Файл: Анализ денежных средств предприятия на примере ООО «Вымпел».pdf

Аналитический учет наличных денежных средств реализован в компьютерной форме учета:

-во-первых, по видам движения денежных средств (наличие справочника-субконто с возможностью самостоятельного заполнения видов движения денежных средств, например, «получено из банка наличными», «оплата поставщику» и т. д.)

- во вторых, в разрезе видов деятельности (главным образом - по текущей деятельности).

Таблица 8

Движение денежных средств в кассе ООО «Вымпел»

Далее проведем анализ движения денежных средств на счете ООО «Вымпел» на примере операций за один отчетный месяц. Проанализируем движение денежных средств на счете в таблице 9

Таблица 9

Движение безналичных денежных средств ООО

«Вымпел»

Как можно видеть в таблице 9, наибольшие суммы проводятся по расчетам с крупными поставщиками, оптовыми покупателями и дилерами. Также в безналичной форме осуществляются налоговые расчеты и расчеты между рублевым и валютным счетами.

Регистром для ведения синтетического учета по Дт 51 является ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчётный счёт в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по Кт 51 ведется в журнале ордере №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по дебету корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток. Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

Для учета операций с наличными денежными средствами на расчетном счете применяются следующие первичные документы:

- объявление на взнос наличными - применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной заработной платы и т.д.).

- чек - предназначен для выдачи денежных средств наличными с расчётного счёта. Как правило, чек находится в чековой книжке, которая выдается предприятию учреждением банка. При получении наличных денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается:

а) сумма денежных средств, подлежащих получению,

б) цели, на которые эта сумма получается (хозяйственные нужды, выплата заработной платы и т.д.)

Обязательна подпись руководителя предприятия и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе ООО «Вымпел».

При переводе безналичных денежных средств с расчетного счета заполняется платежное поручение.

Безналичный учет денежных средств ООО «Вымпел» осуществляется на расчетном счете предприятия в отделении Сбербанка. Также ООО «Вымпел» по мере необходимости открывает специальные и валютные счета для учета аккредитивов, чековых книжек и имеет валютный счет для расчетов по сделкам в иностранной валюте.

Аналитический учет, как наличных, так и безналичных денежных средств осуществляется по объектам учета, по видам деятельности (преимущественно текущая и инвестиционная) и по видам движения денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Вымпел» производит довольно много операций с использованием наличного расчета, поэтому касса организации достаточно нагружена денежными средствами. Через кассу, в том числе проводятся расчеты с мелкими поставщиками, покупателям. Наибольший объем движения денежных средств приходится на заработную плату. Операции по оплате труда являются для кассира наиболее трудоемкими и не позволяют осуществлять другие расчеты с контрагентами. В этом отношении работа кассы требует совершенствования.

2.3 Направления совершенствования учета и использования денежных средств в ООО «Вымпел»

Анализ основных финансово – экономических показателей деятельности ООО «Вымпел», выполненный в предыдущей главе выпускной квалификационной работы, позволил сделать вывод о росте результативности деятельности предприятия и оценить его финансовое состояние как устойчивое. Вместе с тем по результатам расчета показателей ликвидности был выявлен очень низкий уровень коэффициента абсолютной ликвидности, что свидетельствует о недостаточно эффективном управлении денежными средствами организации.

Для выявления недостатков в управлении денежными средствами ООО «Вымпел» был проведен анализ отчета о движении денежных средств. На начальном этапе анализа были выявлены изменения, произошедшие в абсолютной и относительной величине потоков денежных средств по сравнению с предыдущими периодами. Анализ сальдо денежных потоков ООО «Вымпел», характеризующих разность между объемами поступления и выбытия денежных средств от различных видов деятельности, выполнен в таблице 11

Таблица 11

Анализ сальдо денежных потоков ООО «Вымпел»

Данные таблицы 11 позволяют сделать вывод о существовании негативных тенденций в состоянии потоков денежных средств ООО «Вымпел». В первую очередь это проявилось в ежегодном снижении сальдо денежных потоков от текущей деятельности предприятия. В сравнении с 2014 г. сальдо денежных потоков по текущей деятельности сократилось в 9,78 раза. В качестве основной причины снижения показателя необходимо отметить рост объема денежных выплат поставщикам и персоналу, что подтверждается данными отчета о движении денежных средств. В итоге соотношение между объемами денежных поступлений и выплат снизилось с 1,12 в 2015 г. до 1,02 в 2016 г.

Поддержание и развитие экономического потенциала предприятия обусловило формирование на протяжении трех исследуемых лет отрицательного сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности. В то же время положительные потоки от инвестиционной и в случае необходимости от финансовой деятельности должны компенсировать отрицательный поток от инвестиционных операций. Однако такая ситуация наблюдалась только в 2014 г. В 2015 и 2016 г. сальдо денежных потоков от текущих и финансовых операций не обеспечивало полного покрытия отрицательного сальдо от инвестиционных операций, что привело к формированию отрицательного сальдо денежных потоков за период, а следовательно и к уменьшению остатка денежных средств на конец периода.

В связи с выявленными отрицательными тенденциями в состоянии потоков денежных средств возникает необходимость в проведении анализа структуры денежных поступлений и выплат. Результаты такого анализа представлены в таблице 12

Из таблицы 12 видно, что основным элементом, образующим положительные потоки денежных средств на предприятии являются денежные поступления от продаж. За счет данного канала в 2016 г. было сформировано 73,58% от всей суммы полученных денежных средств.

В качестве стабильного компонента потоков денежных средств ООО «Вымпел» могут быть оценены поступления от аренды и прочие текущие поступления, хотя вклад данных каналов денежных средств в формирование общего потока оставался относительно невысоким и составил в 2016 г. 2,27%.

Среди изменений в составе денежных поступлений следует отметить появление в 2015 – 2016 гг. кредитов и займов, удельный вес которых в общей сумме денежных поступлений сохранялся на уровне 24%.

Состав денежных выплат на предприятии в 2014 – 2016 гг. оставался относительно стабильным, с превалированием выплат поставщикам, персоналу, а также выплат по кредитам и займам. Доля данных каналов выбытия денежных средств составила в 2016 г. соответственно 67,02%, 6,75% и 24,50%. Среди наиболее существенных изменений, произошедших в структуре выплат ООО «Вымпел», следует отметить снижение удельного веса выплат в связи приобретением внеоборотных активов с 2,39% в 2014 г. до 0,33%.