Файл: Отличие и сходства бухгалтерского и налогового учета.pdf

По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров, считают внереализационными, в бухгалтерском учете такие доходы чаще всего оказываются прочими.

Таким образом, доходом для дальнейшего исчисления налога на прибыль равна как в бухгалтерском учете (выручка и прочие доходы), так и в налоговом (доходы от основной деятельности и внереализационные доходы) – 55891 тыс.руб.

Расходы предприятия, на действующей исситеем налогообложения учитываются только те, которые подверждены документальны и подлежат к вычету, на основании перечня затрат.

Различия в учете расходов в бухгалтерском и налоговом видах учета ООО «Бизнес-ресурсы» представим в таблице 3.

Таблица 3 - Формирование расходов в бухгалтерском и налоговом видах учета ООО «Бизнес-ресурсы»

Порядок учета расходов, отнесенных в состав прочих представим в таблице 4.

Таблица 4 - Порядок учета расходов, отнесенных в состав прочих

Расходами для целей бухгалтерского учета признается сумма -50294 тыс.руб., для налогового учета – 41087 тыс.руб.

Таким образом, прибыль, подлежащая бухгалтерскому учету составляет - 5597 тыс.рублей, налогооблагаемая прибыль 14804 тыс.руб.. Налог на прибыль составит 14804 *15% (УСНО) = 2220 тыс.руб.

Объектом исследования выступило ООО «Бизнес-Ресурсы». Основным видом деятельности ООО «Бизнес-Ресурсы», согласно классификатору по ОКВЭД является 47.62.2 «Торговля розничная писчебумажными и канцелярскими товарами в специализированных магазинах», дополнительным «Торговля оптовая писчебумажными и канцелярскими товарами».

Так как предприятие имеет среднегодовую выручку до 60 млн.руб., то оно вправе применять одну из форм упрощенной системы налогообложения. В нашем случае налогооблагаемая прибыль исчисляется по ставке 15% «доходы минус расходы».

Доходом для дальнейшего исчисления налога на прибыль равна как в бухгалтерском учете (выручка и прочие доходы), так и в налоговом (доходы от основной деятельности и внереализационные доходы) – 55891 тыс.руб.

Расходами для целей бухгалтерского учета признается сумма -50294 тыс.руб., для налогового учета – 41087 тыс.руб.

Таким образом, прибыль, подлежащая бухгалтерскому учету составляет - 5597 тыс.рублей, налогооблагаемая прибыль 14804 тыс.руб.. Налог на прибыль составит 14804 *15% (УСНО) = 2220 тыс.руб.

Подводя итоги, отметим, что требование одновременного ведения бухгалтерского и налогового учёта суще­ственно увеличивает объем учетной рабо­ты. В отношении этих форм учёта дейст­вуют разные правила, которыми необхо­димо руководствоваться. Кроме того, не­согласованность бухгалтерского и налогового учёта требует достаточно высокого уровня подготовки специалиста бухгал­терской службы.

3. Совершенствование учета в ООО «Бизнес-Ресурсы»

3.1. Рекомендации по сближению бухгалтерского и налогового учета

В 2020 году вступает в действие новая редакция ПБУ18/02 «Учет расчетов по на­логу на прибыль», которая вносит измене­ния в порядок их применения и направле­на на приведение правил бухгалтерского учета налоговых обязательств и связанных с ним объектов бухгалтерского учета в со­ответствие с МФСО (IAS)12 «Налоги и прибыль». В данной статье ПБУ предложены спо­собы сближения налогового и бухгалтер­ского учёта для предприятий, применяю­щих общую систему налогообложения (ОСНО) и упрощенную систему налогооб­ложения (УСНО) со стороны налогоплательщиков и выделены направления по созданию необходимых условий со сторо­ны законодателя.

В современных условиях малый бизнес заинтересован в том, чтобы минимизировать расхождения в ведении бухгалтерского и налогового учета (которые вызваны появлением по­стоянных и временных разниц). Выделим некоторые рекомендуемые способы по сближению бухгалтерского и налогового учета в ООО «Бизнес - Ресурсы».

Установление единого способа спи­сания товаров.

Использование разных способов списа­ния товаров усложняет систему учёта и увеличивает нагрузку на отдел бухгалтерии. Поэтому в целях сбли­жения бухгалтерского и налогового учёта целесообразно применять метод ФИФО (учёт по первоначальной стоимости при­обретаемых товаров/услуг) и производить оценку по средней стоимости [3,54].

Приведение в соответствие видов за­трат в бухгалтерском и налоговом учете.

Как следует из аналитического раздела, в бухгалтерском и налоговом учёте затраты могут быть приняты по-разному (в связи с разной их классификацией), что увеличи­вает нагрузку бухгалтера и может привес­ти к искажениям итоговой отчётности.

Несовпадение сумм амортизационных отчислений создает возникновение вре­менных и постоянных разниц в бухгалтер­ском учете.

