Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета).pdf

Предприятие в 2017 г. получило валовую прибыль в размере 20,9 млн. руб., что на 10,8 млн. руб. больше, чем в 2016 году. В 2018 г. валовая прибыль составила 27,2 млн. руб., что на 9,3 млн. руб. больше, чем в 2017 году.

Прибыль от реализации продукции, также как и прибыль от текущей деятельности ООО «ДарвишПлюс» на протяжении анализируемого периода равна валовой прибыли, т.к. управленческие расходы и расходы на реализацию в 2016-2018 гг. отсутствовали.

2.2Анализ ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций на предприятии ООО «ДарвишПлюс»

Общество с ограниченной ответственностью «ДарвишПлюс» применяет общую систему налогообложения. В соответствии с требованиями законодательства, связанными с полнотой и своевременностью отчетности предприятие использует разработанный рабочий план счетов. В ходе своей деятельности предприятие использует типовые формы первичных документов. Для накопления и систематизации информации , содержащейся в первичных документах ООО «ДарвишПлюс» использует такие формы бухгалтерских регистров как, журналы-ордера, Книгу покупок, книгу продаж и главную книгу.

Журналы ордера ведутся по каждому счету. По итогам месяца бухгалтер переносит данные в главную книгу, которая предназначена для обобщения данных текущего учета.

Для ведения оперативного и бухгалтерского учета ООО «ДарвишПлюс» использует бухгалтерскую программу « 1С: Бухгалтерия версии 7.7».

Расчеты с поставщиками реализуемых товаров производятся в безналичной форме . Для обобщения информации о расчетах с поставщиками предприятие использует счет 60 «"Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для учета денежных средств, находящихся в банке предприятие использует счет 51 « Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету, а выбытие по кредиту. Для отражения операций по счету 51 бухгалтер использует выписки расчетного счета, которые формируются каждый рабочий день.

Предприятие также уплачивает налог на добавленную стоимость. Суть этого налога заключается в том, что предприятие на сумму реализуемых покупателям товаров начисляет НДС по определенной ставке.

Сумму НДС ООО «ДавишПлюс» определяет как разницу между суммой налога, исчисленного при реализации товаров покупателям и суммой предъявленной при приобретении товаров у поставщиков. Налог на добавленную стоимость рассчитывается по ставке 18 процентов.

Весь первичный учет ( приходные и расходные накладные, счет-фактуры) ведутся в программе 1С : Бухгалтерия. Бухгалтер на любую дату может сформировать реестр выписанных накладных. В программе можно на любую дату сформировать полный набор отчетов, таких как: ведомости прихода-расхода товаров, оборотно-сальдовые ведомости, складские справки и т.д.

Товарные затраты в ООО «ДарвишПлюс» учитываются на счете 41 «Товары». К счету 41 «Товары» согласно типового плана счетов организации открываются следующие субсчета: 41-1 «Товары в оптовой торговле» ,41-2 товары в розничной торговле. Для исследуемого предприятия стоимость приобретенных товаров, включая все затраты, связанные с их приобретением отражаются на 41 счете «Товары». Эти затраты для организации являются прямыми.

Все расходы организации списываются на себестоимость продукции 90-2 «Себестоимость продаж».

В ООО «ДарвишПлюс» при учете товаров приобретенных от поставщиков производятся следующие записи в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов, отраженные в таблице 1.

Таблица 1

Хозяйственные операции по учету поступления товаров в ООО «ДарвишПлюс » за 2018 год

Рассмотрим в таблице 2 отражение на синтетических счетах реализации товаров по оптовой торговле.

Таблица 2

Хозяйственные операции по учету реализации товаров в ООО «ДарвишПлюс » за 2018 год

Оплата труда работников начисляется по двум формам: повременной и повременно-премиальной. Заработная плата категорий специалистов, таких как директор и бухгалтерия начисляется из фактически отработанного времени. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое состоит из отработанного и неотработанного времени, включаемого в соответствии с законодательством в рабочее время. В составе отработанного времени отдельно учитывается время сверхурочных работ, служебных командировок и работы по совместительству. В составе неотработанного времени выделяются оплачиваемое и неоплачиваемое время, а также потери рабочего времени как по вине работника, так и при отсутствии его вины.

В компании для работников торгового и служебного персонала применяется повременно-премиальная система оплаты труда. В начале каждого года руководителем утверждается положение о премировании, которое действует календарный год. Рассмотрим отражение бухгалтерских записей на счетах бухгалтерского учета в ООО «ДарвишПлюс» в таблице 3.

Таблица 3

Хозяйственные операции по начислению и выплате заработной платы в ООО «ДарвишПлюс »

Финансовый результат от продажи своих товаров в ООО «ДарвишПлюс» определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счету 90 «Продажи» в ООО «ДарвишПлюс» открываются следующие субсчета: - 90-1 «Выручка»; - 90-2 «Себестоимость продаж», - 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; - 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Приведем корреспонденцию счетов по учету финансовых результатов от продажи товаров в ООО «ДарвишПлюс» за 2018 год в таблице 4.

Таблица 4

Схема корреспонденции счетов по учету финансового результата от продаж в ООО «ДарвишПлюс» за 2018 г

Бухгалтерские записи по отражению конечного финансового результата в ООО «ДарвишПлюс» за 2018 г. представлены в таблице 5.

Таблица 5

Схема корреспонденции счетов по учету конечного финансового результата в ООО «ДарвишПлюс»» за 2018 г

Предприятие устанавливает периодичность распределения прибыли. Она может быть ежеквартальной, раз в полгода или раз в год. Предназначенная для распределения часть прибыли, распределяется между участниками бизнеса, пропорционально долей в уставном капитале либо согласно Устава в конкретных суммах.

В ООО «ДарвишПлюс» она распределяется пропорционально долей в уставном фонде один раз в квартал.

На предприятии прибыль, направленная на выплату дивидендов в бухгалтерском учете отражается на дату вынесения решения, которое отображается в протоколах собрания учредителей. При выплате дивидендов участникам делается следующая бухгалтерская запись: Дт счета 84 «Нераспределенная прибыль» Кт счета 75/2  «Расчеты по выплате доходов учредителям».

В конце хотелось бы отметить, что чистая прибыль - это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки.

Подводя итог анализа ведения бухгалтерского учета на предприятии хотелось бы отметить, что не смотря на то ,что ООО «ДарвишПлюс» является малым предприятием его бухгалтерский учет дает достаточно развернутый анализ по всем бухгалтерским счетам. Предприятие применяет журнально-ордерную форму учета и предполагает накапливание данных первичных документов в накопительных и группировочных ведомостях для получения показателей, необходимых для отражения на синтетических счетах.

2.3 Оценка бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности на предприятии ООО «ДарвишПлюс»

Завершающим этапом учетного процесса ООО «ДарвишПлюс» является составление бухгалтерской отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой ряд показателей, формирующих информацию о финансовом положении предприятия.

Составление отчетности в ООО «ДарвишПлюс» предшествует значительная подготовительная работа бухгалтеров. Одним из самых важных этапов подготовительной работы можно назвать закрытие в конце отчетного периода всех операций. До начала этой работы все бухгалтерские записи разносятся на синтетические и аналитические счета (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Бухгалтерская отчетность малого предприятия исходя из законом «О бухгалтерском учете» и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.03.2018) может подаваться на выбор по двум формам: по упрощенной системе и в общем порядке.