Файл: Отличие и сходства бухгалтерского и налогового учета.pdf

Таким образом, несмотря на существенные различия между системами бухгалтерского и налогового учета, между ними существует тесная взаимосвязь, эффективное использование которой помогает налогоплательщикам правильно исчислять и уплачивать налоги и заполнять налоговые декларации.

Бухгалтерский учет отражает максимально полную и точную информацию о финансовых результатах компании, а также о сущности хозяйственных операций в целом.

Налоговый учет представляет собой информационную систему финансово-экономической деятельности предприятия, которая формируется на принципах бухгалтерского учета в целях определения сумм налоговых выплат в пользу государственного бюджета.

Отличия налогового и бухгалтерского учета состоят в способах и методах признания доходов, расходов по различным элементам: выручки, амортизации, расходах по видам деятельности и пр. Отличается и классификация расходов от обычных видов деятельности или расходов, связанных с реализацией и производством. В бухгалтерском учёте выделяют расходы на оплату труда, материальные расходы, затраты на амортизацию, затраты на социальные нужды и прочие расходы. В налоговом учёте выделяют материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на амортизацию, прочие расходы.

2. Сравнительный анализ показателей бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Бизнес-Ресурсы»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Бизнес-Ресурсы»

Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес-Ресурсы» (далее ООО «Бизнес-Ресурсы») зарегистрировано с 24.02.2014 г.

Основным видом деятельности ООО «Бизнес-Ресурсы», согласно классификатору по ОКВЭД является 47.62.2 «Торговля розничная писчебумажными и канцелярскими товарами в специализированных магазинах», дополнительным «Торговля оптовая писчебумажными и канцелярскими товарами».

Краткую организационную характеристику ООО «Бизнес-Ресурсы» представим в таблице 1.

Таблица 1 – Краткая организационная характеристика ООО «Бизнес-Ресурсы»

Приоритетным направлением деятельности ООО «Бизнес-Ресурсы» является розничная торговля канцелярским товарами через собственный магазин, а также оптовые отгрузки через интернет магазин.

ООО «Бизнес-Ресурсы» относится к сфере малого бизнеса (микроорганизация). К микроорганизациям, согласно действующему законодательству, относятся предприятия, у которых размер годовой выручки (за прошедший год) и балансовой стоимости активов не превышает 120 млн. руб., а численность работников - не более 15 человек за прошедший год (постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства», ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

За 2017 год среднегодовая численность составила – 12 человек, при этом выручка от реализации составила: 2016 г. – 40291,0 тыс. руб., 2017 г. – 62257,0 тыс. руб.

Организационную структуру ООО «Бизнес-Ресурсы» представим на рисунке 3.

Программист

Генеральный директор

Менеджеры розничных продажам

Менеджер по оптовым продажам

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Заведующий складом

Оператор-наборщик

Бухгалтерия

Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Бизнес-Ресурсы»

Организационная структура организации ООО «Бизнес-Ресурсы» относится к линейно-функциональному типу, что характерно для современного торгового организации. В структуре выделяется следующие секторы хозяйственно-коммерческой деятельности:

- директор - организует и контролирует выполнение работниками приказов и распоряжений; осуществляет анализ финансово – хозяйственной деятельностью ООО «Бизнес-Ресурсы» и на основе полученных показателей работы разрабатывает мероприятия по улучшению стратегической деятельности организации;

-менеджеры по продажам, осуществляющие реализацию товаров как в торговом зале, так и через интернет-магазин, осуществляют оформление торговых сделок, заключают договора на поставку, ведут кассовую дисциплину;

- бухгалтерия, во главе с главным бухгалтером ведет бухгалтерский и налоговый учет;

- программист (системный администратор) обслуживает программное и web обеспечение организации.

Таким образом, ООО «Бизнес-Ресурсы» - это торговая организация, со штатом – 12 человек. Организационная структура представляет собой линейно-функциональную форму управления.

Далее проанализируем основные показатели экономической деятельности ООО «Бизнес-Ресурсы» (таблица 2).

Таблица 2 – Основные технико-экономические ООО «Бизнес-Ресурсы»

В результате проведенного анализа, можно сделать вывод, что ООО «Бизнес-Ресурсы» развивается по интенсивному пути. Из анализа показателя выручки следует, что за последние два года (2016 и 2017 г.г.) данный показатель увеличился на 122 тыс. руб. и на 1625 тыс.руб. соответственно. В основном данное увеличение произошло за счет заключения корпоративных договоров на поставку канцелярских товаров. При этом увеличилась и себестоимость товаров на 2396 тыс.руб. в 2016г., на 2807,0 тыс.руб. в 2017г. в процентном соотношении на 55,3%.

В отчетном году была получена прибыль от продаж равной 6937 тыс.руб., что 0,96% выше показателя 2016 года, при этом прибыль от продаж в 2015 году была выше показателя 2016 года на 2477 тыс.руб.

В отчетном году так же увеличились прочие доходы на 12 тыс.руб. или 2,71% по отношению к показателям 2016 г., прочие расходы сократились на 1203 тыс.руб. (на 41%) в 2017 г., но, несмотря на изменения основных показателей характеризующих деятельность ООО «Бизнес-Ресурсы», численность персонала не изменилась, при этом показатель производительности труда имеет положительную динамику ежегодно данный показатель увеличивается в 2016 г. на 0,2 %., в 2017 г. на 3,02% тыс.руб. Показатель чистой прибыли равен в 2016 г. 3533 тыс.руб., в 2017 г. на 3377 тыс.руб.

На рисунке 5 проиллюстрируем основные показатели хозяйственной деятельности .

Рисунок 2 - Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Бизнес-Ресурсы»

Результатом хозяйственной деятельности на протяжении всего исследуемого периода была получена чистая прибыль. Так, в 2017 году была получена прибыль в размере 5 597 тыс.руб. данный показатель в течение трех лет увеличивался.

Среднегодовая стоимость основных средств на протяжении всего периода возрастала, что свидетельствует о покупке недвижимого имущества. Показатели эффективности основных фондов, в частности фондоотдача и фондорентабельность в исследуемом периоде снизилась, так фондоотдача снизилась по сравнению с 2016 годом на 26,7%, фондорентабельность на 2,9 %.

Анализируя показатели производительности, отметим ее рост к концу 2017 года на 3,02%, при этом темп роста заработной платы равен 5,62%, что является отрицательным фактором, так как темпы роста оплаты труда превышают ее производительность.

Таким образом, хозяйственная деятельность ООО «Бизнес-Ресурсы» отмечается положительной тенденцией и ростом основных показателей.

Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Бизнес-Ресурсы».

2.2. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета на примере финансового результата ООО «Бизнес-Ресурсы»

Информация о формировании финансового результата финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бизнес-ресурсы» представляется в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для целей налогового и бухгалтерского учета все доходы ООО «Бизнес-ресурсы» можно разделить на доходы, облагаемые налогом на прибыль, и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. В доходы, облагаемые налогом на прибыль, включают выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы (табл. 2).

Таблица 2 - Формирование выручки в бухгалтерском и налоговом учете ООО«Бизнес-ресурсы»

В бухгалтерском и налоговом учете признание доходов от реализации товаров формируется по-разному. Так, некоторые доходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают выручку, а по правилам налогового учета – нет. Учитывая, что система налогообложения в организации – налог доходы минус расходы, по ставке 15% (УСНО), то признание дохода для целей учета будет следующей (табл. 2).

Таблица 2 –Порядок признания доходов в бухгалтерском и налоговом учете