Как известно, разнообразие способов амортизационных отчислений бухгалтер­ского учёта значительно шире, чем нало­гового. При использовании разных спосо­бов возникают временные разницы, и уве­личивается объём работы бухгалтера, что может привести к искажению данных фи­нансовой отчётности. Поэтому в некото­рых случаях целесообразно использовать одинаковый способ начисления амортиза­ции (линейный способ), однако он не под­ходит для снижения налоговой нагрузки в первые годы эксплуатации дорогостояще­го основного средства [17, 18].

Кроме того, наличие амортизационной премии в налоговом учете так же приводит к возникновению расхождения с бухгал­терским учетом. Следует учитывать, что принципы формирования стоимости ос­новных средств, а также моменты начала и прекращения начисления амортизации, в налоговом и бухгалтерском учете сущест­венно различаются. Расхождению способ­ствует и наличие возможности пересмотра амортизации в бухгалтерском учете.

Рассмотренные методы сближения бухгал­терского и налогового учета для ООО «Бизнес-ресурсы» применимы для упрощённой и общей системы налогообложения.

3.2. Эффективность методов сближения налогового и бухгалтерского учета

Эффективность применения способов сближения налогового и бухгалтерского учета в разрезе различных систем налогообложения для ООО «Бизнес-Ресурсы» рассмотрим в таблице 6.

Таблица 6 - Эффективность применения способов сближения налогового и бухгалтерского учета для ООО «Бизнес-Ресурсы».

Таким образом, для ООО «Бизнес-Ресурсы» экономически выгодно при сближении методов учета оставаться на действующей системе, однако, следует учитывать, что уже в 2020 году, предприятие может перейти на общую систему налогообложения, так как выручка будет более 60 млн.руб.

Рекомендуемые способы по сближению бухгалтерского и налогового учета в ООО «Бизнес - Ресурсы».

- установление единого способа спи­сания товаров;

- приведение в соответствие видов за­трат в бухгалтерском и налоговом учете;

- установление одинаковых способов амортизации.

Подводя итог, можно сказать, что сближение бухгалтерского и налогового учёта должно обеспечиваться внесением необходимых поправок в законодательст­во, прежде всего, регулирующее порядок определения базы налогооблагаемой при­были. Данные рекомендации позволят снизить трудоёмкость бухгал­терской работы на уровне предприятия. Однако, прежде всего, следует исходить из хозяй­ственной целесообразности, то есть - мак­симизации результата финансовой дея­тельности хозяйствующего субъекта. Для ООО «Бизнес-Ресурсы» экономически выгодно при сближении методов учета оставаться на действующей системе, однако, следует учитывать, что уже в 2020 году, предприятие может перейти на общую систему налогообложения, так как выручка будет более 60 млн.руб.

Заключение

Бухгалтерский учет отражает максимально полную и точную информацию о финансовых результатах компании, а также о сущности хозяйственных операций в целом.

Налоговый учет представляет собой информационную систему финансово-экономической деятельности предприятия, которая формируется на принципах бухгалтерского учета в целях определения сумм налоговых выплат в пользу государственного бюджета.

Отличия налогового и бухгалтерского учета состоят в способах и методах признания доходов, расходов по различным элементам: выручки, амортизации, расходах по видам деятельности и пр. Отличается и классификация расходов от обычных видов деятельности или расходов, связанных с реализацией и производством. В бухгалтерском учёте выделяют расходы на оплату труда, материальные расходы, затраты на амортизацию, затраты на социальные нужды и прочие расходы. В налоговом учёте выделяют материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на амортизацию, прочие расходы.

Объектом исследования выступило ООО «Бизнес-Ресурсы». Основным видом деятельности ООО «Бизнес-Ресурсы», согласно классификатору по ОКВЭД является 47.62.2 «Торговля розничная писчебумажными и канцелярскими товарами в специализированных магазинах», дополнительным «Торговля оптовая писчебумажными и канцелярскими товарами».

Так как предприятие имеет среднегодовую выручку до 60 млн.руб., то оно вправе применять одну из форм упрощенной системы налогообложения. В нашем случае налогооблагаемая прибыль исчисляется по ставке 15% «доходы минус расходы».

Доходом для дальнейшего исчисления налога на прибыль равна как в бухгалтерском учете (выручка и прочие доходы), так и в налоговом (доходы от основной деятельности и внереализационные доходы) – 55891 тыс.руб.

Расходами для целей бухгалтерского учета признается сумма -50294 тыс.руб., для налогового учета – 41087 тыс.руб.

Таким образом, прибыль, подлежащая бухгалтерскому учету составляет - 5597 тыс.рублей, налогооблагаемая прибыль 14804 тыс.руб.. Налог на прибыль составит 14804 *15% (УСНО) = 2220 тыс.руб.

Подводя итоги, отметим, что требование одновременного ведения бухгалтерского и налогового учёта суще­ственно увеличивает объем учетной рабо­ты. В отношении этих форм учёта дейст­вуют разные правила, которыми необхо­димо руководствоваться. Кроме того, не­согласованность бухгалтерского и налогового учёта требует достаточно высокого уровня подготовки специалиста бухгал­терской службы.