Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета).pdf

ООО «ДарвишПлюс», являясь малым предприятием закрепило в учетной политике возможность представлять годовую отчетность в объеме и по формам, утвержденным приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н., в объеме для малых предприятий - Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2) без дополнительных расшифровок и детализаций в указанных формах.

Бухгалтерская отчетность ООО «ДарвишПлюс состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, которые формируются главным бухгалтером. В соответствии с учредительным договором составленная квартальная бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям предприятия.

В рамках данного раздела дадим оценку динамики активов и пассивов бухгалтерского баланса. Для этого в таблицах и на рисунках, ниже, на основании данных годовой отчетности предприятия за период с 2016 по 2018 год, представим структуру и динамику показателей работы предприятия.

Анализ динамики активов и пассивов баланса ООО «ДарвишПлюс», который показал, что за последние три отчетных периода валюта баланса показывала достаточно стабильную динамику и к концу 2018 года показала достаточно хороший рост в 27,1%, также наблюдается и тенденция увеличения вне оборотных активов, которые увеличились на 0,2 млн. руб., то есть на 5,4 %. Оборотные активы за указанный период увеличились на 14,8 млн. руб. или на 28,6 %.

  Пассивы предприятия формируются в основном за счет нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности. Нераспределенная прибыль увеличилась на 10,5 млн. руб. или на 35,2 %. В тоже время кредиторская задолженность тоже выросла на 4,5 млн. руб. или на 19,1 %.    В целом, динамика активов и пассивов свидетельствует о положительных изменениях, несмотря на незначительное увеличение кредиторской задолженности.

 Как активы, так и пассивы предприятия формируются в основном за счет ведущей статьи. Так активы в ООО «ДарвишПлюс» формируются в основном за счет стоимости запасов, доля которых в структуре активов составляет 88,6 %. Пассивы же сформированы в основном за счет нераспределенной прибыли, доля которой составляет 57,3 %. Это свидетельствует о том, что предприятие имеет достаточно мощную производственную базу, сформированную за счет собственных средств.

В течение 28 дней после окончания отчетного квартала бухгалтером ООО «ДарвишПлюс» формируется и подается в электронном виде декларация по налогу на прибыль . Срок уплаты налога, исчисленного за текущий квартал в течение 28 дней с момента окончания отчетного квартала, по итогам года не позднее 28 марта следующего года . Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода. База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль).

Ставка налога на прибыль составляет 20 %. В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается. В декларации по налогу на прибыль отображается исчисленная прибыль, полученную в процессе обработки, анализа и синтеза финансовых документов с помощью регистров и планов-счетов бухучета, а также сумму налога с дохода, необходимого к уплате в бюджет

Также до 25 числа месяца, следующего за отчетным предприятие подает в электронном виде декларацию по налогу на добавленную стоимость. Оплата налога производится до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является реализация товаров и выполнение работ .Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов.

Налоговая декларация на имущество организации подается до 30 марта по итогам каждого года. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01). Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями и составляет -1,5% . Не позднее 30 дней после окончания квартала ООО « ДарвишПлюс» сдает в ИФНС авансовые расчеты по налогу на имущество организации.

Единого универсального перечня отчетных форм в Росстат, который бы подошел для всех видов экономических субъектов, нет. Необходимость предоставления конкретной информации определяют территориальные органы статистики. Отметим, что большая часть форм для сдачи определяется по основному виду деятельности компании.

ООО «ДарвишПлюс» ежегодно отчитывается по форме 1 МП(микро), который содержит данные об основных показателях деятельности микропредприятия (Приказ Росстата от 21.08.2018 № 541) Отчет подается в отдел статистики до 05 февраля за прошедший год.

Также поквартально предприятием сдается отчет по форме 1-МП,который также содержит информацию об основных показателях деятельности малого предприятия (от 21.08.2018 № 541). Отчет подается не позднее 29-го числа по окончании.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что отчетность ООО «ДарвишПлюс» представляет собой ключевой источник информации, с помощью которого могут приниматься обоснованные управленческие решения.

2.4 Разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «ДарвишПлюс»

На современном этапе организации бухгалтерского учета существует несколько первостепенных моментов, на которые следует обратить внимание, чтобы повысить эффективность работы бухгалтерской службы предприятия:

-правильная организация системы документооборота компании,

-оптимизация бизнес-процессов,

- IT-оптимизация, автоматизация учетных процессов,

- мотивация персонала бухгалтерской службы.

Правильная организация системы документооборота компании позволяет:

-избежать дублирование функций и дублирование документов,

-сократить время, необходимое для подготовки, проверки и отражение в учете первичных учетных документов.

Для выполнения этой задачи необходимо разбить весь процесс документооборота на самостоятельные завершенные по смыслу микро-участки. После этого станет понятно, какие из документов и на каком этапе могут быть созданы, а затем переданы для дальнейшего использования другими подразделениями.

В ООО «ДарвишПлюс» предлагается усовершенствовать бухгалтерский учет путем перехода на бухгалтерскую программу 1С версии 8.0. Ранее предприятие использовало версию 7.7.

В дальнейшем это поможет предприятию снизить трудозатраты на работу, выполняемую бухгалтерской службой, что впоследствии приведет к уменьшению расходов на предприятии.

