устанавливается их соответствие учетным данным.

Для отражения результатов инвентаризации наличных денежных средств применяется «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ – 15 [13].

Акт составляется в двух экземплярах. Акт утверждается руководителем и имеет печать организации.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных (текущих), счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Отражение результатов инвентаризации в обществе происходит в месяце, в котором закончилась инвентаризация. Результаты инвентаризации за год обязательно указываются в годовом бухгалтерском отчете [20]. Так как во время инвентаризации не были установлены излишки и недостачи, проводки не составлялись. Можно сделать вывод, что в ООО «Родник» бухгалтерский учет денежных средств ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, рассмотрели особенности бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник».

2.3. Рекомендации по бухгалтерскому учету денежных средств в ООО «Родник»

В целях основных рекомендаций по учету денежных средств в ООО «Родник» можно рекомендовать следующее:

Следовать правилам осуществления наличных расчетов, которые прописаны в Указание Банка России от 07.10.2013 года № 3073-У [7]:

- соблюдать предельную величину расчетов наличными денежными средствами между хозяйствующими субъектами, которая на сегодняшний день составляет 100000 руб.

Расходовать наличные денежные средства строго по назначению, так как расход денежных средств на иные цели является незаконным и влечет ответственность для субъекта хозяйствования.

Соблюдать правила учета кассовых операций, которые прописаны в Указание Банка России от 11.03.2014 года № 3210-У [6]. Данный документ регулирует порядок и формирование ведения кассовых операций.

---