Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Характеристика налоговой системы России)).pdf

Налоги - это важная экономическая категория, которая соотношение со существованием и функционированием государства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Налог как экономическое отношение предполагает передачу определенной денежной суммы в бюджетный фонд, те это денежные платежи. Реформирование экономики России обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства.

Основными налоговыми поступлениями и сборами, формирующими бюджетный фонд являются:

1) НДФЛ (налог на доходы физ лиц), налог на прибыль, налог на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, налоги с прибыли предприятий, организаций, банков, а также прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами или продаже земли

2) отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды - пенсионные, соцстрах и медстрах. Включение этих отчислений в схему обусловлено необходимостью получения консолидированных данных в целом по всем государственным финансам, включающим доходы как из бюджетов, так и внебюджетных фондов

3) налоги на себестоимость, в нее входят налоги на имущество организаций и физических лиц, земельный и транспортный налог

4) внутренние налоги на товары и услуги, к ним относятся НДС и акцизы

5) прочие налоги и сборы

К наиболее значимым налоговым доходам можно отнести налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, а из косвенных налогов НДС и акцизы.

По итогам 2019 года в налоговой политике в РФ произошли следующие изменения: повысился НДС с 18% до 20%, снизились тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, идет процесс совершенствования амортизационной система, поддержке плательщиков налога на доходы физических лиц. Минфин делает вывод: при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора. И предупреждает, что величина налоговых поступлений в бюджет не является корректным критерием оценки динамики фискальной нагрузки на бизнес.

Основными направлениями на плановые 2020-2021 год в РФ станут изменения по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогообложения финансовых инструментов

2. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.

3. Распределение внутригрупповых затрат.

4. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

5. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

7. Совершенствование налогового администрирования

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
2. Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок .URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/3897151/
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. – 3-е изд.,перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2017. – 314 с.
4. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: учебное пособие / Н.Г. Апресова. – М.: Проспект, 2018. – 138 с.
5. Ахунова Ш.Н. К проблемам оптимизации налоговой нагрузки субъектов предпринимательства / Ш.Н. Ахунова // Молодой ученый. – 2015. - №2. – С. 246-248.
6. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций / Н.В. Балихина, М.Е. Косов, Т.Н. Оканова. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2018. – 349 с.
7. Барулин C.B., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие. – М.: Омега-Л, 2019. – 269 с.
8. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. – М.: Экономистъ, 2018. – 371 с.
9. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2019. – 409 с.
10. Бобринев, Р.В., Гулиева Н.Б Принципы налоговой оптимизации / Р.В. Бобринев, Н.Б. Гулиева // Вестник Кемеровского государственного университета – 2019. – №4 (60) – С. 256–260
11. Брызгалин, А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации: установление, введение и отмена налогов / А.В. Брызгалин. – М.: Юристъ, 2016. – 245 с.
12. Власова, М.С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. – М.: КноРус, 2016. – 222 с.
13. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование. – М.: Волтерс Клувер, 2019. – 312 с.
14. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 456 с.
15. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение/ Н.Г. Дмитриева. – Ростов- на-Дону: Феникс, 2016. – 213 с.
16. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – М.: ФиС, 2018. – 218 c.
17. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 872 с.
18. Магафуров, И.Р. Сущность, виды, принципы и методы налоговой оптимизации / И.Р. Магафуров // Экономика и менеджмент инновационных технологий – 2019. – №8. – С. 216.
19. Майбуров И.А., Абрамов М.Д и др. Налоговая политика. Теория и практика: учеб. для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова. М.: Юнити-Дана, 2018. – 456 с.
20. Официальный сайт ФНС России / Аналитически материалы // https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
21. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В. А. Скрипниченко. – 3-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2017. – 464 с.
22. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: СПб.: Европейский дом, 2016. – 180 с.