Преимущество программы 1С Бухгалтерия 8.0 для ООО «ДарвишПлюс» заключается в том, что предприятие сможет вести учет в розничной торговлю с использованием учета для нескольких торговых точек. При том, что торговые точки обеспечены разными комплектами торгового оборудования, различаются степенью автоматизации и автономности учет розничных продаж и товарных остатков обеспечивается на каждой торговой точке.

В этой программе в разрезе своих торговых точек предприятие сможет вести сквозной учет. Фактический учет выручки и соответственно прибыли магазинов можно будет вести по отдельности. Для каждого магазина будет поддерживаться отдельная нумерация первичных документов.

Можно явно указать стоимость списания товаров при реализации, при этом при проведении операции сумма не может быть изменена. С помощью этой функции повышается управляемость программой и улучшается интеграция с торговыми системами.

При изменении режима налогообложения в программе 1С Бухгалтерия версии 9.0 достаточно изменить специальную настройку для дальнейшей автоматизированной работы для предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Различные способы оплаты поддерживаются для розничной торговли. Возможен учет оплаты наличными, платежными картами, банковскими кредитами.

В программе также существует "Помощник по учету зарплаты". Он выполняет все действия по начислению и выплате зарплаты и отражению их в учете. Помощник показывает список последних введенных документов по зарплате и кадрам и напоминает, на чем вы остановились.

Очень важным моментом в этой версии программы является экспресс-проверка ведения учета, которая проверяет данные на соответствие заложенной методологии учета и законодательству. С помощью этой функции можно выявить ошибки в ведении учета, программа также дает рекомендации по их исправлению и формирует подробный отчет с описанием данных ошибок.

Что касается переноса данных из одной программы в другую, можно сказать, что он происходит автоматически. В программе поддерживается режим переноса данных с начала текущего года до определенной даты оборотами, а после – документами.

Перенос оборотов рекомендуется выполнять за те периоды, по которым уже сдана отчетность, а за незакрытые периоды рекомендуется перенос документов.

Таким образом, можно сделать вывод, что перейдя на новую версию программы 1с Бухгалтерия предприятие усовершенствует бухгалтерский учет на предприятии, тем самым оно сократит время, необходимое для подготовки, проверки и отражение в учете первичных учетных документов, а соответственно и работу бухгалтерской службы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Полученный результат исследования курсовой работы на примере ООО «ДарвишПлюс» позволил установить, что главной целью бухгалтерского учета на торговом предприятии является правильная оценка их движения, контроль над обеспеченностью и эффективностью использования товарных запасов на предприятии.

С помощью основных технико-экономических показателей деятельности ООО «ДарвишПлюс» удалось выяснить, что в 2017 году выручка от реализации продукции увеличилась на 18,1 млн . руб. (или на 16,5 %). В 2018 году данный показатель увеличился на 10,4 млн. руб. (или на 5,5 %) по сравнению с 2017 г.

Себестоимость реализованной продукции предприятия также в 2017 году имеет тенденцию к увеличению на 7,3 млн. руб. (или на 4,5 %), а в 2018 г. данный показатель увеличился на 4,1 млн. руб. (или на 2,4%) по сравнению с 2017г.

Итог анализа ведения бухгалтерского учета на предприятии показал, что в связи с тем, что предприятие применяет общую систему налогообложения, его бухгалтерский учет дает достаточно развернутый анализ по всем бухгалтерским счетам. Предприятие применяет журнально-ордерную форму учета и предполагает накапливание данных первичных документов в накопительных и группировочных ведомостях для получения показателей, необходимых для отражения на синтетических счетах.

Бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность ООО «ДарвишПлюс» представляет собой ключевой источник информации, с помощью которого могут приниматься обоснованные управленческие решения.

При оценке состояния учета хозяйственных операций существенных нарушений, которые могли бы повлиять на конечный финансовый результат, а также искажение бухгалтерской учете выявлено не было.

В качестве предприятия по усовершенствованию учета в ООО «ДарвишПлюс» предлагается перейти бухгалтерскую программу 1С версии 8.0. Ранее предприятие использовало версию 7.7. В дальнейшем это поможет предприятию снизить трудозатраты на работу, выполняемую бухгалтерской службой, что впоследствии приведет к уменьшению расходов на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. – М.: Инфра–М, 2017. – 592 с.
5. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 544с.
6. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учеб. / В.А. Бородин. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 528с.
7. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения 20.11.2019)
8. Гартвич А. «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель – СПб.: Питер, 2014. – 208с.
9. Егорова С.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Часть 3. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. - Псков: Псковский государственный университет, 2017. - 148 с.
10. Захарова Е.А., Владимирова А.С. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях // Международный студенческий научный вестник. – 2018. – № 5. - URL: http://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=17356
11. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 448с.
12. Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2018. – 160 с.
13. Качур О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014. – 432с.
14. Кругляк З.И. Налоговый учет. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 384с.
15. Кучеров И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 310с.
16. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2018. -342с.
17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
18. Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2019)
19. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 288с.
20. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (ред. от 06.04.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2019 г.
21. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (ред. от 06.04.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2019 г.
22. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс/ Е.С. Соколова, З.П. Архарова - М.: ЕАОИ, 2018. - 224 с.
23. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 29.07.2019 N 272-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344