Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Дата перечисления НДФЛ и реквизиты платёжного документа).pdf
Добавлен: 18.05.2023
Просмотров: 149
Скачиваний: 3
- разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества по договору добровольного имущественного страхования.
Однако по многим договорам суммы взносов и выплат не подпадают под налогообложение. Это касается:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- накопительной части трудовой пенсии;
- сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с российскими негосударственными пенсионными фондами, которые имеют соответствующую лицензию;
- сумм пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если они заключались с физическими лицами и этими фондами.
По договорам страхования при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении страховых случаев по договорам:
- обязательного страхования;
- добровольного долгосрочного страхования жизни (на срок не менее 5 лет);
- предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;
- добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При этом при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения доходов иного характера определяется как день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
Доходы физических лиц облагаются различными налоговыми ставками, в зависимости от источника дохода, указанными в статье 224 НК РФ:
- 13 %, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ;
- 9 % в следующих случаях:
• получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• получения доходов учредителями доверительного управления с ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;
- 15% - дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами нерезидентами РФ.
- 30 % в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.
- 35 % - является максимальной ставкой и применяется к следующим доходам:
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
• процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.
Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитывается в следующем порядке:
- определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
- определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;
- определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;
- проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ;
- рассчитывается налоговая база по НДФЛ;
- рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.
Отдельного рассмотрения требуют особенности уплаты налога на доходы с физических лиц в отношении доходов от долевого участия в капитале организации. Если дивиденды получены от источников за пределами РФ и при этом действует договор об избежании двойного налогообложения между государствами, то налогоплательщик вправе уменьшить причитающуюся сумму налога по месту нахождения источника дохода. При отсутствии такого договора сумма налога исчисляется без уменьшения. Если дивиденды выплачивает российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, то они же исчисляют, удерживают и перечисляют налог.
Доходы отдельных категорий иностранных граждан не подлежат налогообложению. Это касается доходов глав и персонала представительств иностранного государства и членов их семей; обслуживающего персо-нала представительств, административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, сотрудников меж-дународных организаций.
Понятие, форма и пример заполнения налогового регистра по НДФЛ
Итак, в данной работе уже говорилось о том, что организации обязаны вести налоговые регистры по НДФЛ для внутреннего учёта. Так что же это за документ и какие сведения в нём отражаются?
Регистры по НДФЛ предназначены для персонального учета данных по каждому физическому лицу, с доходов которого организация (работодатель) удерживает налог. Основное назначение этого документа – корректно сформировать показатели для справки 2-НДФЛ за год.
В регистрах необходимо указывать:
- доходы, выплаченные физическому лицу за год,
- суммы налоговых вычетов, предоставленных физическому лицу,
- суммы исчисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ.
Единого образца налогового регистра для расчета НДФЛ законодательством не предусмотрено. Поэтому каждой организации необходимо разработать его самостоятельно.
Прежде чем сделать под себя регистр по НДФЛ, необходимо определить, для чего он нужен. А необходим любому налоговому агенту для того, чтобы:
- правильно рассчитать налог, который подлежит удержанию из доходов работника;
- на основании данных регистров быстро заполнить справки 2-НДФЛ на каждого работника и по окончании года отчитаться перед налоговой инспекцией;
- в случае налоговой проверки предъявить проверяющим регистр и избежать штрафа за его отсутствие.
Поэтому в регистре должны быть обязательные реквизиты, прямо упомянутые в Налоговом кодексе РФ, а также все данные, которые есть в справке 2-НДФЛ. Ведь так проще будет ее заполнять.
Ниже приведём пример заполнения налогового регистра для Физического лица, гражданина РФ, 1978 г. рождения, имеющего 1 ребёнка.
