Файл: Анализ денежных средств предприятия на примере ООО «Вымпел».pdf

Денежный поток, полученный предприятием от осуществления своей основной деятельности, определяет величину собственных средств предприятия, используемых для финансирования своей деятельности, а также потребность в заемных источниках финансирования, от объема которых в свою очередь зависит устойчивость его финансового состояния.

Таблица 12

Анализ структуры денежных потоков ООО «Вымпел»

С целью оценки эффективности использования денежных потоков в ООО «Вымпел» бы выполнен расчет показателей достаточности и рентабельности денежных потоков. Результаты выполненных расчетов показаны в таблице 13

Таблица 13

Показатели эффективности использования денежных потоков ООО «Вымпел»

Анализируя данные таблицы 13, можно сделать следующие выводы. В 2016 г. на предприятии увеличился уровень достаточности потока денежных средств, что объясняется прежде всего сокращением остатка запасов на конец отчетного периода. Расчет степени покрытия обязательств потоком денежных средств показывает, что в 2016 г. предприятие при помощи денежных средств, полученных от текущей деятельности, могло покрыть всего 1% от общей суммы обязательств. В 2014 и 2015 гг. данные показатели были несколько выше и составляли 19% и 4% соответственно.

На очень низком уровне на предприятии находится уровень достаточности абсолютно ликвидных активов, причем в динамике наблюдается сокращение значения данного показателя. На конец 2016 г. предприятие располагало абсолютно ликвидными активами в сумме которая позволила бы осуществление средних текущих выплат в течение менее 1 дня.

Также необходимо отметить снижение в динамике уровня реинвестирования денежных средств. Рекомендуемый уровень реинвестирования составляет 8-10%. Однако из таблицы 15 видно, что в 2016 г. фактическое значение данного показателя было ниже рекомендуемого, что объясняется уменьшением объема чистого денежного потока по текущим операциям в сравнении с предыдущими периодами.

Вместе с тем положительно следует оценить рост уровня рентабельности денежных поступлений с 0,18% до 1,05%, что свидетельствует о более эффективном использовании денежных средств предприятия.

Таким образом, в качестве основных проблем, выявленных по результатам анализа отчета о движении денежных средств ООО «Вымпел» необходимо выделить следующие:

1. снижение в динамике чистого денежного потока от текущей деятельности;

2. формирование в 2015 – 2016 гг. отрицательного денежного потока по всем видам деятельности предприятия;

3. низкий уровень обеспеченности предприятия абсолютно ликвидными активами.

Для устранения выявленных недостатков на предприятии необходимо увеличить поток денежных средств. Анализ основных показателей оборачиваемости активов показал, что увеличение объема денежных поступлений может быть достигнуто за счет более эффективного управления дебиторской задолженностью.

Период инкассирования дебиторской задолженности в 2016 г составил 85,51 дней, что на 13,08 дней больше, чем в предыдущем периоде. Увеличение периода инкассирования дебиторской задолженности указывает на необходимость принятия мер, направленных на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Положительно можно оценить тот факт, что на конец 2016 г. просроченная дебиторская задолженность на предприятии отсутствовала, поэтому все рекомендуемые меры должны быть реализованы в отношении срочной дебиторской задолженности, срок оплаты которой еще не наступил.

Классификация дебиторской задолженности ООО «Вымпел» по срокам оплаты проведена в таблице 14

Таблица 14

Классификация дебиторской задолженности ООО «Вымпел» по срокам оплаты на 31.12.2016

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности предприятия приходился на задолженность со сроком погашения от 61 до 90 дней. Принимая во внимание недостаток у предприятия абсолютно ликвидных активов, а также для недопущения формирования просроченной дебиторской задолженности ООО «Вымпел» рекомендуется провести рефинансирование дебиторской задолженности со сроком погашения более 60 дней посредством проведения факторинговой операции. В качестве фактора по данной операции может выступать факторинговая компания «Факторинг - Про», г. Москва. Услуги факторинга данная компания предоставляет на следующих условиях:

1. Период ожидания после наступления даты платежа по договору — 120 дней, т.е. при отсрочке платежа по договорам 60 дней ООО «Вымпел» сможет пользоваться средствами факторинговой компании до 180 дней.

2. Средний размер комиссионного вознаграждения составляет 16% от суммы переданной в финансирование дебиторской задолженности. Таким образом, при рефинансировании дебиторской задолженности со сроком погашения более 60 дней, расходы по факторингу составят

112659*0,16 = 18025 тыс. руб.

3. При подписании с покупателями писем – уведомлений об уступке размер финансирования дебиторской задолженности составит 90%, а период получения денежных средств – 15 дней. Таким образом, благодаря факторинговой операции ООО «Вымпел» сможет получить 90% от суммы передаваемой в рефинансирование дебиторской задолженности, что в денежном выражении составит

112659*0,9 = 101393 тыс. руб.

Данная сумма поступит на расчетный счет предприятия, что обусловит рост уровня ликвидности. Оставшиеся 10% предприятие получит после полной оплаты счетов покупателями.

осуществление факторинговой операции приведет к сокращению остатка дебиторской задолженности на сумму задолженности переданной фактору. Таким образом, остаток дебиторской задолженности составит:

186442 – 112659 = 73783 тыс. руб.

Соответственно остаток денежных средств увеличится на сумму, полученную от фактора по итогам факторинговой операции:

1041 + 112659 = 113700 тыс. руб.

При разного рода проверках в ООО «Вымпел» выявляют множество нарушений в учете денежных средств.

Основными нарушениями могут быть то, что документы по учёту денежных средств в организации оформлены с нарушением установленных требований; (нет подписи руководителя, даты составления, основания для выписки кассового ордера)

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

- неполное оприходование денежной выручки, связанное с тем, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на “размен”.

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или их оформление ненадлежащим образом;

- некорректная корреспонденция счетов по учету кассовых операций.

В связи с этим необходимо проводить ревизию кассы.

Основные способы, которые используют для проведения ревизии кассовых операций являются сравнение, наблюдение и анализ. Для их осуществления используются приемы фактического и документального контроля.

К приемам фактического контроля относится инвентаризация, то есть проверка фактического наличия денежных средств и документов в кассе, а также обследование кассового хозяйства.

ООО «Вымпел» не всегда вовремя проводит ревизии, неправильное оформление документов по проведении ревизии, а случаются и те случаи, когда ревизию и инвентаризацию практически не проводят.

Что касается приемов документального контроля, то сюда можно отнести

- формальную проверку (к примеру, проверка заполнения кассовых ордеров с заполнением всех обязательных реквизитов);

- логическую и экономическую проверку (действительно ли было целесообразно выдать директору хозяйства на хозяйственные нужды под отчет крупную сумму наличности);

- нормативно-правовую проверку (например, кассир не имеет право выдать подотчетному лицу новую сумму, если предыдущая не была погашена);

- встречную проверку (сопоставляются записи в учетных регистрах, относящиеся к данной хозяйственной операции);

- проверку документов по данным корреспондирующих счетов.

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы, полученные при решении основных задач исследования.

Процесс бухгалтерского учета денежных и кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

-составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

-составление платежных поручений, отражающих осуществленные операции на расчетных счетах;

-регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, выписки с расчетного счета

-систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок;

- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

Целью данной курсовой работы являлось раскрытие на примере деятельности организации ООО «Вымпел» особенности бухгалтерского учёта денежных средств.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы, полученные при решении основных задач исследования.