Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Практические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник»).pdf

Ориентироваться в работе на рабочий план счетов [10], который является приложением к учетной политике организации, где определены счета учета.

Соблюдать учетную политику организации, которая устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета.

В настоящее время порядок оформления кассовых документов регулируется:

Указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210 – У [6].

Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 [13].

Поэтому при оформлении кассовых документов нужно придерживаться именно этих указаний.

Бухгалтерская отчетность, с одной стороны, является своего рода ориентиром для руководства и собственников. Именно отчеты бухгалтерии и иных финансовых служб являются базой для проведения анализа и планирования бизнеса. С другой стороны, бухгалтерская и налоговая отчетность выполняют контролирующую функцию со стороны государства.

Таким образом, бухгалтерские данные должны как можно более точно и оперативно показывать состояние имущества и обязательств хозяйствующего субъекта. С этой целью и проводится инвентаризация.

Сроки и частоту осуществления инвентаризаций денежных средств должен установить руководитель организации.

В ООО «Родник» инвентаризация проводится один раз в год на 1 октября перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Инвентаризация проводится в полном объеме с соблюдением всех правил.

Результаты инвентаризации оформляются своевременно.

По совершенствованию проведения инвентаризации денежных средств в ООО «Родник» можно рекомендовать следующее:

Проводить инвентаризацию денежных средств не только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Можно проводить инвентаризацию имущества один раз в полгода с целью контроля их сохранности и укрепления дисциплины ответственных сотрудников.

Можно сказать, что инвентаризация является средством обеспечения экономической безопасности организации, помогая выявить недостачи и возместить нанесенный ущерб. Если в штате предприятия утверждена должность работника службы безопасности, целесообразно включать в инвентаризационную комиссию работника службы безопасности предприятия.

При проведении инвентаризации денежных средств обязательно соблюдать правила проведения инвентаризации:

- утверждение приказа по инвентаризации (форма ИНВ-22) [13];

- создание инвентаризационной комиссии;

- при проведении инвентаризации и отражению ее результатов в бухгалтерском учете руководствоваться «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» приказ Минфина России от 13.06.1995 года № 49 [14] и т.д.

Таким образом, дали рекомендации по бухгалтерскому учету денежных средств в ООО «Родник».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования мы можем сделать следующие выводы:

1) Основным законодательным органом в части учета денежных средств, является Центральный Банк Российской Федерации (ЦБ РФ). Правила учета кассовых операций содержатся в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У [6]. Данный документ регулирует порядок и форму ведения кассовых операций. Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П [8], регулирует особенности некоторых видов расчетов (чеками, аккредитивами, инкассовыми поручениями и т.д.). К нормативному регулированию учета денежных средств относятся и такие законы: Гражданский кодекс Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. [5]. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» от 06.10.2008 г. № 106 н. [9]. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 от 27.11.2006 г. № 154 н «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» [11]. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 от 10.12.2002 г. № 126 н «Учет финансовых вложений» и т.д. [12].

2) Все наличные расчеты в организациях осуществляются через кассу организации. Все операции по кассе проводятся кассиром, с которым у организации должен быть заключен договор о материальной ответственности.

К основным кассовым документам относятся: Расходный кассовый ордер (РКО). Приходный кассовый ордер (ПКО). Кассовая книга. Расчетно-платежная ведомость. Для отражения операций по кассе в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса» [10]. По дебету 50 счета формируются суммы наличности, поступившие в кассу организации. По кредиту 50 счета указываются суммы, выданные из кассы. Все кассовые документы должны храниться в кассе организации. Кассир формирует пакет документов за каждый день. Документы скрепляются по порядку и разносятся за каждый день в журнал-ордер и ведомость № 1.

3) В каждой организации, где имеют место кассовые операции, в обязательном порядке осуществляется инвентаризация денежных средств. Ее периодичность, порядок и сроки проведения должны быть отражены в учетной политике предприятия.

Инвентаризация денежных средств может быть, как запланированной, так и внезапной. Результаты таких проверок могут выявить, как недостачу, так и излишек денежных средств. Излишки должны быть оприходованы, а недостачи удержаны с виновных лиц [20]. Руководитель организации устанавливает порядок проведения инвентаризации в соответствии с действующим законодательством. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете происходит в месяце, в котором закончилась инвентаризация. Результаты инвентаризации за год указываются в годовом бухгалтерском отчете.

4) Дана характеристика ООО «Родник». По приведенному нами анализу деятельности за 2015-2017 годы нами сделан вывод, что ООО «Родник» развивающееся общество.

5) Рассмотрены особенности бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Родник». Сделан вывод, что бухгалтерский учет в ООО «Родник» ведется в полном объеме и в соответствии с законодательством РФ.

6) Даны рекомендации по бухгалтерскому учету денежных средств в ООО «Родник».

Теоретическая значимость проведенного исследования обусловлена теоретическими основами учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Практическая значимость определяется тем, что предложенная практическая часть может применяться на практике.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, часть 2 от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ, часть 3 от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 05.12.2017) (принят Государственной Думой 21.10.1994 г., 22.12.1995 г., 01.11.2001 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть 2 от 19.07.2000 № 173-ФЗ (ред. от 23.04.2018) (принят Государственной Думой 16.07. 1998 г., 19.07.2000 г.).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011 г. (ред. от 31.12.2017) (принят Государственной Думой 22.11.2011 г.).
4. Федеральный закон «Об электронной подписи» № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. (ред. от 31.12.2017) (принят Государственной Думой 25.03.2011 г.).
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173 – ФЗ от 10.12.2003 г. (ред. от 03. 04. 2018) (принят Государственной Думой 21.11.2003 г.).
6. Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210-У от 11.03.2014 г. (ред. от 19.06.2017).
7. Указание Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» № 3073 – У от 07.10.2013 г.
8. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России № 383 – П от 19.06.2012 г.) (ред. от 05.07.2017).
9. Приказ Минфина России «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» № 106 н от 06.10.2008 г. (ред. от 28.04.2017).
10. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» № 94 н от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010).
11. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» № 154 н от 27.11.2006 г. (ред. от 24.12.2010).
12. Приказ Минфина России «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)» № 126 н от 10.12.2002 г. (ред. от 06.04.2015).
13. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» № 88 от 18.08.1998 г. (ред. от 03.05.2000).
14. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13.06.1995 № 49 (редакция от 08.11.2010).
15. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н.А. Наумова, М.В. Беллендир, Е.В. Хоменко. – М.: Кнорус, 2016. – 630 с.
16. Котова Л. Учет денег в кассе // Главбух. – 2014. – 16.05.2014.
17. Порядок учета денежных документов // Главбух. 08.05.2015.
18. Как организовать учет денежных документов // Главбух. 2015.
19. Инвентаризация в бухгалтерии // Главбух. - 2016. - 26.07.2016 г.
20. Отражение результатов инвентаризации // Главбух. – 2015. - 03.12.2015.
21. http://www.minfin.ru
22. http://www.consultant.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Выдать Серовой Антонине Львовне

(фамилия, имя, отчество)

Основание: На выплату заработной платы за март

Сумма Девятьсот сорок девять тысяч --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

Приложение

Получил Сорок девять тысяч------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(сумма прописью)