|
РЕГИСТР НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НДФЛ |
||||||||||||||
РАЗДЕЛ 1. ДАННЫЕ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ |
||||||||||||||
|
1.1. ИНН/КПП для налогового агента – организации, обособленного подразделения иностранной организации в РФ; ИНН – для налогового агента – физического лица |
7715283544/771501001 |
|||||||||||||
|
1.2. Наименование организации; наименование обособленного подразделения иностранной организации в РФ; фамилия, имя, отчество физического лица |
Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка" (ООО "Ромашка") |
|||||||||||||
|
1.3. Код по ОКТМО: |
45338000 |
|||||||||||||
|
1.4. ИНН/КПП обособленного подразделения организации, за работу в |
- |
|||||||||||||
|
1.5. Наименование обособленного подразделения организации |
- |
|||||||||||||
|
1.6. Код по ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения |
- |
|||||||||||||
РАЗДЕЛ 2. ДАННЫЕ О ФИЗИЧЕСКОМ ЛИЦЕ – ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ |
||||||||||||||
|
2.1. ИНН |
703254479214 |
|||||||||||||
|
2.2. Фамилия, имя, отчество: |
Иванов Иван Иванович |
|||||||||||||
|
2.3. Налоговый статус |
1 |
|||||||||||||
|
2.4. Код документа, удостоверяющего личность |
21 |
|||||||||||||
|
2.5. Серия, номер документа |
45 09 222222 |
|||||||||||||
|
2.6. Дата рождения |
02.02.1978 |
|||||||||||||
|
2.7. Гражданство (код страны): |
643 |
|||||||||||||
|
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: |
119454, г. Москва (77), улица Коштоянца, дом 4, квартира 4 |
|||||||||||||
|
2.9. Адрес в стране проживания: |
- |
|||||||||||||
|
2.10. Количество дней пребывания в РФ для определения налогового статуса (резидент, нерезидент) |
||||||||||||||
|
За 2017 год |
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
|
|
Количество дней |
31 |
28 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
||
|
За 2018 год |
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
|
|
Количество дней |
31 |
28 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
31 |
30 |
31 |
30 |
31 |
||
|
2.11. Применение международных договоров об избежании двойного налогообложения: |
||||||||||||||
|
Код страны, резидентом которой является налогоплательщик |
- |
|||||||||||||
|
Документ, подтверждающий статус резидента иностранного государства (дата и номер) |
- |
|||||||||||||
|
Наличие налоговых привилегий (да, нет) |
- |
|||||||||||||
РАЗДЕЛ 3. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ |
||||||||||||||
3.1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ): |
||||||||||||||
|
Сумма дохода, полученного по прежнему месту работы |
- |
|||||||||||||
|
Месяц налогового периода, начиная с доходов которого по новому месту работы полагаются стандартные налоговые вычеты |
- |
|||||||||||||
|
Количество детей, на которых предоставляется стандартный налоговый вычет: |
||||||||||||||
|
в однократном размере |
1 |
|||||||||||||
|
в двухкратном размере |
- |
|||||||||||||
|
в четырехкратном размере |
- |
|||||||||||||
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
||
|
Код вычета |
||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||
|
Код вычета |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
126 |
||
|
Сумма вычета |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
||
3.2. Социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов по договору(ам) на добровольное пенсионное страхование или
|
||||||||||||||
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
||
|
Код вычета |
||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||
|
Код вычета |
||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||
|
Номер уведомления, подтверждающего право на социальный налоговый вычет |
||||||||||||||
|
дата выдачи уведомления |
||||||||||||||
|
код налогового органа, выдавшего уведомление |
||||||||||||||
3.3. Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья и уплату процентов по ипотечному кредиту (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) |
||||||||||||||
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
||
|
Код вычета |
||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||
|
Код вычета |
||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||
|
Номер уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет |
||||||||||||||
|
дата выдачи уведомления |
||||||||||||||
|
код налогового органа, выдавшего уведомление |
||||||||||||||
|
2.12.4. Профессиональные налоговые вычеты (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ) |
||||||||||||||
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
||
|
Код вычета |
||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||
|
2.12.5. Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ) |
||||||||||||||
|
Месяц |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
||
|
Код вычета |
||||||||||||||
|
Сумма вычета |
||||||||||||||
РАЗДЕЛ 4. ДАННЫЕ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ, ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 13 ПРОЦЕНТОВ |
|||||||
|
Дата выплаты дохода |
Дата фактического получения дохода (по ст. 223 НК РФ) |
Месяц, в котором доход учитывается при расчете НДФЛ |
Код дохода |
Сумма в рублях |
Сумма в иностранной валюте |
Код валюты |
Курс валюты, установленный Банком России |
|
19.01.2018 |
31.01.2018 |
Январь |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
05.02.2018 |
31.01.2018 |
Январь |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
20.02.2018 |
28.02.2018 |
Февраль |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
05.03.2018 |
28.02.2018 |
Февраль |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
19.03.2018 |
31.03.2018 |
Март |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
05.04.2018 |
31.03.2018 |
Март |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
20.04.2018 |
30.04.2018 |
Апрель |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
04.05.2018 |
30.04.2018 |
Апрель |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
16.05.2018 |
16.05.2018 |
Май |
2300 |
4 932,00 |
|||
|
18.05.2018 |
31.05.2018 |
Май |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
04.06.2018 |
31.05.2018 |
Май |
2000 |
7 000,00 |
|||
|
20.06.2018 |
30.06.2018 |
Июнь |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
27.06.2018 |
27.06.2018 |
Июнь |
2760 |
6 000,00 |
|||
|
05.07.2018 |
30.06.2018 |
Июнь |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
20.07.2018 |
31.07.2018 |
Июль |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
03.08.2018 |
31.07.2018 |
Июль |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
10.08.2018 |
31.08.2018 |
Август |
2012 |
7 200,00 |
|||
|
20.08.2018 |
31.08.2018 |
Август |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
05.09.2018 |
31.08.2018 |
Август |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
20.09.2018 |
30.09.2018 |
Сентябрь |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
05.10.2018 |
30.09.2018 |
Сентябрь |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
19.10.2018 |
31.10.2018 |
Октябрь |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
02.11.2018 |
31.10.2018 |
Октябрь |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
20.11.2018 |
30.11.2018 |
Ноябрь |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
05.12.2018 |
30.11.2018 |
Ноябрь |
2000 |
12 000,00 |
|||
|
20.12.2018 |
31.12.2018 |
Декабрь |
2000 |
3 000,00 |
|||
|
29.12.2018 |
31.12.2018 |
Декабрь |
2000 |
12 000,00 |
|||
РАЗДЕЛ 5. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА ПО СТАВКЕ 13 ПРОЦЕНТОВ |
||||||||||||||
|
Наименование показателя |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
Июль |
Август |
Сентябрь |
Октябрь |
Ноябрь |
Декабрь |
Итого |
|
|
Вид дохода |
2000 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
10 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
8 478,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
168 478,00 |
|
2300 |
4 932,00 |
4 932,00 |
||||||||||||
|
2760 |
6 000,00 |
6 000,00 |
||||||||||||
|
2012 |
7 200,00 |
7 200,00 |
||||||||||||
|
Налоговые вычеты, кроме стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных |
503 |
4 000,00 |
4 000,00 |
|||||||||||
|
Код |
||||||||||||||
|
Код |
||||||||||||||
|
Код |
||||||||||||||
|
Код |
||||||||||||||
|
Общая сумма доходов |
За месяц |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
14 932,00 |
17 000,00 |
15 000,00 |
15 678,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
15 000,00 |
182 610,00 |
|
Нарастающим итогом |
15 000,00 |
30 000,00 |
45 000,00 |
60 000,00 |
74 932,00 |
91 932,00 |
106 932,00 |
122 610,00 |
137 610,00 |
152 610,00 |
167 610,00 |
182 610,00 |
182 610,00 |
|
|
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) |
За месяц (114) |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
16 800,00 |
|
За месяц (код) |
||||||||||||||
|
Общая сумма |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
16 800,00 |
|
|
Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) |
За месяц (код) |
|||||||||||||
|
За месяц (код) |
||||||||||||||
|
Общая сумма |
||||||||||||||
|
Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) |
За месяц (код) |
|||||||||||||
|
За месяц (код) |
||||||||||||||
|
Общая сумма |
||||||||||||||
|
Профессиональные налоговые вычеты (п. 2-3 ст. 221 НК РФ) |
За месяц (код) |
|||||||||||||
|
За месяц (код) |
||||||||||||||
|
Общая сумма |
||||||||||||||
|
Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ) |
За месяц (код) |
|||||||||||||
|
За месяц (код) |
||||||||||||||
|
Общая сумма |
||||||||||||||
|
Общая сумма вычетов |
За месяц |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
1 400,00 |
16 800,00 |
|
Нарастающим итогом |
1 400,00 |
2 800,00 |
4 200,00 |
5 600,00 |
7 000,00 |
8 400,00 |
9 800,00 |
11 200,00 |
12 600,00 |
14 000,00 |
15 400,00 |
16 800,00 |
16 800,00 |
|
|
Налоговая база |
За месяц |
13 600,00 |
13 600,00 |
13 600,00 |
13 600,00 |
13 532,00 |
15 600,00 |
13 600,00 |
14 278,00 |
13 600,00 |
13 600,00 |
13 600,00 |
13 600,00 |
165 810,00 |
|
За год |
13 600,00 |
27 200,00 |
40 800,00 |
54 400,00 |
67 932,00 |
83 532,00 |
97 132,00 |
111 410,00 |
125 010,00 |
138 610,00 |
152 210,00 |
165 810,00 |
165 810,00 |
|
|
Сумма налога |
За месяц |
1 768 |
1 768 |
1 768 |
1 768 |
1 759 |
2 028 |
1 768 |
1 856 |
1 768 |
1 768 |
1 768 |
1 768 |
21 555 |
|
За год |
1 768 |
3 536 |
5 304 |
7 072 |
8 831 |
10 859 |
12 627 |
14 483 |
16 251 |
18 019 |
19 787 |
21 555 |
21 555 |
|